Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně z příjmů fyzických osob - příklad Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311 Datum vytvoření: 15. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

2. Anotace • Žáci si na základě získaných informací vyzkouší vypočítat souvislý příklad na výpočet daně z příjmů fyzických osob. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

3. Metodické pokyny • Tento učební materiál slouží k prověření dovedností žáků použít teoretické znalosti o daních v praxi. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

4. Příklad na výpočet daně z příjmů OSVČ Pan Novák provozuje prodejnu s domácími potřebami. V roce 2013 za prodané zboží obdržel 1.650.000 Kč. Výdaje na nákup zboží a provoz obchodu činily 1.100.000 Kč. Ve výdajích je již zahrnuto i penále ve výši 10.000 Kč za pozdní odvod daní. Sociální a zdravotní pojištění dělalo celkem 140.000 Kč. Dále obdržel úroky z bankovního účtu 500 Kč. V roce 2012 měl daňovou ztrátu 42.500 Kč, kterou uplatní tento rok (2013). V roce 2013 také poskytl dar střední škole ve výši 4 000 Kč. Dále se zde objevily výdaje za pohoštění obchodních partnerů ve výši 3.000 Kč. Pan Novák podepsal prohlášení poplatníka k dani a chtěl by uplatnit slevu na 1 vlastní vyživované děti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

5. Příklad na výpočet daně z příjmů OSVČ Vypočítejte: • rozdíl příjmů a výdajů pro každý druh příjmů • základ daně (rozdíl příjmů a výdajů) • daňově neuznatelné výdaje • upravený základ daně • odčitatelné položky • výši daně • daňové zvýhodnění a snížení daně • daňová povinnost • výše záloh na příští rok VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

6. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Vypočítáme rozdíl příjmů a výdajů pro každý druh příjmů • § 6 závislá činnost 0 Kč • § 7 podnikání 1650000 – 1100000 – 140000 – 3000 – 4000= 403 000 Kč • § kapitálový majetek 500 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

7. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • § 9 pronájem 0 Kč • § 10 ostatní 0 Kč • Základ daně (rozdíl příjmů a výdajů) 403 000 + 500 = 403 500 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

8. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Daňově neuznatelné výdaje • penále – 10 000 Kč • sociální a zdravotní pojištění OSVČ – 140 000 Kč • výdaje na reprezentaci – 3 000 Kč • dar – 4 000 Kč Po přičtení těchto výdajů vznikne základ daně 403 500 + 10 000 + 140 000 + 3 000 + 4 000 = 560 500 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

9. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Upravený základ daně • nezdanitelná část základu daně dar (bezúplatné plnění) – 4 000 Kč • odčitatelné položky od základu daně daňová ztráta – 42 500 Kč 560 500 – 4 000 – 42 500 = 514 000 Kč Upravený základ daně činí 514 000 Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

10. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Výše daně • daň se počítá z upraveného základu daně, který se zaokrouhluje na celé stovky dolů • sazba daně činí 15% 514 000 x 0,15 = 77 100 Kč Vypočtená daň činí 77 100 Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

11. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Snížení daně • pan Novák si může snížit daň o slevu na poplatníka 77 100 – 24 840 = 52 260 Kč • Daňové zvýhodnění • pan Novák si může snížit daň o slevu na vyživované dítě 52 260 – 13 404 = 38 856 Kč Pan Novák by zaplatil daň po slevách 38 856 Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

12. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Daňová povinnost • daňová povinnost pana Nováka po započtení všech výše uvedených bodů činí 38 856 Kč • z této částky se vypočítají zálohy na daň podle tabulky VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

13. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • Výše záloh na daň • protože daň činí 38 856 Kč bude pan Novák platit 40% z této částky na zálohách • zálohu bude platit 2 x ročně • zálohy se zaokrouhlují na celé stokoruny nahoru VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

14. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ - řešení • 38 856 x 0,4 = 15 542,40 Kč • 15 542,40 po zaokrouhlení činí 15 600 Kč • částku ve výši 15 600 Kč odvede ve dvou termínech a to k 15. 6. a 15. 12. daného roku. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311

15. Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1311