1 / 48

PRAKTIČNA UPORABA DAVKA NA DODANO VREDNOST V SLOVENIJI IN V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU

PRAKTIČNA UPORABA DAVKA NA DODANO VREDNOST V SLOVENIJI IN V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU. Predavateljica: Matejka Švarc, davčna svetovalka Ljubljana, december 2009. Slovenija, članice EU, tretje države. Prepoznavanje ID št. za DDV. AT - Austrija ATU999999999 - 9

jory
Download Presentation

PRAKTIČNA UPORABA DAVKA NA DODANO VREDNOST V SLOVENIJI IN V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PRAKTIČNA UPORABA DAVKA NA DODANO VREDNOST V SLOVENIJIINV MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU

  2. Predavateljica:Matejka Švarc, davčna svetovalkaLjubljana, december 2009

  3. Slovenija, članice EU, tretje države

  4. Prepoznavanje ID št. za DDV AT - Austrija ATU999999999 - 9 BE - Belgium BE9999999999 BG - Bulgaria BG999999999 - 9 ali BG9999999999 - 10 CY - Cyprus CY999999999L - 9 CZ - Czech Republic CZ99999999 - 8 ali CZ999999999 - 9 ali CZ 9999999999 - 10 DE - Germany DE999999999 - 9 DK - Denmark DK99 99 99 99 - 4/2

  5. Prepoznavanje ID št. za DDV EE - Estonia EE999999999 - 9 EL - Greece EL999999999 - 9 ES - Spain ESX9999999X - 9 FI - Finland FI99999999 - 8 GB - United Kongdom GB999 9999 99 - 9 GB999 9999 99 999 - 12 HU - Hungary HU99999999 - 8 IE - Ireland IE99999999 - 8 IT - Italy IT99999999999 - 11 LT - Lithuania LT999999999 - 9 LT999999999999 - 12

  6. Prepoznavanje ID št. za DDV LU - Luxemburg LU99999999 - 8 LV - Latvia LV99999999999 - 11 MT - Malta MT99999999 - 8 NL - The Netherlands NL999999999B99 - 12 PL - Poland PL9999999999 - 10 PT - Portugal PT999999999 - 9 RO - Romania RO9999999999 - 10 SE - Sweden SE999999999999 - 12 SI - Slovenia SI99999999 - 8 SK - Slovakia SK9999999999 - 10

  7. Osnovna definicija pojmov Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) (Uradni list RS, št. 117/06) (1)S tem zakonom se ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja davka na dodano vrednost (DDV) na ozemlju RS v skladu s Šesto direktivo Sveta 77/388/EGS.

  8. Osnovna definicija pojmov (2) Pojmi, uporabljeni v tem zakonu, imajo naslednji pomen: • “ozemlje Slovenije” je ozemlje pod suverenostjo RS, vključno z zračnim in morskim območjem, • “ozemlje države članice”, “država članica” in “Skupnost” je ozemlje držav članic in ozemlje Skupnosti, ki je kot tako definirano v predpisih ES,

  9. Osnovna definicija pojmov - “tretja država” je katerokoli drugo ozemlje, razen ozemlje Slovenije in ozemlja drugih držav članic oziroma Skupnosti. • “tretje ozemlje” je del državnega ozemlja države članice, ki pa ni sestavni del “ozemlja države članice” v smislu druge alineje, na primer: - v Zvezni republiki Nemčiji: otok Heligoland, - v Kraljevini Španiji: Ceuto, Kanarsko otočje, - v Italijanski republiki: italijanske vode Luganska jezera, - v Francoska republika: čezmorski departmaji.

  10. Osnovna definicija pojmov Pripadnost DDV: Prihodki od DDV pripadajo proračunu RS. Predmet obdavčitve z DDV - transakcija: 1. dobava blaga in opravljenih storitev (promet blaga oziroma storitev), ki jih davčni zavezanec opravi za plačilo v okviru svoje dejavnosti, 2. uvoz blaga

  11. Osnovna definicija pojmov Davčni zavezanci / mali davčni zavezanci: Davčni zavezanec je vsaka oseba, ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli ekonomsko dejavnost, ne glede na namen ali rezultat opravljanja dejavnosti. Mali davčni zavezanec je vsaka oseba, ki je zavezana k ZDDV, ne glede, da ne dosega 25.000€ prometa.

  12. Osnovna definicija pojmov Obdavčljive transakcije: Dobava blaga – promet blaga Dobava blaga pomeni prenos lastninske pravice do razpolaganja z opredmetenimi stvarmi kot da bi bil prejemnik lastnik. Promet storitev Promet storitev pomeni opravljanje, opustitev oziroma dopustitev vsakega dejanja v okviru opravljanja dejavnosti, ki ni promet blaga.

  13. Osnovna definicija pojmov Uvoz blaga: Uvoz blaga pomeni vsak vnos blaga V Skupnost, ki v skladu s carinskimi predpisi nima statusa blaga Skupnosti ali blaga, ki je uvoženo iz tretje države, pa znotraj Skupnosti ni sproščeno v prost promet v skladu s carinskimi predpisi. Vsak vnos drugega blaga, kot je blago iz prejšnje točke, v Skupnost s tretjega ozemlja.

  14. Osnovna definicija pojmov Kraj obdavčitve:DDV se obračuna in plačuje po kraju, kjer je bil opravljen promet blaga oziroma promet storitev po kraju, kjer se šteje, da je bil promet opravljen po zakonu o DDV.

  15. Osnovna definicija pojmov Obdavčljiv dogodek: Obdavčljiv dogodek in s tem obveznost obračuna DDV nastane, ko je blago dobavljeno ali so storitve opravljene.

  16. Pri dobavah blaga ali storitev davčna osnova vključuje vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah), ki ga je prejel ali ga bo prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te dobave, če ni s tem zakonom drugače določeno. Osnovna definicija pojmovDavčna osnova:

  17. Osnovna definicija pojmov Stopnja DDV: DDV se obračuna po stopnji, ki velja v trenutku nastanka obdavčljivega dogodka. Vse storitve se obračunavajo po stopnji 20%, razen izjeme po 8,5%: hrana, voda, zdravila, medicinska oprema, prevoz oseb, knjige, vstopnina, avtorske pravice, umetnine, stanovanja. Kmetje – pavšalisti, se obračunavajo po 4% stopnji.

  18. Osnovna definicija pojmov Račun za namene DDV: Davčni zavezanec mora za vsak promet blaga oziroma storitev, ki ga opravi, zagotoviti, da je izdan račun. Obvezni podatki na računu: Datum izdaje računa, zaporedna številka, ki omogoča identifikacijo računa,ID št. za DDV, ime in naslov davčnega zavezanca, količina in vrsta blaga oziroma storitve, datum izdaje računa, datum opravljenih storitev, davčna osnova, stopnja DDV, znesek DDV, v primeru oprostitve DDV zakonske določbe, znesek računa.

  19. Kako se deli promet blaga in storitev Obdavčljiv Neobdavčljiv Obdavčen Oproščen = izven sistema DDV 20% 8,5% 0% 4% 0% Oproščen promet DDV, izvoz, zavarovalništvo, finančne storitve.

  20. Nakup v Sloveniji, prodaja v Slovenijo • Osnovna vprašanja: • zavezanec • predmet obdavčitve • obdavčljive transakcije • kraj obdavčitve • obdavčljiv dogodek Nakup Prodaja Prejet račun za blago Izdan račun za blago Osnova 300 + 60 DDV = 360 za plačilo Osnova 100 + 20 DDV = 120 za plačilo Obračun • Izvedbena vprašanja: • davčna osnova • stopnja DDV • račun • obračun DDV • vračilo DDV • plačnik DDV IzstopniDDV: 60 Vstopni DDV: 20 Za plačilo: 40

  21. Nakup iz Avstrije, prodaja v Slovenijo • Osnovna vprašanja: • zavezanec • predmet obdavčitve • obdavčljive transakcije • kraj obdavčitve • obdavčljiv dogodek Nakup Prodaja Prejet račun za blago Izdan račun za blago Osnova 100 + 0 DDV = 100 za plačilo Osnova 300 + 60 DDV = 360 za plačilo Obračun • Izvedbena vprašanja: • davčna osnova • stopnja DDV • račun • obračun DDV • vračilo DDV • plačnik DDV IzstopniDDV: 60 + 20 Vstopni DDV: - 20 Za plačilo: 60

  22. Nakup iz Avstrije, prodaja na Hrvaško • Osnovna vprašanja: • zavezanec • predmet obdavčitve • obdavčljive transakcije • kraj obdavčitve • obdavčljiv dogodek Nakup Prodaja Izdan račun za blago Prejet račun za blago Osnova 100 + 0 DDV = 100 za plačilo Osnova 300 + 0 DDV = 300 za plačilo Obračun • Izvedbena vprašanja: • davčna osnova • stopnja DDV • račun • obračun DDV • vračilo DDV • plačnik DDV IzstopniDDV: 20 Vstopni DDV: - 20 Za plačilo: 0

  23. Nakup iz Hrvaške, prodaja v Slovenijo • Osnovna vprašanja: • zavezanec • predmet obdavčitve • obdavčljive transakcije • kraj obdavčitve • obdavčljiv dogodek Nakup Prodaja Izdan račun za blago Prejet račun za blago Osnova 100 + 20 DDV = 120 za plačilo Osnova 300 + 60 DDV = 360 za plačilo Obračun • Izvedbena vprašanja: • davčna osnova • stopnja DDV • račun • obračun DDV • vračilo DDV • plačnik DDV IzstopniDDV: 60 Vstopni DDV: -20 Za plačilo: 40

  24. Nakup iz Hrvaške, prodaja v Avstrijo • Osnovna vprašanja: • zavezanec • predmet obdavčitve • obdavčljive transakcije • kraj obdavčitve • obdavčljiv dogodek Nakup Prodaja Prejet račun za blago Izdan račun za blago Osnova 100 + 20 DDV = 120 za plačilo Osnova 300 + 0 DDV = 300 za plačilo Obračun • Izvedbena vprašanja: • davčna osnova • stopnja DDV • račun • obračun DDV • vračilo DDV • plačnik DDV IzstopniDDV: 0 Vstopni DDV: - 20 Za plačilo: -20

  25. DDV V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU AVSTRIJA Verižni posli - (trikotni posli) Dobava iz Slovenije – 2 zavezanca, v Avstrijo pot naročila pot blaga Dunaj SLOVENIJA Maribor Ljubljana

  26. DDV V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU Verižni posli Dobave iz Avstrije v Slovenijo, Hrvaško (po 1 zavezanec v posamezni državi) pot naročila pot blaga AVSTRIJA Graz SLOVENIJA HRVAŠKA Zagreb Ljubljana

  27. DDV V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU AVSTRIJA Verižni posli - (trikotni posli) Dobava iz Avstrije v Slovenijo – 2 zavezanca pot naročila pot blaga Dunaj SLOVENIJA Maribor Ljubljana

  28. DDV V MEDNARODNEM POSLOVNEM PROMETU NEMČIJA AVSTRIJA Verižni posli Primer štirikotnega posla pot naročila pot blaga Muenchen Dunaj ITALIJA SLOVENIJA Ljubljana Rim

  29. Primeri ES C-123/87 (l.Jorion & EGI) • Odbijanje vstopnega davka na osnovi nepopolnih faktur • Davčna uprava je zahtevala vrnitev po nepopolnih fakturah odbitnega vstopnega davka • Davčna zavezanca sta se pritožila Sodba c-123/87 (l.Jorion & EGI) • ECJ odloči: • Pravica do odbitka vstopnega davka je vezana na fakture z vsemi potrebnimi podatki, ki omogočajo obračun davka in kontrolo davčnih organov - Zahteve po elementih ne smejo biti take, da po nepotrebnem otežujejo ali celo onemogočajo izvajanje pravice do odbitka vstopnega davka.

  30. Primeri ES C-85/95 (Reisdorf) • Reisdorf zahteva vračilo vstopnega DDV brez original faktur • Davčna uprava zahtevek zavrne • Reisdorf se pritoži • Zadeva pride pred ECJ Sodba C-85/95 (Reisdorf) • ECJ odloči: - Šesta smernica dovoljuje državam članicam, da se kot fakture ne smatrajo originali, ampak ker jih davčni zavezanec nima več, se za dokaz transakcije v zvezi z odbitkom davka lahko upoštevajo tudi drugi dokazi o dejansko opravljeni transakciji.

  31. Primeri ES C-354/03 (Optigen Ltd), C-355/03 (Fulchrum), C-484/03 (Bond House) – Vrtiljačna goljufija • Omenjene družbe so kupovale računalniške komponente v Veliki Britaniji in jih prodajale v druge države članice • Zahtevek za vračilo vstopnega davka • Angleška davčna uprava jim zavrne vračilo, češ, da je bila v eni prejšnjih faz prometa storjena goljufija in da pri njihovem nakupu ne gre za ekonomsko transakcijo, od katere se odbija DDV • Davčni zavezanci se pritožijo na prvostopenjsko sodišče in izgubijo tožbo C-354/03 (Optigen Ltd), C-355/03 (Fulchrum), C-484/03 (Bond House) – Vrtljačna goljufija – nadaljevanje • Družbe se pritožijo na Vrhovno sodišče v Angliji in Walesa, ki zadevo preda ECJ Sodba: • ECJ razsodi: - Na pravico do odbitnega vstopnega davka ne more vplivati dejstvo, da je v eni od predhodnih transakcij bila storjena goljufija, če davčni zavezanec zanj ni vedel in ni mogel vedeti.

  32. DDV PO 1. JANUARJU 2010 • SPREMEMBE PRI OBRAČUNAVANJU, RAČUNIH IN EVIDENCAH

  33. 1. PREDPISI • Zakon o davku na dodano vrednost Uradni list RS 117/06, 52/07 in 33/09, odslej ZDDV-1 • Zakon o spremembah in dopolnitvah ZDDV-1 Uradni list RS 85/09, odslej ZDDV-1B Uredba Sveta 1777/05 • Direktiva Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu DDV Uveljavljenih je že nekaj direktiv, ki jo spreminjajo in dopolnjujejo Pravilnik o izvajanju ZDDV-1 Uradni list RS 141/07, 123/08; odslej P-ZDDV-1 • Drugi pravilniki, izdani na podlagi ZDDV-1 • Pravilnik o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek Datoteka s podatki o obračunanem DDV (odslej evidenca IR) Datoteka s podatki o odbitku DDV (odslej evidenca PR)

  34. 2. PREDPISI • Direktiva Sveta 2008/2/ES (kraj obdavčitve) • Direktiva Sveta 2008/9/ES (vračilo DDV davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v državi članici vračila, ampak v drugi državi članici) • Direktiva Sveta 2008/117/ES (spremembe zaradi boja proti davčnim goljufijam) • Direktiva Sveta 2009/47/ES (uporaba nižje stopnje • Direktiva Sveta 2009/69/ES (ukrepi proti utajam, povezanim z uvozom)

  35. SPREMEMBE PRI OBDAVČITVI STORITEV - SPLOŠNO • Predpisi, ki so podlaga za spremembe pri obdavčitvi storitev • Direktiva Sveta 2008/8/ES • Direktiva Sveta 2008/117/ES • Uredba Sveta (ES) št. 37/09 • Spremembe, ki bodo začele veljati 1. januarja 2010, se nanašajo na; • kraj obdavčitve pri storitvah, • obveznost identifikacije za namene davka na dodano vrednost (odslej DDV), • samoobdavčitev pri storitvah (v več primerih kot sedaj), • prevalitev obveznosti za DDV in poročanje na obrazcu RP-O za storitve, • vsebino računov in klavzule na izdanih računih, • mesečno predlaganje obrazcev RP-O in DDV-O (krajši roki).

  36. Za davčnega zavezanca se za namene uporabe pravil o kraju opravljanja storitev šteje tudi Davčni zavezanec, ki opravlja tudi dejavnost ali transakcije, ki niso opredeljene kot obdavčljive dobave blaga ali storitev, in sicer za vse storitve, ki so mu opravljene (24. člen, točka 1 ZDDV-1) * je vsaka oseba, ki v Sloveniji opravlja ekonomsko dejavnost (izključene so fizične osebe, končni potrošniki) Pravna oseba, ki ni zavezanka, vendar je identificirana za namene DDV (24. člen, točka 2 ZDDV-1), in sicer za vse storitve, ki so ji opravljene * velja za državne organe in organizacije, organe lokalnih skupnosti in druge osebe javnega prava Davčni zavezanec

  37. OBVEZNOSTI IN PRAVICE DAVČNIH ZAVEZANCEV • TUJCI KOT PREJEMNIKI ALI IZVAJALCI STORITEV • Določitev kraja obdavčitve pri storitvah vpliva na nadaljnje obveznosti in pravice slovenskih davčnih zavezancev: • IZVAJALEC STORITVE mora • zagotoviti, da je izdan pravilen račun z ustreznimi klavzulami, in • Poročati o opravljeni storitvi na obrazcu RP-O. • PREJEMNIK STORITVE mora - opraviti samoobdavčitev.

  38. SAMOOBDAVČITEV • SAMOOBDAVČITEV – KDAJ IN KDO JO MORA OPRAVITI Samoobdavčitev pomeni, da mora DDV plačati prejemnik blaga oziroma storitve na podlagi obrnjene davčne obveznosti. Samoobdavčitev je treba opraviti pri: 1.Pridobitvi blaga iz druge države članice Evropske unije (odslej EU), če je pridobitelj blaga • davčni zavezanec z identifikacijsko številko za DDV (odslej ID-številka) ali • mali davčni zavezanec ali pravna oseba nezavezanka, ki je v zadnjem koledarskem letu s pridobitvami blaga presegel (presegla) 10.000 evrov; 2.Prejemu (določenih) storitev iz druge države članice EU ali tretje države, če je prejemnik storitve • davčni zavezanec z ID-številko ali • mali davčni zavezanec ali • pravna oseba nezavezanka, identificirana za DDV; 3. Prejemu (določenega) blaga in (določenih) storitev znotraj Slovenije, • če je prejemnik blaga oziroma storitve davčni zavezanec z ID-številko.

  39. IZDAJA RAČUNA IN USTREZNA KLAVZULA • SLOVENSKI ZAVEZANEC Z ID-ŠTEVILKO OPRAVI STORITEV TUJCU • Če slovenski davčni zavezanec z ID-številko obveznost za DDV prevali na tujca – prejemnika storitve, mora na računu obvezno navesti * ID-številko za DDV naročnika, poda katero je ta prejel storitev (82. člen, točka 4 ZDDV-1), in * ustrezno klavzulo (82. člen, točka 11 ZDDV-1): - veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali - ustrezni člen ZDDV-1 ali - drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je dobava blaga ali storitev oproščena DDV ali predmet obrnjene davčne obveznosti.

  40. IZDAJA RAČUNA IN USTREZNA KLAVZULA • 82. člen ZDDV-1 v 15-ih točkah določa obvezne sestavine računa. Vsebina tega člena se ni spremenila, spremenile pa so se nekatere postavke računa za storitve, pri katerih v letu 2009 obveznosti za DDV ni bilo mogoče prevaliti na prejemnika storitve, v letu 2010 in naprej pa to bo mogoče.

  41. Poenostavljen prikaz spremenjenih podatkov na računu za storitev oplemenitenja blaga, opravljeno zavezancu iz druge države članice – blago po opravljeni storitvi NE zapusti Slovenijo: Sestavine računa 31.12.2009 – t. 4. Navedba ID-številke prejemnika storitve ni obvezna 10. Znesek obračunanega slovenskega DDV 11. Klavzule ne navajamo Sestavine računa od 1.1.2010 – t. 4. Obvezna navedba ID-številke prejemnika storitve 10. Ni zneska obračunanega DDV zaradi prevalitve davčne obveznosti 11. Obvezna navedba klavzule IZDAJA RAČUNA IN USTREZNA KLAVZULA

  42. PREVALITEV DAVČNE OBVEZNOSTI IN POROČANJE NA OBRAZCU RP-o * Prevalitev obveznosti za DDV na prejemnika storitve je po novem pogostejša • poenostavitev za prejemnika storitve (ni potreben zahtevek za vračilo tujega DDV) * Sprememba davčnega obdobja s trimesečnega na mesečno * Prevalitev sledi poročanje na obrazcu RP-O, če prejemnik predloži veljavno ID-številko iz EU. • Rok za oddajo obrazcev RP-O: do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja • Tudi oddaja obrazcev DDV-O do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, kadar se oddaja obrazec RP-O, sicer do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja * Prazen obrazec RP-O se ne oddaja. * O storitvah, ki bi bile v državi prejemnika storitve oproščen DDV, se ne poroča na obrazcu RP-O.

  43. DOLOČITERV KRAJA OBDAVČITVE – SPLOŠNI PRAVILI • V okviru SPLOŠNIH DOLOČB po novi ureditvi dve splošni pravili: • storitve, opravljene zavezancem – obdavčitev po sedežu prejemnika (v državi, kjer ima sedež prejemnik storitve) • storitve, opravljene nezavezancem – obdavčitev po sedežu izvajalca (v državi, kjer ima sedež izvajalec storitve)

  44. PRIMER – DOLOČITEV KRAJA OBDAVČITVE • SPLOŠNI PRAVILI – KRAJ obdavčitve je, če je storitev opravljena ZAVEZANCEM v Skupnosti zunaj Skupnosti do 31.12.2009 do 31.12.2009 kjer je sedež izvajalca kjer je sedež izvajalca storitve od 01.01.2010 od 01.01.2010 kjer je sedež prejemnika kjer je sedež prejemnika storitve storitve

  45. PRIMER – DOLOČITEV KRAJA OBDAVČITVE • SPLOŠNI PRAVILI – KRAJ obdavčitve je, če je storitev opravljena NEZAVEZANCEM v Skupnosti zunaj Skupnosti do 31.12.2009 do 31.12.2009 kjer je sedež izvajalca kjer je sedež storitve izvajalca storitve od 01.01.2010 od 01.01.2010 kjer je sedež izvajalca kjer je sedež izvajalca storitve storitve

  46. PRIMER – DOLOČITEV KRAJA OBDAVČITVE • ADMINISTRATIVNO-TEHNIČNA STORITEV Zgled 1:Madžarska družba z ID-številko za slovensko družbo z ID-številko administrativno-tehnično storitev. Kraj obdavčitve te storitve je po novem v državi prejemnika storitve, v konkretnem primeru je to Slovenija; prejemnik storitve opravi samoobdavčitev. SLOVENIJA MADŽARSKA prejemnik storitve – zavezanec izvajalec storitve s sedežem in s slovenski ID-številko ID-številko na Madžarskem opravljena administrativno-tehnična storitev Kraj obdavčitve je Slovenija – samoobdavčitev

  47. PRIMER – DOLOČITEV KRAJA OBDAVČITVE • PREVAJALSKA STORITEV Zgled 2:Slovenska družba z ID-številko opravi po naročilu madžarskega davčnega zavezanca prevod navodil za uporabo naprav, ki jih ta prodaja. V Sloveniji je ta storitev neobdavčljiva, treba pa je navesti klavzulo na računu, npr. neobdavčljivo po 25. členu ZDDV-1. SLOVENIJA MADŽARSKA izvajalec storitve – zavezanec prejemnik storitve s sedežem in s slovenski ID-številko ID-številko na Madžarskem opravljena prevajalska storitev V Sloveniji neobdavčljivo Prejemnik obračuna DDV (poročanje v RP-O) po pravilih svoje države

  48. PRIMER – KRAJ OBDAVČITVE • PREVOZ BLAGA Zgled 3:Prevoznik s sedežem in ID-številko v Sloveniji je opravil prevoz blaga iz Slovenije na Hrvaško za davčnega zavezanca s sedežem na Hrvaškem. Kraj obdavčitve prevozne storitve je po splošnem pravilu 25. člen ZDDV-1 tam, kjer ima prejemnik storitve svoj sedež, to je na Hrvaškem. V Sloveniji je prevozna storitev neobdavčljiva, vendar uporaba merila dejanske uporabe, da se del prevozne storitve opravi v Sloveniji, zato mora biti ta del obdavčen s slovenskim DDV. SLOVENIJA HRVAŠKA prodajalec blaga kupec blaga in prejemnik prevozne – davčni zavezanec s sedež Hrvaškem izvoz blaga Izvoz blaga v Sloveniji oproščen DDV Prevoznik v Sloveniji neobdavčljiv, razen del prevozna storitev poti, ki je opravljena po Sloveniji

More Related