La dichiarazione IVA/2008 anno d’imposta 2007

1. La dichiarazione IVA/2008anno d’imposta 2007 Carla Pappalardo

2. Modalità e termini di presentazione • Provvedimento 15 gennaio 2008 • Obbligo generalizzato di presentazione in via telematica • Termine ultimo per la presentazione 31 luglio 2008

3. Modifiche normative Detrazione Iva auto • Individuazione modalità di recupero dell’imposta non detratta per acquisti di ciclomotori, motocicli, autovetture ed autoveicoli • Disciplina della detrazione per acquisti effettuati dopo la sentenza della Corte di Giustizia

4. Modifiche normative Decreto legge 3 ottobre 2006, n. 262. Art. 2, comma 31 • Individuazione di un unico limite di volume d’affari, pari a 7.000 euro, per gli agricoltori esonerati • Soppressione del regime riservato agli agricoltori semplificati

5. Modifiche normative Decreto ministeriale 25 maggio 2007 • Introduzione del reverse charge per le cessioni di fabbricati strumentali imponibili a seguito di opzione (articolo 10, n. 8-ter, lettera d) • Cessioni effettuate a partire dal 1° ottobre 2007

6. Modifiche normative Rimborsi in via prioritaria • Decreto 22 marzo 2007 - Subappalto settore edile • Decreto 25 maggio 2007 - Rottami e cascami metallici • Decreto 18 luglio 2007 - Produzione zinco, piombo e stagno

7. Rimborsi in via prioritaria

8. Modifiche normative Abrogazione regime contribuenti minimi (art. 3, commi 171/183, legge n. 662 del 1996) • Soppressione quadro VB • Soppressione rigo VO33 (opzione regime ordinario)

9. Quadro VA

10. Quadro VE

11. Quadro VF

12. Quadro VJ

13. Quadro VO

14. Quadro VO

15. Il nuovo regime dei minimi Soggetti interessati • Persone fisiche che esercitano attività d’impresa o di lavoro autonomo professionale • che nell’anno precedente hanno conseguito ricavi o percepito compensi non superiori a 30.000 euro • che non hanno sostenuto spese per dipendenti e collaboratori • che nel triennio precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali per un ammontare complessivo superiore a 15.000 euro • che iniziano l’attività e presumono di possedere i predetti requisiti

16. Il nuovo regime dei minimi Soggetti esclusi • Soggetti che nell’anno precedente hanno effettuato cessioni all’esportazione • Soggetti che effettuano esclusivamente o prevalentemente cessioni di fabbricati • Soggetti non residenti • Soggetti che si avvalgono di regimi speciali di determinazione dell’Iva • Soggetti che partecipano a società di persone e associazioni di cui all’art.5 del TUIR ovvero società a responsabilità limitata trasparenti

17. Il nuovo regime dei minimi Caratteristiche del regime • Impossibilità di addebitare IVA in via di rivalsa • Inibizione del diritto alla detrazione dell’imposta assolta sugli acquisti • Determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo raffrontando i ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta e le spese sostenute nello stesso periodo

18. Il nuovo regime dei minimi Caratteristiche del regime • Applicazione di un’imposta sostitutiva dell’imposta sui redditi e delle addizionali regionali e comunali pari al 20% • Esclusione della soggettività passiva ai fini Irap • Esclusione dall’applicazione degli studi di settore

19. Il nuovo regime dei minimi Esoneri • Registrazione delle fatture emesse, dei corrispettivi e degli acquisti • Dichiarazione e comunicazione annuale IVA • Elenco clienti e fornitori

20. Il nuovo regime dei minimi Obblighi • Numerazione e conservazione delle fatture d’acquisto • Certificazione dei corrispettivi • Integrazione delle fatture relative ad acquisti intracomunitari e versamento della relativa imposta • Presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi

21. Il nuovo regime dei minimi Disapplicazione di diritto Nell’ipotesi in cui venga meno uno dei requisiti richiesti il regime cessa dall’anno d’imposta successivo Nell’ipotesi in cui vengano realizzati ricavi o compensi per un ammontare superiore a 45.000 euro il regime cessa dall’anno d’imposta in corso

22. Il nuovo regime dei minimi Disapplicazione per opzione Si tratta di un regime naturale dal quale si può uscire optando per l’applicazione dell’Iva e delle Imposte sui redditi nei modi ordinari L’opzione ha validità triennale e permane sino a revoca

23. Il nuovo regime dei minimi In vigore il 1°gennaio 2008 Da questa data sono abrogati: • Il regime di franchigia di cui all’art. 32-bis del dpr n. 633/1972 • Il regime dei contribuenti minori di cui all’art.3, commi 165/170, della legge n. 662/1996 • Il regime per i contribuenti marginali di cui all’art.14 della legge n. 388/2000

24. Il nuovo regime dei miniminella dichiarazione IVA/2008 Conversione righi e istruzioni lo scorso anno riservati ai soggetti minimi in franchigia (art. 32-bis dpr 633/1972)

25. Il nuovo F24 auto • Il versamento dell’Iva relativa alla prima cessione interna di un’auto oggetto in precedenza di acquisto intracomunitario deve essere effettuato utilizzando un apposito modello F24 e appositi codici tributo • Entro il termine ordinario per l’effettuazione della liquidazione e comunque almeno 9 giorni prima l’immatricolazione • Delle operazioni in esame occorre tenere conto sia in sede di liquidazione periodica che ai fini della determinazione del volume d’affari

26. Il nuovo F24 auto Provvedimenti del 25 ottobre 2007 • Le nuove disposizioni si applicano a partire dal 3 dicembre 2007 • Sono escluse le auto provenienti direttamente dalle case produttrici, destinate al mercato nazionale e dotate di codice antifalsificazione • I codici tributo da utilizzare sono quelli istituiti dalla risoluzione n. 337 del 2007 (mensili o trimestrali a seconda della periodicità di liquidazione)

27. Il nuovo F24 auto

28. L’Iva di gruppo e la disciplina delle società non operative Risoluzione n. 26 del 30 gennaio 2008 • Le limitazioni all’utilizzo del credito annuale si applicano anche in caso di partecipazione all’Iva di gruppo • Riversamento da parte della controllante delle somme trasferite dalla controllata non operativa ed utilizzate nella liquidazione di gruppo

29. L’Iva di gruppo e la disciplina delle società non operative