Facturas Apócrifas

1. Facturas Apócrifas • Introduccion • Reformas que han originado • Jurisprudencia relevante • Conclusiones Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

2. Facturas apócrifas Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

3. Facturas Apócrifas • Introducción • Es uno de los principales enemigos de la AFIP • Han generado una variedad importante de reformas • Tipos: • Adulteradas: distinto monto, fecha, cliente • “Imaginarias”: cumplen los requisitos, pero no hay contraprestación de bienes o servicios. “Compra de IVA” Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

4. Facturas Apócrifas • Reformas que han ocasionado • Ley antievasión • Facturas “M” • Asociación ilícita tributaria • Ley 25.795 (obligaciones) • Codigos de barras Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

5. Facturas Apócrifas • Ley antievasión • Pagos superiores a $ 10.000 • Luego, pagos superiores a $ 1.000 • Además, fin recaudatorio • Impugnacion del gasto y del credito fiscal • Casos de evitacion de la norma y consecuencias Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

6. Facturas Apócrifas • Facturas “M” • RG 1575 • Requisitos: presentar DDJJ de Bienes Personales y Ganancia Minima Presunta • 100 comprob. Por vez • Alternativa: Factura “A” con leyenda (Pago en CBU informada) Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

7. Facturas Apócrifas • Asociación ilícita tributaria • Modif. A la Ley Penal Tributaria • Se dirige a las usinas de facturas apócrifas • 3 años de prision • Rol de los Contadores Publicos Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

8. Facturas Apócrifas • Ley 25.795 • Incrementa obligaciones al contribuyente • Verificar CUIT y CAI • De lo contrario, responsabilidad solidaria y condicionamiento en el computo de creditos fiscales Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

9. Facturas Apócrifas • Codigos de barras Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

10. Facturas Apócrifas • Jurisprudencia • “... facturas apócrifas correspondientes a sociedades que estarían constituidas sólo formalmente pero que, en realidad, no desarrollarían actividades comerciales” • Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.” Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

11. Facturas Apócrifas • Jurisprudencia • “... intervinieron en la creación de un conjunto de sociedades que no existirían más que formalmente por no tener actividad real comprobada, cuyo objetivo sería la realización de operaciones simuladas de compraventa de bienes y servicios con contribuyentes con actividad real,” • Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.” Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

12. Facturas Apócrifas • Jurisprudencia • “... la presunción que estos grandes contribuyentes nacionales se habrían nutrido de un conjunto de facturas que prima facie no se compadecen con la realidad del servicio percibido y descrito en cada una de ellas” • “N.N. s/inf. Ley 24769. Causa 1831/00 Juzgado Penal Económico 3, 24/2/2005 Magistrado: Julio Speroni - Mega Causa de Grandes Empresas” Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

13. Facturas Apócrifas • Conclusiones • No se aconseja el uso de este tipo de comprobantes, porque ocasiona diversas sanciones • Utilizar otro tipo de variantes para aumentar la rentabilidad Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca