Belastingrecht

1. Belastingrecht Minor FinancieelAdvies en Ondersteuning, 2012-2013

2. Belastingrecht Blok 1

3. Belastingrecht - literatuur • Inkomstenbelasting, theorieboek • Inkomstenbelasting, werkboek • Tip: Belastingalmanak van Elsevier

4. Agenda blok 1 belastingrecht Week 1: H 1 en 2 Week 2: H 4 (4.20 t/m 4.46) en H11 Week 3: H 3 en 4 (4.1 t/m 4.19) Week 4: H 5 en 6 Week 5: H 7 en 9 Week 6: aangifteinkomstenbelasting Week 7: aangifteinkomstenbelasting en tentamentraining

5. Hoofdstuk 7 Persoonsgebonden aftrek

6. Wet Ib • Gescheiden boxen • Doorbroken door persoonsgebonden aftrek • Aftrekposten die niet gebonden zijn aan een bron • Gebonden aan een belastingplichtige • Gemeenschappelijk inkomensbestanddeel -> fiscaal partners mogen deze verdelen

7. Persoonsgebonden aftrek • Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen • Partneralimentatie • Verliezen op beleggingen in durfkapitaal • Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen • Kinderen moeten in belangrijke mate door de belastingplichtige worden onderhouden • Uitgaven voor specifieke zorgkosten • Weekenduitgaven voor gehandicapten • Scholingsuitgaven • Uitgaven voor monumentenpanden • Aftrekbare giften

8. Ad specifieke zorgkosten • Uitgaven beneden de drempel -> gewone uitgaven -> niet aftrekbaar • Uitgaven boven de drempel -> extra uitgaven -> wel aftrekbaar

9. Volgorde toerekenen aan boxen • Inkomen in box 1 • Inkomen in box 3 • Inkomen in box 2 Eventueel restant behoort tot de persoonsgebonden aftrek van het daaropvolgende jaar.

10. Hoofdstuk9 Heffingskorting

11. Heffingskorting • Een korting op de te betalen belasting en premie. • Belasting wordt per box berekend en vervolgens opgeteld tot een gezamenlijk belastingbedrag over de drie boxen. Op dit totaalbedrag wordt de heffingskorting in mindering gebracht. • Binnenlands belastingplichtigen • Overdracht tussen partners is niet mogelijk • Elke belastingplichtige heeft recht op heffingskortingen • Objectieve kortingen -> worden toegepast door de inhoudingsplichtige • Subjectieve kortingen -> worden toegepast door de Belastingdienst

12. standaardheffingskorting • Algemene heffingskorting • Arbeidskorting • Doorwerkbonus • Inkomensafhankelijke combinatiekorting • Ouderschapsverlofkorting • (aanvullende) alleenstaande-ouderkorting • Jonggehandicaptenkorting • (alleenstaande) ouderenkorting • Levensloopverlofkorting • Korting voor maatschappelijke beleggingen • Korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen

13. Alleenstaande ouders • Inkomensafhankelijke combinatiekorting: voor de minst verdienende en alleenstaande ouders die de zorg hebben voor kinderen onder de 12 jaar • Alleenstaande ouderkorting: voor de alleenstaande ouder die de zorg heeft voor een kind jonger dan 16 jaar

14. Toeslagen

15. Toeslagen (1) • Een bijdrage in de kosten • Inkomensafhankelijk • Uitvoeringsorgaan: de Belastingdienst • 4 toeslagen: • Zorgtoeslag • Kindgebonden budget • Huurtoeslag • Kinderopvangtoeslag • Aanvragen bij de Belastingdienst (behalve kindgebonden budget)

16. Toeslagen (2) • Wijzigingen in inkomen doorgeven • Toeslagpartner -> ruimer begrip dan fiscaal partner: fiscale partners en als meerderjarige gedurende het berekeningsjaar meer dan 6 maanden onafgebroken een gezamenlijke huishouding hebben gevoerd met een andere meerderjarige die gedurende die tijd op hetzelfde woonadres stond ingeschreven • Kinderen kunnen geen toeslagpartner zijn • Toeslagen -> onbelaste inkomsten

17. zorgtoeslag • 18 jaar of ouder zijn • Nederlandse zorgverzekering • Alleenstaande -> inkomen tot EUR 36.022 • Toeslagpartner -> inkomen tot EUR 54.264 • Hoogte toeslag afhankelijk van inkomen • Definitieve berekening zorgtoeslag

18. Huurtoeslag • Indien huur in verhouding tot inkomen hoog is • Hoogte huurtoeslag afhankelijk van huur en toetsinkomen • Ook inkomen toeslagpartner en andere medebewoners telt mee • Zelfstandige woning -> woning met een eigen toegangsdeur • Maandhuurprijs tussen EUR 197 en EUR 665 • Inkomen niet te hoog • Toetsinkomen -> verzamelinkomen (incl. aftrekposten) • EUR 21.625 voor een alleenstaande • EUR 29.350 voor samenwonenden • Geen vermogen belast in box 3

19. Kinderopvangtoeslag (1) • Een bijdrage van de overheid aan ouders in de kosten van kinderopvang • Uitgangspunt is dat de kosten voor kinderopvang worden gedragen door de ouders zelf, de overheid en de werkgever • Belastingdienst heft van de werkgever een verplichte bijdrage kinderopvang • Het kind moet op het adres van de aanvragende ouder staan ingeschreven in de GBA en kinderbijslag ontvangen • Geregistreerde kinderopvang • Er moet een dienstbetrekking zijn, wuo of row bij beide ouders

20. Kinderopvangtoeslag (2) • Inkomensafhankelijke kinderopvangtoeslag is een percentage van de kosten van kinderopvang • Percentage is afhankelijk van het inkomen • Voor het eerste kind geldt een ander percentage dan voor elk volgend kind • Proefberekening maken op: www.toeslagen.nl

21. Kinderbijslag • Verzekerd ben je als • je ingezetene bent van NL -> wonen in NL • Je werkzaam bent in NL • Peildatum: eerste dag van het kwartaal • Hoogte kinderbijslag afhankelijk van leeftijd kind

22. Kindgebonden budget • Minderjarige kinderen • Verzamelinkomen tussen EUR 28.897 (maximaal budget) en EUR 58.830 (minimaal budget), daarboven geen recht op budget • Mede afhankelijk van het aantal kinderen

23. Aangifte doen

24. Soorten aangiften IB • T-biljet of T-aangifte • Voor alleenstaanden tot 29 jaar • Looninkomsten • Aftrekposten als reisaftrek o.v., scholingsuitgaven • Heffingskortingen • E-biljet -> opvolger T-biljet • P-biljet -> uitgebreide aangiftebiljet IB • W-biljet -> ondernemers • F-biljet -> bij overlijden belastingplichtige (geen aangifte successiewet)

25. Wanneer aangifte IB doen? • Indien de Belastingdienst de belastingplichtige hiervoor uitnodigt • Zelf vragen om een aangifte indien: • De belastingplichtige een teruggaaf van de Belastingdienst verwacht • De belastingplichtige een betaling verwacht te moeten gaan doen aan de Belastingdienst

26. Aangifte IB • Digitaal • Programma downloaden • Ondertekening via DigiD • Papieren aangifte • Aanvragen bij de Belastingdienst (Belastingtelefoon) • Bij niet tijdige aangifte krijgt de belastingplichtige een verzuimboete opgelegd • Uitstel aangifte IB aanvragen voor 1 april • Na aangifte altijd aanslag (soms nihilaanslag) • Voorlopige aanslag

27. Huiswerk volgende week • Download het aangifteprogramma op www.belastingdienst.nl • Typ ‘aangifteprogramma 2011’ in het zoekprogramma in • Download het programma en sla het op op je persoonlijke werkschijf • Voer het programma uit en ga aan de slag met: • Aangifte Marianne Heuvels (Casus 1) • Aangifte Herman en Anita (Casus 3) • Print de uitgebreide aangifte uit en neem deze mee naar de les volgende week (week 6)