CONTABILIDAD BANCARIA

1. CONTABILIDAD BANCARIA MSC. PABLO EMILIO HURTADO FLORES

2. CONTENIDO DEL CURSO • 1) INTRODUCCIÓN • 2) Historia de la Banca en Nicaragua • 3) El Sistema Financiero Nacional • 4) Sistema Bancario en Nicaragua • 5) Sistema de Contabilidad Bancaria • 6) Relación de la Banca Internacional

3. OBJETIVOS • General: • Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema contable. • Específicos • 1) Conocer y estudiar la evolución histórica de la Banca en Nicaragua • 2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo énfasis en los aspectos organizacionales y legales del mismo. • 3) Conocer cómo funcionan los bancos y cuáles son sus principales operaciones. • 4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las técnicas para iniciar y completar el ciclo contable en las Instituciones Bancarias y Financieras.

4. I. Introducción Qué es contabilidad Cómo se clasifica la contabilidad Cuáles son los estados financieros Estado de situación financiera Estado de resultados Estado de flujo del efectivo Estado del patrimonio neto Naturaleza de las cuentas Movimiento de las cuentas El principio de partida doble Procedimientos contables

5. 2. Desarrollo de la banca en Nicaragua • La vamos a dividir en tres etapas: 1) desde su surgimiento hasta 1979, 2) de 1979 a 1990 y 3) de 1990 a la fecha. • A raiz de la independencia de CA se dio la disputa entre Inglaterra y los EEUU por monopolizar sus actividades comerciales, debido a la posición sumamente ventajosa de Nicaragua, situada en el centro de las américas y por la posibilidad de construir un canal interoceánico que uniría el Atlántico con el Pacífico. • Para 1929 ya existen en Nicaragua bancos extranjeros(4) y entre 1930 y 1932 se funda el Banco Hipotecario. En 1940 se emiten decretos y leyes que afectan la actividad bancaria: se funda el Banco Nacional de Nicaragua, sucesora de la Sociedad Banco Nacional de Nicaragua, se reorganiza la compañía Ultramar que había sido inscrita el 21 de Julio de 1919, se reorganiza el Bco Hipotecario y el Monte de Piedad, creándose la Ley Orgánica de la Caja Nacional de Crédito Popular.

6. Desarrollo de la banca en Nicaragua • Posteriormente y debido al repunte o auge del café, aparece el Bco Calley Dagnal(inicia operaciones en las zonas norte y central), el Banco Nicaraguense(1953) con sus 4 financieras(INDESA, FINANZA, FINANCIERA DE LA VIVIENDA Y COMPAÑÍA DE SEGUROS LA PROTECTORA), el Banco de América que representaba a la oligarquía granadina, que aglutinó a sectores licoreros, comerciales y de azúcar y su mayor ingerencia era el sector agrícola. • En esta época surge el clan Somoza, penetrando diferentes sectores y con diferentes líneas de negocios. Por los años 70 crean NIAPSA, INTERFINANCIERA Y BANCO DE CENTROAMÉRICA y empiezan a desarrollar proyectos de construcción y viviendas. • Además de estos 3 grupos(BANIC, BANAMERICA y los Somozas) surgen otros independientes, como CAPSA y FRANCOFI

7. Desarrollo de la banca........ • Segundo Período, continuación. • El Decreto 89 establece políticas de depósito a plazo fijo en moneda extranjera, indicando el pago de intereses en Córdobas, prórroga del plazo por un año y al retirar el dinero se le daría en Córdobas a los ahorrantes. • El Decreto 131 del 31/10 crea el Sistema Financiero Nacional y las autoridades superiores del mismo. • Por Decreto 194 del 5/12/79 se conforma la Asociación de Instituciones Bancarias de Nicaragua, trasladando todo el patrimonio al Consejo Superior del Sistema Financiero Nacional, se sigue con el ajuste de la banca privada con el propósito de incidir en el desarrollo de la economía. • Por Decreto 463 del 2/07/80 se crea la CORFIN, con el objetivo de a) representar los intereses financieros del Estado ante la SFN, 2) norma las políticas a seguir por las instituciones del SFN, 3) vigila la buena marcha del SFN y 4) la creación de nuevos bancos o instituciones financieras cuando sea necesario. • Con la creación de la CORFIN se extingue el Consejo Superior del SFN.

8. Desarrollo de la banca en Nic... • Segundo Período, continuación • El Decreto 755 del 04/07/81 establece la Ley de Consolidación del Sistema Bancario, donde la CORFIN es adscrita al Banco Central, modificándose a los miembros de la Junta Directiva del BCN. • El Decreto 262 de Enero de 1982 crea el Gabinete Financiero, que sería el Organo Superior de la política financiera del país. Este gabinete estaba formado por un miembro de la JGRN, el Ministro de Finanzas, el Director de la CORFIN y el Superintendente de Bancos. • El Decreto 1,360 del 07/12/83 crea el FNI para financiamiento de proyectos de inversión y reinversión, desapareciendo el Fondo Especial de Desarrollo(FED). • De 17 instituciones financieras que existían antes del 79, quedan solamente 5(BND, BANAMERICA, BANIC, BANCO POPULAR Y BANCO INMOBILIARIO). Unos bancos absorven a algunas financieras y los bancos extranjeros se retiran del país.

9. Resumen de este segundo período • 1) Se perdió la experiencia que existía en operaciones bancarias con el exterior. • 2) No se desarrolló el servicio competitivo entre los bancos existentes • 3) Poco desarrollo tecnológico • 4) No hubo estímulo al ahorro. • 5) La política de condonar deudas no permitía la recuperación de carteras, ni la estimulaba. • 6) Demasiado crecimiento en personal por política de empleos, afectando la rentabilidad. • 7) Disminución de las actividades que antes hacían los bancos. • 8) Falta de autonomía de los bancos. Eran meros ejecutores de las políticas crediticias centralizadas por el Estado. • 9) Se hacían préstamos sin las debidas garantías. • 10) Política de crédito era muy amplia, raras veces se negaba. • COMENTARIO: Definitivamente que para los banqueros acostumbrados a la explotación del ciudadano, este período fue negativo, pero para el trabajador que necesitaba constantemente de créditos, se dieron muchas oportunidades financiadas por el Estado.

10. Tercer Período: Post revolucionario. • En 1,990 se inicia un proceso de revertir todo lo actuado durante los años ochenta y más que todo en el aspecto financiero. • En Marzo de 1991 se comienza un programa de estabilización y ajuste estructural. Esta política produjo una dramática contracción del gasto público y del crédito bancario, lográndose disminuir en forma considerable el proceso hiper-inflacionario que se vivía. Se crearon bancos privados, se comenzó con el saneamiento y reestructuración de la banca estatal, la liberación de las tasas de interés y la creación de la Bolsa de Valores de Nicaragua. • Se consiguieron préstamos internacionales, vía FMI, BM, BID, acordándose préstamos de ajuste comercial y financiero, con el compromiso por parte del gobierno de cumplir con las directrices de estos organismos. • En 1,992 se reforma la Ley Orgánica del BCN, estableciéndose que la principal función del BCN sería la de mantener la estabilidad de la moneda nacional, dejando de ser el motor de crédito de la economía nacional. En 1,993 se implementó la política de “crédito neto cero”, restringiendo los nuevos créditos a los montos recuperados. En 1,994 se pasó a una política de recuperación y bajo el acuerdo del ESAF con el FMI se exigieron transferencias dela banca estatal al Banco Central. A partir de Julio de 1,995 el BCN comienza el proceso de eliminar todas sus líneas de redescuento del sistema financiero, funcionando solamente como prestamista de última instancia por casos de liquidez.

11. Tercer período ...... • En 1,991 se crea la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras(Abril 1,991), responsable de la autorización y supervisión de cualquier institución que quiera funcionar como banco en el país. Para este fin, la SIB emite las “Normas Prudenciales” que determina: el capital mínimo para comenzar a operar, la adecuación del capital en relación a los activos y los límites en la concentración de créditos, estableciéndose el marco legal para el funcionamiento de bancos privados. • Aunque la Cn prohibe la formación de bancos privados, prevaleció el compromiso del gobierno con los organismos internacionales, surgiendo ya en Agosto de 1,991 el primer banco privado y para 1995 ya existían 12 bancos privados. • La actividad de este nuevo sector se limitaba en un comienzo a préstamos a corto plazo y con enfoque al sector comercial y en 1,995 se empieza a ampliar al sector agrícola, pero con muchas reservas. • Los 4 bancos más grandes tenían el 64% de los activos de la banca privada y llegaron a alcanzar utilidades hasta del 40% y en el caso del BAC hasta del 52%. • A la par de la consolidación de la banca privada, el gobierno hacía esfuerzos por la desaparición de la banca estatal, de modo que una vez determinado que no eran rentables, se venden a la banca privada a precios irrisorios.

12. 3. Sistema Financiero • Conjunto de instituciones que generan, administran y dirigen tanto el ahorro como la inversión y cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las transacciones de activos financieros y por los mecanismos e instrumentos que permiten la transferencia de esos activos entre ahorrantes, inversionistas o de los usuarios del crédito. • El sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las instituciones de crédito y los intermediarios financieros no bancarios, que comprenden a las compañías aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversión, así como las organizaciones auxiliares de crédito.

13. Sistema Financiero Bancos Sociedades Financieras Compañías de Seguros Arrendadoras Financieras Almacenes Generales de Depósito Bolsas de Valores y Puestos de Bolsas Microfinancieras Oficinas de Representación

14. Sectores que componen el sistema financiero • 1- Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de corto plazo para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas. • 2- Mercado de capitales: abarca las transacciones de capital a largo plazo con el fin de financiar la formación de capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos, sociedades financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y también el mercado de valores, al que concurren instituciones y empresas para colocar, a través de la intermediación bursátil, sus acciones, obligaciones y otros títulos valores para ofrecerlos a los inversionistas.

15. Instituciones que componen el SFN(Sujetas a supervisión de la SIB) • 1) INSTITUCIONES BANCARIAS • Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK) • Banco de América Central S.A. - (BAC) • Banco de Finanzas S.A. - (BDF) • Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) - (PRODUZCAMOS) • Banco de la Producción S.A. - (BANPRO) • Banco LaFiseBancentro, S.A. - (BANCENTRO) • Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT) • 2) SOCIEDADES FINANCIERAS • Financiera Fama S.A. - (FAMA) • Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)

16. Instituciones que componen el SFN • 3) Sociedades de seguros • Nacionales:1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua;2) Compañía de Seguros la Protectora, S.A.3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.4) Compañía de Seguros la Occidental, S.A.5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A.6) Compañía de Seguros la Capital, S.A. • Extranjeras:1) Pan American Life Asurance Co.2) Citizens Standard Life Insurance Co. 3) The American Home Insurance Co.4) American Life Insurance Co.5) Britsh American Insurance Co.6) The Home Insurance Co.

17. Instituciones que componen el SFN • 4) ARRENDADORAS FINANCIERAS • 1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A • 2- Arrendadora Financiera “Lafise S.A” • 5) ALMACENADORAS DE DEPÓSITO • Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA) • Almacenadora LAFISE S.A • Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y • Almacén Financiero BAC S.A. • Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir Certificados de Depósito y Bonos de Prenda.

18. Instituciones del SF6. OFICINAS DE REPRESENTACIÓN • Banco De Desarrollo Econòmico Y Social De Venezuela - (BANDES) • Banco Hsbc Salvadoreño, S. A. • Banco Internacional de Costa Rica, S. A. - (BICSA) • HSBC Bank (Panama), S.A. • Towerbank International Inc. - (TOWERBANK)

19. Instituciones del SF • 7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas • Pertenecen a este grupo financiero • BAC Valores de Nic. • Inversiones de Centroamérica SA • Credifactor SA • Invernic • La Fise Valores • Provalores, • Etc. • Hay más de 20 puestos de volsas en Nicaragua.

20. 3. Sistema Bancario • 1) El Negocio Bancario • 2) Operaciones Bancarias: sus tipos. • A) Pasivas D) Típicas F) Regulares • B) Activas E) Atípicas G) Irregulares • C) Neutras • 3) el Crédito Bancario: Tipos

21. Sistema Bancario • Es el conjunto de instituciones que reguladas por la ley y Normas determinadas ejercen la actividad bancaria en el país. • La actividad bancaria la ejercen los bancos y estos son las instituciones financieras autorizadas como tales dedicadas habitualmente a realizar operaciones de intermediación con recursos obtenidos del público en forma de depósitos o cualquier otro título y a prestar otros servicios financieros. • La actividad bancaria en el país está regulada por la Ley General de Bancos.

22. Clasificación de los bancos • A) por el origen de sus fondos: Estatales, Privados y Mixtos. • B) por la integración del capital: Nacionales y Extranjeros • C) por el destino de sus fondos: de primer piso (CORRIENTES) y de segundo piso. • D) por las operaciones que realizan: comerciales, de inversión, hipotecarios, fiduciarios, inmobiliarios, de multibanca, industriales, etc. • E) Otras: Especializados, de Emisión y Centrales.

23. Bancos Quebrado en los últimos años • 1- Banco Nacional de Desarrollo • 2- Banco de Crédito Popular • 3- Banco Nicaraguense • 4- Banco Europeo C.A • 5- Banco del Campo • 6- Banco del Sur • 7- Interbank • 8- Pribanco • 9- Banco Mercantil • 10- Banco del Café. • 11) Banex Qué responsabilidad tuvieron en esta quiebra los organismos financieros internacionales y la misma SIB?

24. Requisitos para la creación de un banco • 1. El proyecto de escritura social y sus estatutos. • 2. Un estudio de factibilidad económico-financiero, en el que se incluya, entre otros aspectos, consideraciones sobre el mercado, las características de la institución, la actividad proyectada y las condiciones en que ella se desenvolverá de acuerdo a diversos escenarios de contingencia; conforme a lo indicado por el Consejo Directivo de la Superintendencia mediante normas de aplicación general. • 3. El nombre y credenciales de las personas que actuarán como miembros de la Junta Directiva e integrarán el equipo principal de su gerencia. • 4. Las relaciones de vinculación significativas y la determinación de sus unidades de interés, en los términos del artículo 55 de ésta Ley, de las personas que serán accionistas de la institución, miembros de su junta directiva y demás personas que integrarán el equipo principal de su gerencia. El Consejo Directivo de la • Superintendencia podrá dictar normas de carácter general en las que se regule lo indicado por este numeral. • 5. Minuta que denote depósito en la cuenta corriente de la Superintendencia de Bancos, por valor del 1% del monto del capital mínimo, para la tramitación de la solicitud. Una vez que hayan iniciado sus operaciones, les será devuelto dicho depósito a los promotores. En caso de que sea denegada la solicitud, el 10% del monto del depósito ingresará a favor del Fisco de la República; el saldo le será devuelto a los interesados. En caso de desistimiento, el 50% del depósito ingresará a favor del Fisco.

25. Capital Social Mínimo • Artículo 17.- El capital social de un banco nacional o la sucursal de un banco extranjero no podrá ser menor de doscientos millones de Córdobas (C$ 200,000,000.00) dividido en acciones nominativas e inconvertibles al portador. El Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos actualizará el monto del capital social mínimo requerido por lo menos cada dos años en caso de variaciones cambiarias de la moneda nacional, y deberá publicarlo en un diario de amplia circulación nacional, sin perjuicio de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.

26. De las Financieras no Bancarias • Artículo 174.- Mientras no se emita una nueva Ley sobre Almacenes Generales de Depósito, compañías de seguros, sociedades de bolsa de valores y puestos de bolsa, el capital social mínimo de dichas sociedades será el siguiente: • 1. Sociedades Financieras: C$ 33,000,000.00. • 2. Almacenes Generales de Depósitos: C$ 20.000.000.00. • 3. Compañías de Seguros: • a. Ramo de daños: C$ 11,500,000.00. • b. Ramo de personas: C$ 11,500,000.00. • c. Ambos ramos: C$ 19,500,000.00. • 5. Bolsas de Valores: C$ 5,000,000.00. • 6. Puestos de Bolsa: C$ 850,000.00.

27. Negocio Bancario:Intermediación Financiera • Concepto: Intermedia quien realiza un negocio y posteriormente trasmite a otros los derechos que hubiese adquirido por la realización de aquel. • La intermediación financiera surge cuando determinados tipos de comerciantes comenzaron a recibir dinero o metales preciosos en custodia y con el correr del tiempo se dieron cuenta que estos bienes que habían recibido con encargo de reintegro, podían ser utilizados en su provecho, como si fuera su propio capital y en vista de que esos bienes permanecen más o menos constante en su poder.

28. Intermediación financiera y actividad bancaria • El concepto de intermediación financiera empieza a definirse a partir del concepto que da “Arcangeli” de “Actividad Bancaria” que la define como la adquisición a crédito de capitales, con la intención de alienarlos nuevamente y la cesión a crédito de los capitales adquiridos. Y expresando que la banca como intermediaria del crédito tenía como función la captación de capitales inoperantes, para enviarlos donde pudieran encontrar una colocación fructuosa, esto implica interponer entre el que tiene abundancia de dinero y el que tiene una necesidad de él, asumiendo ante el primero el carácter de deudor y frente al segundo el carácter de acreedor. Depositante Banco Cliente

29. Intermediación Financiera Don Paco Doña Rosita Tasa pasiva Tasa Activa Depositante Necesitada de Dinero El dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita, el banco sirve como intermediario.

30. El negocio bancario • La tasa activa(surge cuando el banco da un crédito o préstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge cuando una persona deposita su dinero en el banco). • Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro en el banco, el banco le reconocerá el 3% anual. Al mismo tiempo Doña Rosita recibe un préstamo de C$10,000 del banco, quien pagará al banco una tasa del 18% anual. • Tasa activa: 18%x10,000= C$1,800 • Tasa pasiva: 3% x 10,000= C$ 300 • Diferencia que se gana el banco C$1,500

31. Operaciones Bancarias Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente acuerdan practicar un negocio caracterizado por ser una transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de una de las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse posteriormente los bienes con un valor equivalente en especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el ejercicio practicado. Existe una operación bancaria siempre que la trasmisión de bienes se produzca, ya sea porque el banco adquiere esos bienes por depósitos de sus clientes, que el banco los coloque a clientes que se los demanden, o que el banco practique u otorgue servicios a sus clientes y en los tres casos recibirá una utilidad.

32. Características de las Operaciones Bancarias Son Consensuales Expresan las voluntades del cliente y del banco Son Bilaterales: Ambas partes establecen obligaciones recíprocas Son Onerosas Una de las partes Obtiene utilidades Clasificación de las Operaciones Bancarias Operaciones Pasivas Operaciones Activas Operaciones Neutras 1) 2) Típicas Atípicas Irregulares 3) Regulares

33. Clasificación …. • Pasivas: Depósitos y retiros de clientes • Activas: Créditos otorgados por los bancos • Neutras: no interviene la actividad de otorgar fondos, de una u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por cuenta del cliente, etc. • Típicas: reguladas por la legislación nacional: Tarjetas de crédito • Atípicas: underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting. • Regulares: Surgen con el origen de los bancos. Los bancos no pueden hacer uso del bien depositado. • Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los bancos. Los bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.

34. Ejemplos de operaciones bancarias • Depósito de ahorro P, T, I • Abono a préstamo A, T, I • Depósito en caja de seguridad N, T, R • Cambio de moneda extranjera N, T, I • Retiro de cuenta corriente A, T, I • Operación de underwriting A, A, I • P= Pasiva • T= Típica • I= Irregular • N= Neutra • A= Activa o Atípica

35. Operaciones de los Bancos. • 1. Otorgar créditos en general, sea en moneda nacional o extranjera y cobrarlos en la misma moneda en que se otorgaron; • 2. Aceptar letras de cambio y otros documentos de crédito girados contra ellos mismos o avalar los que sean contra otras personas y expedir cartas de crédito; • 3. Celebrar contratos de apertura de créditos, realizar operaciones de descuentos y conceder adelantos; • 4. Realizar operaciones de factoraje; • 5. Realizar operaciones de arrendamiento financiero y operativo; • 6. Emitir o administrar medios de pago tales como tarjetas de crédito, tarjetas de débito y cheques de viajero; • 7. Otorgar fianzas, avales y garantías que constituyan obligaciones de pago.

36. 8. Efectuar operaciones con divisas o monedas extranjeras; • 9. Mantener activos y pasivos en moneda extranjera; • 10. Participar en el mercado secundario de hipotecas; • 11. Efectuar operaciones de titularización de activos; • 12. Negociar por su propia cuenta o por cuenta de terceros: • a. Instrumentos de mercado monetario tales como pagarés y certificados de depósitos; • b. Operaciones de comercio internacional; • c. Contratos de futuro, opciones y productos financieros similares; • d. Toda clase de valores mobiliarios, tales como: Bonos, cédulas, participaciones y otros; en el caso de inversiones en acciones o participaciones, se procederá de acuerdo al Artículo 57, numeral 1 de esta Ley. Además podrán realizar cualquiera otra operación de naturaleza financiera que apruebe de manera general el Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos.

37. Operaciones de Confianza(Operaciones Neutras) • Todos los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones de confianza: • 1. Recibir en custodia fondos, valores, documentos y objetos y alquilar cajas de seguridad para guarda de valores como los enumerados; • 2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus clientes toda clase de valores mobiliarios tales como acciones, bonos, cédulas y otros; • 3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y efectuar otras operaciones por encargo de sus clientes, siempre que fueren compatibles con la naturaleza de los negocios bancarios; en estos casos no se aplican los privilegios bancarios; • 4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial; • 5. Actuar como liquidador de toda clase de negocios pertenecientes a personas naturales o jurídicas, siempre que tales negocios no se hallaren en estado de quiebra o insolvencia.

38. 6. Intervenir, con la autorización de la Superintendencia, en la emisión de títulos de crédito de instituciones facultadas para emitirlos garantizando la autenticidad de los mismos títulos o de las firmas de los emisores y la identidad de éstos, encargándose de • A) que las garantías correspondientes queden debidamente constituidas, • B) cuidando de que la inversión de los fondos procedentes de la emisión se haga en los términos pactados, • C) recibiendo los pagos de los compradores, • D) actuando como representante común de los tenedores de los títulos, • E) haciendo el servicio de caja o tesorería de las instituciones o sociedades emisoras, llevando los libros de registro correspondientes y • F) Representar en juntas o asambleas, a los accionistas, acreedores o deudores de las mismas instituciones o sociedades;

39. 7. Actuar como mandatario de personas naturales o jurídicas en cualquier clase de negocios o asuntos y ejercer las funciones de albacea o de guardador de bienes pertenecientes a menores o incapacitados; • 8. Actuar como fiduciario de fideicomisos que se constituyeren en virtud de leyes especiales, siempre que en estas operaciones el banco no se comprometa a pagar rendimientos fijos o determinados ni a efectuar la devolución íntegra del capital fideicometido; • 9. Actuar como Administrador de Fondos de terceros, sean estos de personas naturales o jurídicas, quienes en virtud de contratos suscritos con el banco, transfieren a éste la capacidad de disponer de dichos fondos, conforme a los términos, condiciones, mecanismos y requisitos establecidos en el contrato; • 10. Cualquier otra que autorice con carácter general, el Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos. • Los fondos, valores o efectos que los bancos recibieren en virtud de las operaciones enumeradas en este artículo, los deberán contabilizar debidamente separados de las cuentas de la institución.

40. Contratos Bancarios Es la manifestación de voluntad acordada por un cliente o usuario y un banco, destinado a regular los acuerdos expresados en la relación económica u operación bancaria plasmada en un instrumento jurídico. El contrato bancario es el documento legal en el que se constituye formalmente la práctica de una operación bancaria. En este las partes expresan legalmente los términos acordados, las cláusulas generales y/o especiales que orientan como se dará cumplimiento a las obligaciones contraídas por ambas partes, la prestación y la contraprestación, plazos, y condiciones de los desembolsos o depósitos de fondos, las cargas y las sanciones por los incumplimientos, etc.

41. Características de los contratos bancarios 1- Acentuado tecnicismo 2- Adhesivos: el cliente se somete a lo que el banco expresa 3- Onerosos: está presente el ánimo de lucro. 4- Bilaterales: se establecen obligaciones de ambas partes Contrato: Crédito

42. Elementos de los Contratos bancarios • Son aquellos aspectos jurídicos financieros de mayor relevancia y que son constantes u omnipresentes en la mayoría de los contratos. Podemos considerar los siguientes elementos: • Representación • Cumplimiento de la obligación • Garantías • Estipulaciones especiales • Cláusulas de mantenimiento de valor • Renuncias • Cargos adicionales a cuenta del deudor

43. REPRESENTACIÓN • CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de dirección en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo un acto o contrato bancario, de forma tal que sus efectos se producen directa e indirectamente en la persona y patrimonio del Banco, materializándose una obligación directa entre el Banco y el cliente. • ELEMENTOS: la representación bancaria se plasma en un contrato(MANDATO), en el cual se regula la relación interna entre el representado (BANCO) y el representante (APODERADO) • SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO • OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el representante practica en nombre del banco. • CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La representación legal tiene su base en la ley. Ver artos.13 y 243 del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.

44. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN • SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURÍDICAS, DESTINADAS A DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS. • Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC) • Plazo o término de cumplimiento(Arto. 1898 y 1899 C.) • La Mora. Art. 1859 C • Pago de intereses, comisiones y otras cargas pactadas:

45. GARANTÍAS • CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO TENDIENTE A ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEREVADAS DE UN CONTRATO PRINCIPAL. • TIPOS DE GARANTÍAS • Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C • Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y 3771 C • CARACTERÍSTICAS COMUNES • Son contratos accesorios • Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deuda • Son preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado

46. Fianza • Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o más personas responden de una obligación ajena, comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla en todo o en parte, si el deudor principal no la cumple. • OBSERVACIONES • Es una obligación que se formaliza en un contrato accesorio. • Es un contrato unilateral • Debe constar por escrito • Puede constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)

47. Clases de fianza • Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al acreedor que le cobre primero al deudor principal y solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa la gestión de cobro proceda en su contra. • Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y principal pagador. • En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria. • Fianza con beneficio de división: cuando existen dos o más fiadores al momento del cobro, un fiador puede pedir la división de la deuda entre todos los fiadores.

48. Prenda • Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del cumplimiento de una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algún objeto mueble para que le sirva de garantía de pago. • La prenda a favor de un banco debe estar constituida por escrito en documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con igual valor jurídico. • CLASES DE PRENDAS • Prenda agraria o industrial • Prenda comercial • Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor. • Prenda mercantil: bienes corpóreos o incorpóreos • Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)

49. Hipoteca • Es un derecho constituido sobre los bienes inmuebles o derechos reales del deudor o de un tercero en beneficio del acreedor, para asegurarse sobre las mismas el cumplimiento de una obligación. • CARACTERÍSTICAS • Es unilateral, • Accesorio • Oneroso o gratuito

50. Depósitos Bancarios (OPERACIONES PASIVAS) 1- Concepto 2- Clasificación 2- Depósitos regulares e irregulares 3- Depósitos a la vista, de ahorro y a plazo. 4- Contratos de cuenta corriente 5- Contrato de cuenta de ahorro 6 - Depósitos a plazo 7- Situaciones de iliquidez 7- Redescuento 8- Asistencia financiera 9- Línea de Crédito especial(Overnight)