Arvonlisä-verotuksen perusasioita

1. Arvonlisä-verotuksen perusasioita

2. Arvonlisävero • Välillinen vero, joka sisältyy tuotteesta maksettavaan hintaan • Yrityksen näkökulmasta läpikulkuerä, joka vaikuttaa yrityksen rahavirtoihin • Ei ole yritykselle tuloa tai menoa • Jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi -> kulutusvero

3. Arvonlisäverovelvollisuus • Kaikki, jotka liiketoiminnan muodossa harjoittavat tavaroiden tai palveluiden myyntiä (=pääsääntö) • Yrittäjän riski • Verotuksen ulkopuolella tiettyjä lainsäädännössä erikseen mainittuja toimialoja, kuten kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus, terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalipalvelut

4. Arvonlisäverovelvollisuus • Verovelvolliseksi ilmoittaudutaan ns. perustamisilmoituksella (Y-lomake), jolloin yritys saa Y-tunnuksen • Jos yrityksen liikevaihto kalenterivuodessa on enintään 8 500 €, ei tarvitse ilmoittautua alv-velvolliseksi (arvio tehtävä etukäteen)

5. Arvonlisävero • Verokanta • Yleinen 24 %verottomasta hinnasta • 14 %: elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut ja eläinten rehut • 10 %: kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, näyttelyiden, teatteri-, musiikki-, urheilu- yms. tilaisuuksien pääsyliput Esim. tuotteen hinnasta Veroton myyntihinta 100,- Arvonlisävero 24,- Verollinen myyntihinta 124,-

6. Arvonlisäveron maksaminen • Elinkeinonharjoittaja kerää veron asiakkaalta ja tilittää sen valtiolle (Esim. myyntihinta asiakkaalle 1364 € => yrityksen tuloa 1100 €, vero valtiolle 264 €) • Elinkeinonharjoittaja saa vähentää hankinnoistaan maksamansa ALV:n valtiolle tilitettävästä myynnin ALV:sta(Esim. Alvillinen ostohinta yritykselle 992 € => yrityksen meno 800 €, saa vähentää myynnin alvista 192 €) • Tuotteen ostohintaan sisältyvä ALV jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi • Yrityksen näkökulmasta alv on läpikulkuerä, ei kulu

7. Maksettavan arvonlisäveron laskeminen Myyntien arvonlisävero kohdekuukaudelta - Hankintojen arvonlisävero kohdekuukaudelta = Kk:n maksettava eli tilitettävä arvonlisävero • Vero tilitettävä kuukausittain kohdekuukauden seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä • Esim. lokakuun 2013 vero maksetaan joulukuun 12. päivään mennessä • Edellisessä esimerkissä Myynnin alv 264 Hankintojen alv 192 Maksettava määrä 72

8. Veron laskeminen • VERON PERUSTE • Tuotteen kokonaishinta rahteineen, toimitusmaksuineen yms. • Alennusten ja luottotappioiden osalta voidaan vähentää • VÄHENNETTÄVÄ VERO • Tuote hankittu verollista liiketoimintaa varten, toiselta verovelvolliselta • ALV:n rahamäärän tulee näkyä ostolaskussa • Vähennyskelpoista ei ole: esim. henkilökunnan vapaa-ajan käyttöön hankitun tilan kustannukset, merkkipäivä- ja joululahjat, henkilökunnan ruokailu, edustusmenot, henkilöauton hankinta ja käyttömenot (yleensä)

9. Kausiveroilmoitus • Verovelvollisen on annettava jokaiselta kuukaudelta ns. kausiveroilmoitus, jossa ilmoitetaan tilitettävän arvonlisäveron määrä • Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan myös tilitettävät työnantajamaksut • http://portal.vero.fi/Public/default.aspx?nodeid=7939&culture=fi-FI&contentlan=1

10. Arvonlisäveron käsittely kirjanpidossa • Eri verokantojen ostot ja myynnit sekä ALV-vähennyskelvottomat menot omille tileilleen. • Meno- ja tulotileille kirjataan veroton määrä. Jos ALV:a ei saa vähentää, kirjataan sekin menotilille • Kuukauden aikana myynneistä kertyvä arvonlisäverovelka kirjataan ”Suoritettava alv” -tilille • Hankinnoista kertyvä arvonlisäverosaaminen kirjataan vastaavasti ”Vähennettävä alv” -tilille • Kuukauden lopussa Suoritettava alv - ja Vähennettävä alv -tilit päätetään ”Tilitettävä alv” -tilille • ”Tilitettävä alv” siirretään kausiveroilmoituksella Verotilitapahtumat-tilille

11. Esimerkki Vähennettävä alv Suoritettava alv • Marraskuussa: Osto 800 + alv 24 %, myynti 1 100 + alv 24 % Ostot 24 % Myynnit 24 % Rahat 192 800 (1 500) 992 1 100 264 1 364 264 192 12.1. 72 Verotilitapahtumat Tilitettävä alv 192 Taseessa kohdassa Lyhytaikaiset velat => Muut velat 264 12.1. 72 72 Alv 72 € maksetaan 12. tammikuuta mennessä 72