REVISIONENS VISION

1. REVISIONENS VISION ”Vi medverkar till att stärka tilltron till det demokratiska systemet” Kommunal redovisningsdag

2. Göteborgs Stad i praktiken 21 SDN, ca 20 fackförvaltningar ca 25 bolag, 3 kommunalförbund Kommunal redovisningsdag

3. Kommunal redovisningsdag

4. Stadsrevisionen Kommunal redovisningsdag

5. Bevakningsgrupper Koncern Kommunstyrelsen med enheter, Valnämnden, Överförmyndarnämnden, Servicenämnden, Arkivnämnden, Konsumentnämnden SDN Samtliga 21 stadsdelsnämnder Revisors-gruppen Lekmannarevisorer Ca 25 kommunala bolag FUKT Byggnads, Fastighets, Idrott- och förening, Park&Natur, Kultur, Miljö, VA, Kretslopp, Nämnden för Medichus, Lokalförsörjning, Utbildning, Vuxenutbildning, Färdtjänsten, Keillers Park, Trafik Kommunal redovisningsdag

6. Rollen som förtroendevald revisor • Revisorerna genomför sin granskning så att den fyller fullmäktiges och därmed också medborgarnas krav på • Objektivitet - Effektivitet - Kompetens • Revisorerna slår vakt om sitt oberoende, i förhållande till uppdragsgivaren fullmäktige och till de som granskas, genom rätten att • Självständigt välja vad som ska granskas • Självständigt välja angreppssätt, metod och sakkunnig för granskningens genomförande • Självständigt göra analys och bedömning och föra fram dessa • Opartiskhet och saklighet genomsyrar agerande, bedömningar och uttalanden. Kommunal redovisningsdag

7. Kommunallagen(KL) 9 kap 9 § Revisorernas uppgifter • Årligen granska • Prövning av • verksamheten - ändamålsenligt och ekonomisk tillfredsställande sätt • rättvisande räkenskaper • tillräcklig intern kontroll • Misstanke om förmögenhetsrättslig brott eller åsidosättande av allmän förvaltningsdomstols avgörande skall anmälas till berörd nämnd. Om åtgärder ej vidtas rapportera till fullmäktige. Kommunal redovisningsdag

8. Intern kontroll • Intern kontroll • VERKSAMHET • REDOVISNING Ändamålsenlighet Räkenskaper Kommunal redovisningsdag

9. Revisionens utgångspunkt vid granskningen av en nämnd Ett synsätt baserat på formella kriterier • lagstiftning • fullmäktiges riktlinjer • god revisionssed Revisionen prövar om den politik (och uppdrag) som fullmäktige demokratiskt beslutat om också genomförs. Kommunal redovisningsdag

10. God revisionssed Definition: Den generella innebörden av en god revisionssed är de föredömliga och goda principer och tillvägagångssätt som är allmänt vedertagna när revision utförs. Med allmänt vedertagen menas den praxis som råder i en kvalitativt representativ krets av revisorer. En god sed är inte reglerad i författning eller föreskrift eller på annat sätt fastställd av en myndighet. Den formas och utvecklas successivt över tiden av revisorerna själva. Kommunal redovisningsdag

11. God revisionssed i förändring • God sed i Göteborgsrevisionen utvecklas genom: • Skriften God revisionssed • Jämförelser • Samverkan med andra revisioner • Certifiering • Referensgruppen för god kommunal revisionssed • Rådet för kommunal redovisning • STAREVs styrelse • Nordisk samverkan Kommunal redovisningsdag

12. Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6 7 § Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detsamma gäller när vården av en kommunal angelägenhet med stöd av 3 kap. 16 § har lämnats över till någon annan. Lag (1999:621). Kommunal redovisningsdag

13. Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6 34 § I följande slag av ärenden får beslutanderätten inte delegeras: 1. ärenden som avser verksamhetens mål, inriktning, omfattning eller kvalitet, 2. framställningar eller yttranden till fullmäktige liksom yttranden med anledning av att beslut av nämnden i dess helhet eller av fullmäktige har överklagats, 3. ärenden som rör myndighetsutövning mot enskilda, om de är av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt, och 4. vissa ärenden som anges i särskilda föreskrifter. Kommunal redovisningsdag

14. Om nämndens ansvar generellt • Nämnden har ALLTID ett yttersta ansvar för verksamheten. • Nämnden är skyldig att agera - att vara aktiv. • I princip alla brister inom verksamheten är ytterst nämndens ansvar. • Nämnden ansvarar inför fullmäktige och fullmäktige ansvarar inför medborgarna. Kommunal redovisningsdag

15. Revisionsprocessen • Risk/väsentlighet i nämnd/bolags- och koncernperspektiv • Resurser • Prioritering • Revisionsplan Planering U P P F Ö L J N I N G Årlig granskning per nämnd/bolag och fördjupad granskning Genomförande • Kommunikation med granskade • En revisionsredogörelse per nämnd • En granskningsrapport och • -redogörelse per bolag • Revisionsrapporter Rapportering/ kommunikation Samlad bedömning enligt god sed. Utformning av revisions-berättelsen samt årsredogörelse Ansvarsprövning Revisionsberättelse Kommunal redovisningsdag

16. Riskanalys En verksamhetsrisk kan definieras som: Hotet att en händelse eller agerande/icke-agerande ogynnsamt skall inverka på en organisations förmåga att uppnå sina verksamhetsmål samt utföra sina uppdrag på ett framgångsrikt sätt Utvärderas på skala 1=låg till 9=hög • Kriterier för utvärdering av risker: • Väsentlighet - Om denna situation inträffar vad blir konsekvensen under en period på noll till tre år? • Sannolikhet - Hur stor är sannolikheten att situationen kommer att inträffa oavsett förmågan att hantera/kontrollera risken? Väsentlighet Sannolikhet Kommunal redovisningsdag

17. Vilka huvudsakliga riskområden ser vi? • Finansiella risker • Ekonomiska utvecklingen • Investeringsprocessen • Redovisningsrisker • Anläggningstillgångar • Ekonomihandbok • Verksamhetsrisker • Styrning, uppföljning, utvärdering och rapportering • Koncernsamordning och strukturfrågor • Personal och ledarskap • Miljö • Kommunal service Kommunal redovisningsdag

18. Årlig granskning FÖLJ BEDÖM FÖRDJUPA LÖPANDE B E D Ö M GRANSKA VÄSENTLIGHET RISK OCH Kommunal redovisningsdag

19. Fördjupad granskning • Exempel på fördjupade granskningar under 2004 • Balanserad styrning • Avtalstrohet • Föreningsbidrag resursnämnder • Friskolor, samarbete med Stockholms Stads revision • Äldreboende • Upphandling företagshälsovård • Socialt boende Kommunal redovisningsdag

20. Rapportering • Avstämningsmöte med förvaltning/bolag • Delårsrapportering från revisionsbyrån • Lägesrapport från revisionsbyrån • Revisionsredogörelse/Granskningsredogörelse • Årsredogörelse till kommunfullmäktige • Rapporter, rapportsammandrag • Kortrapporter Kommunal redovisningsdag

21. Språkbruk och revisionstermer • Rekommendationer lämnas då utveckling och förbättring bedöms vara möjliga. Rekommendationer riktas inte alltid till nämnden eller styrelsen utan kan framföras på förvaltningsnivå. Hur rekommendationerna åtgärdas följs regelmässigt upp under påföljande års granskning. • Revisionskritik brukar graderas genom begreppen påpekan, erinran och anmärkning. Graden av kritik beror på frågans betydelse och skärps om tidigare lämnad kritik inte beaktats. En anmärkning kan lämnas med eller utan tillstyrkan om ansvarsfrihet. Anmärkningar mot styrelse eller nämnd framgår alltid i revisionsberättelsen. Om revisorerna riktar anmärkning mot en nämnd eller enskild ledamot skall denna/dessa alltid beredas en möjlighet att bemöta kritiken. Kommunal redovisningsdag

22. Kommunal redovisningsdag