NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA CPCC Rosa Ortega Salavarría

2. DISTINTOS USUARIOS NEGOCIOS PRODUCEN INFORMACIÓN FINANCIERA DESARROLLO MUNDIAL TOMA DE DECISIONES

3. Lenguaje Financiero Global ¿Cómo se logra? La Información Financiera que se prepara debe ser Estándar, de Calidad, Comparable y Transparente OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA PROFESION CONTABLE NIIFs

4. OBJETIVO DE LAS NIIFs Uniformizar los principios contables que aplican las instituciones, entes y empresas a nivel internacional para preparar la Información Financiera. IASB Tratamiento único para situaciones similares

5. EXIGENCIA LEGAL PERUANA ESTADOS FINANCIEROS En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de acuerdo a disposiciones legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. RESPONSABILIDAD RECAE EN LA GERENCIA

6. PRINCIPIOS CONTABLES NORMAS DE CONTABILIDAD (NIIFs, NICs e Interpretaciones) COMPRENDEN NORMAS SUPLETORIAS (USGAAP) Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01

7. PRINCIPIOS CONTABLES Inobservancia acarrea la DISTORSIÓN de las cifras presentadas en los Estados Financieros afectando la información que se presenta a los diversos usuarios.

8. Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan lugar a las Normas Contables MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas de la Información Financiera Objetivos de los Estados Financieros MARCO No es una norma Definición, Reconocimiento y Valoración de los Elementos

9. APLICACIÓN DE LAS NIIFs EN EL PERÚ NIIF para PYMES Resolución CNC N° 045-2010-EF/94 (30.11.2010) SUPUESTOS Entidades supervisadas por SMV NIIFs vigentes a nivel internacional Resolución CONASEV Nº 102-2010-EF/94.01.1 (19.10.2010) Las demás entidades NIIFs oficializadas por el CNC Resolución CNC N° 048-2011-EF/30 (07.01.2012)

10. NIIF 9: Instrumentos Financieros APLICACIÓN DE LAS NIIFs EN EL PERÚ NIIF 10: Estados Financieros Consolidados NIIFs vigentes a partir del 01.01.2013 NIIF 11: Acuerdos Conjuntos NIIF 12: Información a revelar sobre Participaciones en otras entidades NIIF 13: Medición a Valor Razonable

11. ASPECTOS QUE REGULAN LAS NIIFS RECONOCIMIENTO De hechos económicos reflejados en Estados Financieros de propósitos generales MEDICIÓN (VALORACIÓN) IASB PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

12. Se entiende por Reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance de situación general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla • la definición de elemento correspondiente, además • de satisfacer los criterios para su reconocimiento. RECONOCIMIENTO Activo Pasivo Patrimonio Elementos a reconocer Ingreso Gasto CPC Rosa Ortega S.

13. PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS) Los efectos de la transacción y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo). DEVENGO

14. DEFINICIÓN DE ACTIVO Es importante destacar que para evaluar si cumple con las características debe prestarse atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal. CPC Rosa Ortega S.

15. RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Se debe reconocer, de acuerdo al párrafo 89 del Marco Conceptual, cuando es probable que se obtengan beneficios económicos y el costo pueda ser medido confiablemente. Así, entre otros supuestos, se reconocerá cuando se transfieren los riesgos inherentes de dicho bien. • Casos Específicos • Bienes importados: Existencias y Activos Fijos • Mejoras en Bienes alquilados • Activos Contingentes

16. PASIVO Es importante destacar que para evaluar si cumple con las características debe prestarse atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal.

17. PASIVO RECONOCIMIENTO Se reconoce cuando es probable que del pago se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y su cuantía pueda evaluarse confiablemente.

18. Pasivo de Naturaleza Fiscal: Surge por Diferencia Temporal Imponible (NIC 12) PASIVO SUPUESTOS DE RECONOCIMIENTO Beneficios a corto plazo para los empleados: Se reconoce cuando el empleado ha prestado sus servicios a la entidad (NIC 19) Dividendos acordados después de la fecha del Estado de Situación Financiera: No se reconoce como pasivo al final del período sobre el que se informa (NIC 10)

19. PASIVO • NATURALEZA Y PRESENTACIÓN • Situaciones específicas

20. Párrafo 92 Marco ConceptualSe reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse confiablemente. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

21. RECONOCIMIENTO DEL GASTO Párrafo 94 del Marco Conceptual Disminución de Activos, o aumento de Pasivos Produce Disminución en los Beneficios Económicos Futuros El gasto puede medirse confiablemente

22. La empresa haya transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos. El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa. Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente

23. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO, EN LA PRESTACION DEL SERVICIO Estimado Confiablemente No Estimado Confiablemente Si el resultado se puede estimar confiablemente, los ingresos asociados con la transacción deberán ser reconocidos de acuerdo al grado de avance de la transacción a la fecha del balance Si no puede estimarse confiablemente el resultado, debe ser reconocido como ingreso en la medida en que los gastos sean recuperables

24. OPORTUNIDAD PARA EL RECONOCIMIENTO DEL GASTO OPORTUNIDAD Si no genera beneficios económicos futuros, cuando se produce Asociación directa (simultánea) con el ingreso que genera. Distribución sistemática y racional entre los periodos que beneficia.

25. Costo Histórico Bases de Medición Valor Realizable o de liquidación Proceso de determinación de los importes monetarios a los que los elementos de los estados financieros serán reconocidos y mantenidos. Valor Razonable

26. VALOR RAZONABLE El valor razonable, contenido en diversas NIIF´s es definido como el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Habida cuenta podemos concluir que se trata del importe de un bien, a modo de ejemplo, a “valor de mercado”.

27. MODELO DEL VALOR RAZONABLE I (*) Salvo que no tenga un precio de mercado cotizado de un mercado activo y el Valor razonable no pudiera ser medido razonablemente.

28. NIIF 13: MEDICIÓN A VALOR RAZONABLE - Norma emitida por el IASB en mayo 2011. Vigencia internacional a partir de 2013. Oficializada en el Perú.Se asume el concepto de “Precio de salida”.Precio que sería recibido por vender un activo o transferir un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes en el mercado a la fecha de medición.

29. NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

30. Información mínima que se debe incluir en los Estados Financieros o en notas. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN • Estado de Situación Financiera • Estado del Resultado del período y otro Resultado Integral del período • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto • Estado de Flujos de Efectivo • Notas • Estado de Situación Financiera al principio del primer período comparativo Conjunto de EEFF Párrafo 10 NIC 1 CPC Rosa Ortega S.

31. NIC 1 – Versión modificada La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 048-2011-EF/30, oficializa la modificación de la NIC 1: Presentación de Estados Financieros, en lo que corresponde a la Presentación de Partidas de Otro Resultado Integral y aplicable a partir del ejercicio 2012.

32. ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO El concepto Otro resultado integral comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF. Tal sería por ejemplo, el supuesto del Superavit por Revaluación de acuerdo a lo regulado en la NIC 16: Propiedades, planta y equipo. CPC Rosa Ortega S.

33. ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO CPC Rosa Ortega S.

34. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO CPC Rosa Ortega S.

35. PRESENTACIÓN RAZONABLE (Párrafos 15 y 16 NIC 1) 1. Conforme definiciones y criterios de reconocimiento del Marco Conceptual 2. Aplicación de las NIIF acompañada de Información necesaria Presentación verdadera de los Efectos de las Transacciones Declarar en forma Explícita y sin reservas

36. MARCO CONCEPTUAL Claridad Naturaleza de la información Aplicabilidad Características Cualitativas de la Información Materialidad Manifestación fidedigna Comparabilidad Lo sustancial antes que lo formal Neutralidad Prudencia Uniformidad Confiabilidad

37. OTROS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION RAZONABLE (Párrafo 17 NIC 1) 1. Seleccionar y aplicar Políticas Contables Según la NIC 8. 2. Presentar información, incluida las Políticas, de manera que sea: Relevante, Confiable, Comparable y Comprensible. 3. Suministrar Información adicional

38. NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLE Y ERRORES

39. POLITICAS CONTABLES De acuerdo con la NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, se define a las Políticas Contables de la forma siguiente: “ Son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros. “

40. POLITICAS CONTABLES SELECCIÓN Y APLICACIÓN (Párrafo 7 NIC 8) Cuando una NIIF sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la NIIF concreta. Ejemplos: Marco Conceptual, NIC 2, NIC 11, NIC 12, NIC 16, NIC 17, NIC 18, NIC 27, NIC 28, NIC 32, NIC 36, NIC 37, NIC 38, NIC 39, NIC 40, NIC 41, NIIF 3, NIIF 5, NIIF 6, NIIF 7.

41. CUMPLIMIENTO DE NIIFs EMPRESA EN MARCHA POLÍTICAS CONTABLES DEVENGO UNIFORMIDAD IMPORTANCIA RELATIVA, AGRUPACIÓN Y COMPENSACIÓN INFORMACIÓN COMPARATIVA

42. ERRORES CONTABLES Omisiones e inexactitudes en los estados financieros, resultantes de: Definición * No aplicar la información * No utilizar información que pudo haberse conseguido

43. ERRORES CONTABLES También incluye: * Errores aritméticos Definición * Errores de aplicación de políticas *Mala interpretación de los hechos * Fraude

44. ERRORES CONTABLES EJERCICIO ACTUAL Ejercicios Anteriores NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES Y ERRORES REEXPRESIÓNRETROACTIVA

45. REEXPRESIÓN RETROACTIVA Consiste en: CORREGIR: Como si el error cometido en los periodos anteriores nunca se hubiera cometido * Reconocimiento * Medición * Información Salvo que tras todos los esfuerzos razonables sea impracticable.

46. CORRECCIÓN DE UN ERROR Omisión de un activo: La empresa había adquirido un bien al crédito, sin embargo, como no tenía comprobante de pago no lo consideró en los Estados Financieros CASO 1: Se corrige reconociendo el bien y la depreciación correspondiente hasta la fecha de corrección.

47. CORRECCIÓN DE UN ERROR Fallo al emplear la información: En sus Estados Financieros posee un vehículo que no obstante seguir siendo utilizado se encuentra totalmente depreciado. Aplicó la tasa tributaria máxima del 20%. CASO 2: Se corrige eliminando la depreciación en exceso, considerando la vida útil del bien.

48. NIC 2 INVENTARIOS

49. INVENTARIOS LaNIC 2señala en supárrafo 6 : Inventarios, que son activos que cumplen las siguientes características: a. Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; b. En proceso de producción con vistas a esa venta; c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

50. Comprende el costo del producto y aquellos costos necesarios para colocar el producto en la empresa. VALOR DE COMPRA Costos de importación Impuestos no reembolsables Fletes y manipuleo Otros vinculados - Descuentos y bonificaciones comerciales COSTO DE ADQUISICIÓN