Objectives

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2. Objectives 研讀本章後，預期可以了解： • 帳戶的基本結構 • 借貸法則 • 如何於日記簿記錄發生的交易 • 如何將日記簿分錄過帳至分類帳 • 如何以分類帳期末的餘額編製試算表，並編製三種主要財務報表 • 會計科目的編碼原則 版權所有 禁止以任何形式複製

3. 章首故事 • 進入本章開始，同學將學習會計的借貸法則、分錄與過帳的觀念，雖然會計學是會計專業的入門課程，且在學習過程中或許會有挫折感，但你若下定決心紮實學習，過程雖然艱辛，果實卻是甜美的。根據美國商業周刊的報導，會計師事務所囊括 2007 年與 2008 年美國大學生就業最佳雇主的前三名。 • 國內目前有不少的大、中、小型會計師事務所，由於基層查帳工作的繁重，旺季期間每日工時至少在 10 個小時以上，加上常態性的假日加班，導致新鮮人的流動率較高。 版權所有 禁止以任何形式複製

4. 章首故事 • 進入會計師事務所工作，通常 1 至 3 月的工作內容為年度財務報表的查核，此段期間有時亦需配合海外出差，主要係歐美地區、香港及大陸等子公司之報表查核；3 至 5 月為營利事業所得稅查核；4 月及 10 月則為期中財務報表之核閱；7 月及 8 月則為半年報之查核；接近年底之 11 月及 12 月，則為期末查核之準備工作，亦可能包括期末盤點。稍微空檔的 6 月和 9 月，則會安排訓練課程以提升員工專業知識，有時事務所亦會在這段期間補助國內外旅遊，犒賞員工的辛勞。以上的工作內容代表會計師事務所充實、緊湊且忙碌的專業生涯。 版權所有 禁止以任何形式複製

5. 章首故事 • 許多剛畢業的社會新鮮人，若能先到會計師事務所磨練，獲取寶貴的專業工作經驗，則可以在累積一定資歷後，轉任企業會計部門從事相關的經辦會計，假以時日，再配合自己專業成長及更多磨練，亦可成為會計長或財務長。若選擇在事務所作長期發展，例如於四大會計師事務所，則一般模式為審計員（第 1 年）→中級審計員（第 2 年）→高級審計員（第 3 年）→主任（第 4 年）→副理（第 5 ～ 6 年）→經理（第 7 ～ 9 年）→協理（第 10 ～ 11 年）→合夥會計師（第 12 年）。 版權所有 禁止以任何形式複製

6. 章首故事 • 當然也可以考慮內部轉調至稅務或其他顧問服務部門，甚或派駐海外之國際轉調，作為升任合夥會計師的基石。不過，不要忘了，到達某一層級以後的再陞遷，往往取決於外語程度與團隊能力的人格特質，特別是在全球經濟的脈動下，更需要不斷強化和提升語言能力。 版權所有 禁止以任何形式複製

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8. 3.1會計科目與借貸法則 將會計恆等式「資產=負債+業主權益」的基本關係演化為： 資產+費用=負債+ 期初 + 期初 + 期初 +收入 股本 保留盈餘 股東權益 資產+費用=負債+ 股本(包括 + 期初 +收入 期初股本與 保留盈餘 本期投資) 版權所有 禁止以任何形式複製

9. 3.1會計科目與借貸法則 資產= 負債+ 股東權益 （式 3-1） 資產+費用=負債 + 股本 +（期初）+ 收入（式3-2） 保留盈餘 左方 = 右方 借方 = 貸方 版權所有 禁止以任何形式複製

10. 3.1會計科目與借貸法則 表3-1 比較恆等式與帳戶方式記錄現金增減 版權所有 禁止以任何形式複製

11. 表3-2比較恆等式與帳戶方式記錄應付帳款增減 3.1會計科目與借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

12. 3.1會計科目與借貸法則 表3-3借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

13. 3.1 會計科目與借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

14. 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分帳 表3-5 日記簿的格式 版權所有 禁止以任何形式複製

15. 日記簿 J1 3 日期 科目及摘要 索引 借方 貸方 4 1 1 1 1,000,000 現金 51 1,000,000 股本 1 記錄股東阿嘉等人對動畫設計公司之原始投資 1 現金 日期 摘要 索引 借方 貸方 餘額 1 1 1 J1 1,000,000 1,000,000 .. 1 .. 2 51 　股本 2 日期 摘要 索引 借方 貸方 餘額 1 1 J1 1,000,000 1,000,000 2 4 - 1 圖 過帳過程圖 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 茲再以圖 3-1 描述會計分錄（記於日記簿）與過帳（記於分類帳）之程序及彼此的關聯。 版權所有 禁止以任何形式複製

16. 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 T 字帳（T account）是分類帳格式的簡化，在分析交易，編製分錄的過程中相當有用。前述過帳的程序，可以用 T 字帳取代分類帳如下： 版權所有 禁止以任何形式複製

17. 3.3試算表 表3-7 1月31日之試算表 版權所有 禁止以任何形式複製

18. 3.4會計科目表 表 3-8 會計科目表 版權所有 禁止以任何形式複製

19. 3.4 會計科目表 表 3-8 會計科目 版權所有 禁止以任何形式複製

20. 3.4會計科目表 表3-9　大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例 版權所有 禁止以任何形式複製

21. 3.4會計科目表 表3-9　大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例 版權所有 禁止以任何形式複製

22. 摘 要 • 本章首先介紹會計科目，會計科目有時又稱「帳戶」，在會計學上稱帳戶的左方為借方，右方為貸方（「左借右貸」）。前一章的會計恆等式也可以改為以帳戶形式記錄：資產與費用增加時記錄在帳戶的借方，減少時記錄於貸方；負債、股東權益與收入增加時記錄在帳戶的貸方，減少時記錄於借方。 版權所有 禁止以任何形式複製

23. 摘 要 • 會計處理的第一步驟為編製會計分錄，按交易發生之順序，於日記簿上記錄日期、借方科目與金額、貸方科目與金額以及交易的解釋，索引欄則在過帳時再記錄即可。會計記錄的第二個步驟則是過帳：將日記簿借貸兩方之金額分別過帳至相關分類帳的借方與貸方，並應在日記簿索引欄記錄該分錄過至哪些帳戶（科目在分類帳上的頁碼），且在分類帳索引欄記錄該筆金額是由日記簿第幾頁過帳的結果。 版權所有 禁止以任何形式複製

24. 摘 要 • 所有日記簿分錄過帳至分類帳後，即可編製試算表。編製試算表時將所有借方餘額之分類帳金額寫在試算表借方，貸方餘額之分類帳金額寫在試算表貸方，並確認借方總額等於貸方總額。如此編製的試算表與第3章的試算表一模一樣，後續編製主要財務報表之程序也完全一樣。 版權所有 禁止以任何形式複製

25. 摘 要 • 本章並說明會計科目編號的原則，大致上係以資產、負債、股東權益、收益與費損的順序編號，例如資產1××××、負債2××××、股東權益3××××、收益4××××與費損5××××，企業需要幾個位數編號端視其業務之複雜度而定。 版權所有 禁止以任何形式複製