DANĚ

1. DANĚ

2. „Daňový systém už je tak složitý, že mu nerozumějí ani daňoví poradci“, říká prezident Komory daňových poradců Jiří Nekovář (Pramen: Ekonom, 21.12.2006, č. 51-52)

3. Daňový systém je výsostně politická otázka • Našim politikům však chybí celková daňová filozofie (měla by být nadstranická, pak už není podstatná výše sazeb) • Koncept rovné daně – neví se, z jakého základu by se měla počítat • Posílit roli majetkových daní – zdaňovat to, co neuteče Nejde o odebírání části majetku poplatníka, ale je to daň určená municipalitě, zdroj financování těchto služeb, který podléhá společenské kontrol

4. Obrovské majetky, jež po roce 1989 získaly nové majitele, budou přecházet na další generace – bylo by spravedlivé a historicky obvyklé, aby jejich převod byl daní zatížen • Cílem finančního úřadu by mělo být, aby nechal daňový subjekt žít, protože jen „žijící“ subjekt je schopen daň zaplatit • V „Komoře“ je dnes 3 877 daňových poradců, v Rakousku je zaregistrováno asi 6 000 daňových poradců • Konkurence by měla být ve znalostech, ne v reklamě nebo cenách • Nedořešené daňové otázky představují břemeno pro základní ekonomické svobody, na nichž EU stojí

5. Daně představují jeden druh příjmů veřejných rozpočtů (daně, poplatky, půjčky) • Daň představuje transfer finančních prostředků od soukromého k veřejnému sektoru. • Daň je definována jako povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová a neekvivalentní. Daň se pravidelně opakuje v časových intervalech (např. každoroční placení daně z příjmů) nebo je nepravidelná a platí se za určitých okolností (např. při každém převodu nemovitostí).

6. Z ekonomického hlediska patří mezi daně i cla, neboť se jedná o povinnou neúčelovou platbu do státního rozpočtu, placenou při přechodu zboží nebo služby přes státní hranici (např. dovozní cla plní ochranářský účel)

7. Poplatek je peněžním ekvivalentem za služby poskytované veřejným sektorem. Jako takový je účelový, dobrovolný, nepravidelný a nenávratný (např. za vystavení pasu, za povolení k podnikání apod.). Subjekt dostává nějakou konkrétní protihodnotu. Místní poplatky do rozpočtu obcí (např. poplatek ze psa) – atributy místních daní

8. Funkce daní • Funkce alokační • Funkce redistribuční • Funkce stabilizační • Fiskální funkce – financování veřejných výdajů

9. Třídění daní Podle vazby na důchod poplatníka dělíme daně na • přímé (poplatník je platí na úkor svého důchodu, nelze je přenést na jiný subjekt) např. daně z důchodů a daně majetkové, daň silniční případně daně z hlavy (bez ohledu na příjem, je pro všechny stejná) • nepřímé (subjekt, který daň odvádí, ji neplatí z vlastního důchodu, ale přenáší ji na jiný subjekt - plátce). Daň je přenesena prostřednictvím zvýšení ceny. např. daň ze spotřeby a obratu, daň z přidané hodnoty, cla

10. Přímé daně důchodového typu zdaňují proměnlivý základ daně (např. příjem, výnos, zisk, úrok, dividendy aj.) v čase. • V tržní ekonomice mají do určité míry také význam jako vestavěné stabilizátory. Přímé daně majetkového typu (majetkové daně) zdaňují majetek, který je: • ve vlastnictví • v držbě • v převodu (přechodu) vlastnických práv z jednoho subjektu na jiný subjekt z důvodu: - dědění - darování - převodu (prodeje) nemovitosti

11. Podle objektu, na nějž jsou uloženy. Hlavními jsou daně: • z důchodů (příjmů) • ze spotřeby • z majetku

12. Podle charakteru veličiny, z níž se daň platí: • kapitálové (daně uložené na stavovou veličinu) • běžné (daně uložené na tokovou veličinu) Podle vztahu k platební schopnosti poplatníka: • osobní • in rem (= na věc“) Podle vztahu mezi velikostí daně a velikostí daňového základu: • stanovené bez vztahu ke zdaňovanému základu • specifické • ad valorem (= k hodnotě)

13. Daně stanovené bez vztahu ke zdaňovanému základu jsou daně paušální a z hlavy. Daně ad valorem se určují podle ceny zdaňovaného základu (např. DPH, daň důchodová) Podle daňového určení, tj. podle rozpočtu, do kterého plynou, klasifikujeme daně takto: • státní • municipální • vyšších územněsprávních celků

14. Soustava daní podle zákona č. 212/1992 Sb., o soustavě daní, ve znění zákona č. 302/1993 Sb., tvoří: • daň z přidané hodnoty včetně daně při dovozu • daně spotřební, a to - daně z uhlovodíkových paliv a maziv - daně z lihu a destilátů - daň z piva - daň z vína - daň z tabáku a tabákových výrobků • daně z příjmů, a to - daň z příjmu fyzických osob - daň z příjmu právnických osob • daň z nemovitostí • daň silniční • daň z dědictví a darování • daň z převodu nemovitostí • daně k ochraně životního prostředí

15. Zdanění majetku • Daň z nemovitostí • Daň silniční • Daň dědická • Daň darovací • Daň z převodu nemovitostí • Zdanění výnosů z majetku - zdaňování příjmů z kapitálového majetku (úrokových výnosů FO, PO, z prodlení, z půjček) - zdaňování příjmů FO z pronájmů - zdaňování ostatních výnosů z majetku ( z prodeje movitých věcí a nemovitostí, cenných papírů apod.)

16. Výhodou majetkových daní je skutečnost, že jejich konstrukce je srozumitelná a jednoduchá, daňové výnosy nelze přesouvat na jiné příjemce daní, a v neposlední řadě prostor pro daňové úniky je výrazně omezen zejména ve srovnání s daněmi nepřímými. Na rozdíl od vyspělých tržních ekonomik se v podmínkách ČR jako základ daně subsidiárně používá výměra nemovitostí (pozemků a staveb), nikoliv tržní cena majetku nebo cena od ní odvozená.

17. DDDPN představují poměrně nestabilní daňový příjem, který do určité míry znesnadňuje rozpočtové plánování příjmové základny veřejných rozpočtů. Míra daňové incidence je zpravidla svázána s konstrukcí daňových sazeb vázaných na stupeň příbuzenského vztahu a na cenu nabytého majetku. Majetek může přinášet ekonomické efekty nejen při jeho prodeji, ale i při jeho zhodnocování formou pronájmu či kapitalizace.

18. Daní z nemovitostí se zdaňují pozemky a stavby. Daň z nemovitosti vybraná od poplatníků daně není příjmem státního rozpočtu, ale je v plném rozsahu příjmem obce.

19. Mechanismus fungování daně z nemovitostí NEMOVITOST JE PŘEMĚTEM DANĚ NENÍ PŘEDMĚTEM DANĚ PODLÉHÁ ZDANĚNÍ OSVOBOZENA OD DANĚ

20. Právní úprava novel zákonů z daňové oblasti: Daň z nemovitostí • osvobodit od daně pozemky, které nezatěžují obecní infrastrukturu, tj. ornou půdu, chmelnice, vinice, ovocné sady a TTP (zemědělská půda) KDE JE LES? • kompenzovat tento výpadek příjmů obecních rozpočtů možností zvýšit pomocí stanoveného místního koeficientu daň z nemovitostí zatěžujících infrastrukturu obce DDDPN - rozšířit osvobození od daně dědické a daně darovací na osoby v příbuzenském nebo obdobném vztahu a na osoby žijící se zůstavitelem nebo dárcem ve společné domácnosti

21. Příprava ekologické daňové reformy • Přesun zdanění lidské práce směrem ke zdanění výrobků a služeb, jejichž výroba nebo spotřeba má negativní dopad na životní prostředí • Základní princip = výnosová neutralita (nepovede ke zvýšení celkové daňové zátěže – současně se zvýšením spotřební daně na energie se sníží platby sociálního pojištění)

22. fáze zavádění od 1.1.2008 v souladu s požadavky EU a závazkem ČR – zavedení minimálních daní podle směrnice 2003/96/ES o zdanění energetických produktů a elektřiny Vyjmutí ze zdanění např. elektřina či teplo z OZE, naopak uhlí či elektřina využívaná pro lokální vytápění domácností bude zatížena spotřební daní z energií. Biomasa, palivové dříví, dřevní štěpka = snížená sazba DPH • fáze zavádění od roku 2010 ve smyslu programového prohlášení vlády – vytvoření emisní daně z CO2, která vznikne transformací stávajícího poplatku za znečištění ovzduší Podrobnější rozpracování 2. fáze bude ještě předmětem analýz a následných diskusí.

23. Cíle reformy jsou u nás stejné jako v Německu, tj. zvýšená ochrana ŽP a zvýšené využití pracovní síly Ekologická daňová reforma je tržně konformní nástroj. Do stávajících cen energií z OZE nejsou totiž zahrnuty externality a jejich cena je tudíž deformovaná. Měl by se důsledně uplatnit princip „znečišťovatel platí“. Znečištění je znakem neefektivity výroby Zároveň je reforma nástrojem aktivní politiky ochrany klimatu. U nás máme měrné emise CO2 o 41 % vyšší než v zemích EU 15