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ertragsteuerlicher belastungsvergleich zwischen GmbH und GmbH & Co. KG

ertragsteuerlicher belastungsvergleich zwischen GmbH und GmbH & Co. KG. GmbH oder GmbH & Co. KG ???????????????. Kommanditgesellschaft (KG). Einzelunternehmer. offene Handelsgesellschaft (oHG). Limited (Ltd.). Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG.

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ertragsteuerlicher belastungsvergleich zwischen GmbH und GmbH & Co. KG

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Presentation Transcript

  1. ertragsteuerlicher belastungsvergleich zwischen GmbH und GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  2. GmbH oder GmbH & Co. KG ??????????????? Kommanditgesellschaft (KG) Einzelunternehmer offene Handelsgesellschaft (oHG) Limited (Ltd.) Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Partnerschaftsgesellschaft (PartG) Aktiengesellschaft (AG) Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Warum also GmbH oder GmbH & Co. KG??? Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  3. Haftungsbeschränkung Gesellschaftformen, die eine Haftungsbeschränkung bieten: Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) Limited Company (Ltd.) Aktiengesellschaft (AG) Europäische Aktiengesellschaft (Societas Europaea; SE) Kommanditgesellschaft (KG) GmbH & Co. KG Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  4. Mittelstandstauglich? Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) Limited Company (Ltd.) Aktiengesellschaft (AG) Europäische Aktiengesellschaft (Societas Europaea; SE) Kommanditgesellschaft (KG) GmbH & Co. KG Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  5. Wie viele natürliche Personensind zur Gründung notwendig? Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Kommanditgesellschaft (KG) GmbH & Co. KG Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  6. Notwendige Hinweise vor den Berechnungsvergleichen: Die Berechnungen beinhalten keine Kirchensteuer. Die Berechnungen gehen alle von einem Gewerbesteuerhebesatz von 400% aus. Das absolute Belastungsergebnis ist daher nicht unbedingt ohne Weiteres übertragbar. Unter dem Strich wird es bei einem anderen Hebesatz zu einer anderen Steuerbelastung kommen. Für Zwecke des ertragsteuerlichen Vergleiches zwischen den Rechtsformen hat ist dies jedoch unbedeutend. Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  7. SteuerbelastungGmbHbei Vollthesaurierung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  8. SteuerbelastungGmbH & Co. KG bei Vollthesaurierung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  9. Belastungsvergleich bei Vollthesaurierung ABER: Problemstellung: Womit werden bei der GmbH & Co. KG die Ertragssteuern/ Einkommensteuern der Gesellschafter bezahlt??? Lösung: Steuerzahlungen nur aus gesellschaftsfremden Mitteln möglich!!! Ausreichende anderweitige Gelder nötig!!! Praktisch häufig schwierig bis unmöglich!!! Frage: Steuerbelastung bei Zahlung der Ertragsteuern aus betrieblichen Mitteln? Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  10. GesamtsteuerbelastungGmbH & Co. KG bei Zahlung der Ertragssteuern aus betrieblichen Mitteln (ausgehend von einem persönlichen Steuersatz aller Gesellschafter von 45%) Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  11. Vergleich der Gesellschaftsformen bei Zahlung aller Ertragssteuern aus betrieblichen Mittel GmbH: Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag GmbH & Co. KG: Gewerbesteuer, Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG ABER: Einkommensteuer ist abhängig vom persönlichen Steuersatz des Gesellschafters. (hier Berechnung im Spitzensteuersatz von 45% inkl. Reichensteuer) Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  12. Vergleich der Gesellschaftsformen bei Zahlung aller Ertragssteuern aus betrieblichen Mittel GmbH: Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag GmbH & Co. KG: Gewerbesteuer, Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  13. Vergleich der Gesellschaftsformen bei Zahlung aller Ertragssteuern aus betrieblichen Mittel Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  14. Vergleich der Gesellschaftsformen bei Zahlung aller Ertragssteuern aus betrieblichen Mittel ABER: Voraussetzung: - nur Entnahme der Ertragssteuern - restlicher Gewinn muss thesauriert werden Praxisproblem: - sonstige Gelder für den Lebensunterhalt müssen vorhanden sein - bei weiteren Entnahmen droht eine Nachversteuerung - Optionale Thesaurierungsbesteuerung für den Mittelstand daher meist nicht lohnend Frage: Steuerbelastung bei Vollausschüttung??? Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  15. SteuerbelastungGmbHbei Vollausschüttung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  16. SteuerbelastungGmbH & Co. KG bei Vollausschüttung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  17. Belastungsvergleich bei Vollausschüttung HINWEIS: Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Die Gesamtsteuerbelastung bei der GmbH ist aufgrund der Abgeltungsteuer konstant. Die Gesamtsteuerbelastung bei der GmbH & Co. KG ist abhängig vom persönlichen Steuersatz des oder der Gesellschafter!!! (hier Berechnung im Spitzensteuersatz von 45% inkl. Reichensteuer) Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  18. Belastungsvergleich bei Vollausschüttung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  19. Belastungsvergleich bei Vollausschüttung Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  20. Auswirkungen von Geschäftsführergehalt bzw. Unternehmerlohn auf den Belastungsvergleich??? Ausgangspunkte: Der Unternehmerlohn in der GmbH & Co. KG gehört steuerlich zum Gewinn der Gesellschaft. Das Geschäftsführergehalt in der GmbH mindert den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft. Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  21. Auswirkungen von Geschäftsführergehalt bzw. Unternehmerlohn auf den Belastungsvergleich??? Vollausschüttung nach Vergütung (pers. Steuersatz 45%) Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  22. Auswirkungen von Geschäftsführergehalt bzw. Unternehmerlohn auf den Belastungsvergleich??? Nach Vergütung restlichen Gewinn thesaurieren (pers. Steuersatz 45%) Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  23. Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  24. Der ertragsteuerliche Belastungsvergleich • der Rechtsformen hat Grenzen: • Grundsätzlich ist der ertragsteuerliche Belastungsvergleich hier nicht geeignet, die eine oder die andere Rechtsform zu präferieren. • Jede Beispielsberechnung basiert auf Prämissen, die in der Praxis bei der einen oder anderen Rechtsform vor- bzw. nachteilig sind. • Allenfalls die individuelle Tendenz der Gesellschafter in Sachen Ausschüttungen/ Entnahmen kann eine Richtung vorgeben. • Ist ein reines Thesaurierungsunternehmen geplant? • Soll der Gewinn in maximalen Umfang entnommen werden? Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG ? Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  25. Exkurs: Weitere Aspekte der Rechtsformwahl Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

  26. Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Belastungsvergleich GmbH vs. GmbH & Co. KG Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater http://www.steuerschroeder.de

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