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Cours #1 à 4 Processus de vérification et planification de la mission

Vérification externe I. Cours #1 à 4 Processus de vérification et planification de la mission. Richard Wilson. UQTR. Juger de la qualité. Conflit d’intérêt Conséquences Complexité Distance. PCGR. Interpréter. États financiers. Préparateurs. Utilisateurs. Évaluer. Opinion

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Cours #1 à 4 Processus de vérification et planification de la mission

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Presentation Transcript

  1. Vérification externe I Cours #1 à 4 Processus de vérification et planification de la mission Richard Wilson UQTR

  2. Juger de la qualité Conflit d’intérêt Conséquences Complexité Distance PCGR Interpréter États financiers Préparateurs Utilisateurs Évaluer Opinion Présentation fidèle selon critères Vérificateur

  3. Processus de vérification • Planification et stratégie • Tests des contrôles et procédés bivalents • Tests des soldes • Achèvement

  4. Pourquoi planifier? • Recueillir la preuve nécessaire • Efficience • Réduire les coûts • Répondre aux besoins du client

  5. Planification préliminaire • Accepter ou continuer • Réputation • Situation financière • Indépendance • Besoins du client • Ressources du cabinet • Communication avec l’ancien vérificateur

  6. Accepter ou continuer • Accepter = Vérification initiale • Continuer = Renouvellement • Laquelle des deux situations est la plus complexe pour le vérificateur ? • Réponse = Vérification initiale • Pourquoi? = Départ à zéro

  7. Réputation du client éventuel Accumulation de la preuve Poursuites possibles Code de déontologie Planification préliminaire

  8. Situation financière Faillite Risque Poursuites Planification préliminaire

  9. Indépendance Liens financiers Liens d’emploi Autres Planification préliminaire

  10. Besoins du client Vérification ou autres services PCGR C.I. Planification préliminaire

  11. Ressources du cabinet Personnel nécessaire Expertise Répartition géographique Planification préliminaire

  12. Communication avec l’ancien vérificateur Code de déontologie LSA Facteurs d’ordre professionnel Confidentialité Planification préliminaire

  13. Définition consiste à élaborer une stratégie générale et un plan d’application détaillé prévoyant la nature l’étendue et le calendrier de la vérification Planification de la mission

  14. Stratégie générale • Mixte VS Corroborative • Appui sur les systèmes ou non • Si appui = tests des contrôles à exécuter • Stratégie est déterminée au niveau de chaque assertion (VAMPIRE) • Stratégie peut être différente d’un système à l’autre et d’une assertion à l’autre • Stratégie retenue affecte le calendrier de la vérification

  15. Stratégie détaillée • Poste par poste • Nature, étendue et calendrier des procédés de corroboration (tests sur les soldes) • Assertion par assertion

  16. Nature des procédés • Types de procédés • Procédés analytiques • Tests des contrôles • Procédés bivalents • Procédés de corroboration (tests des soldes)

  17. Étendue des procédés • Quantité • Combien

  18. Calendrier des procédés • Quand • Avant ou après la fin d’exercice

  19. Facteurs à considérer pour planifier • Conditions de la mission et date prévue pour le rapport • Nature des affaires du client et dispositions légales et contractuelles • Expérience acquise au cours de missions antérieures • Conventions comptables

  20. Facteurs à considérer pour planifier • Complexité de l’environnement de contrôle et des systèmes • Importance relative et risques • Rôle d’autres vérificateurs • Stratégie de vérification • Expérience du personnel • Disponibilité de la preuve

  21. Deux phases 1) Acquisition des connaissances CAE (5140) Procédés analytiques (5301) 2) Décisions I. Relative Risque Stratégie Personnel Planification

  22. Concept d’importance relative • Définition • montant ou information qui pourrait influencer ou modifier la décision des utilisateurs des ÉF • Qui sont les utilisateurs? • Investisseurs • Créanciers • Etc..

  23. Concept d’importance relative • Quels sont les éléments des ÉF qui intéressent les utilisateurs? • Bilan? • Résultats? • Postes particuliers? • Obligation d’exercer son jugement

  24. Concept d’importance relative • Deux étapes où le SIR est utilisé de façon plus importante • Planification • Évaluation des résultats

  25. Concept d’importance relative • Planification • + SIR est faible = + de travail • + SIR est élevé = - de travail

  26. Concept d’importance relative • Guides de l’ICCA • Bénéfice avant impôts 5 à 10 % • Actif total 0,5 à 1 % • Avoir des actionnaires 0,5 à 5 % • Produits 0,5 à 1 %

  27. Concept d’importance relative • Méthode mixte • Plusieurs utilisateurs • Besoins différents • Calculer un seuil sur le bilan et un seuil sur les résultats • Impact sur la planification? • Impact sur l’évaluation des résultats?

  28. Concept d’importance relative • Evaluation des résultats • Inexactitudes relevées • Inexactitudes probables • Autres inexactitudes possibles

  29. Méthode mixte • Bilan I.R. 100 000 • Résultats I.R 75 000 • Erreur lors du décompte physique • Réception de marchandises • Valeur estimée à 75 000 $ • Client refuse de comptabiliser les stocks dans l ’inventaire

  30. Impact de l ’erreur sur les ÉF • Bilan faussé? • Résultats faussés? • Doit-on formuler une réserve dans notre rapport? • Si oui Pourquoi? • Si non Pourquoi?

  31. Aucune réserve à formuler • Erreur impact seulement sur le bilan • Erreur plus faible (75 000) que SIR sur le bilan de 100 000 • Actifs sont sous-évalués (favorable à la banque)

  32. SIR et les postes du bilan • Pas opinion poste par poste • On pourrait subdiviser le SIR par poste • on doit être prudent • guide seulement

  33. SIR et problèmes particuliers • Guides du manuel ICCA • jugement • normalisation (5 ans) • faiblesse du bénéfice/actif • facteurs qualitatifs (fraudes, illégalités) • Non présentation d ’une note aux ÉF

  34. SIR et problèmes particuliers • Erreurs des exercices précédents et travail à l ’égard des soldes d ’ouverture • Faire le suivi des erreurs • On pourrait devoir refaire du travail supplémentaire sur les soldes d ’ouverture • Révision du calcul en fonction des chiffres finaux

  35. Modèle de risque de l’ICCA = X X RLV RI RNC RND

  36. Risque lié à la vérification • Définition • Cadre décisionnel • Impact sur le travail • Facteurs à utiliser pour fixer le RLV • Risque professionnel • Programme de OCAQ

  37. Risque inhérent • Définition • Impact sur le travail • Facteurs à utiliser pour fixer le RI • Impact généralisé • Impact associé à un poste précis • Programme de OCAQ

  38. Risque de non-contrôle Définition Impact sur le travail Facteurs à utiliser pour fixer le RNC Programme de OCAQ

  39. Risque de non-détection • Définition • Impact sur le travail • quantité et fiabilité du procédé • Programme de OCAQ

  40. Modèle de risque Confiance recherchée (1-RLV) entre 95 et 99 % Certitude des procédés de corroboration Certitude des C.I. Certitude inhérente

  41. Lien entre risque et IR • Risque = niveau d ’assurance • IR = précision • Les deux concepts sont reliés • par les utilisateurs • par leur impact sur le travail

  42. Exactitude des comptes clients • Enregistrements à l'auxiliaire et à la balance chronologique des comptes. • Procédés • vérifier la balance chronologique • vérifier additions horizontales et verticales • concilier à l'auxiliaire le solde pour certains clients • concilier le total de la liste avec le solde du compte contrôle

  43. Exactitude des comptes clients • Procédés (suite) • sélectionner un échantillon de client et retracer certains montants comptabilisés à la facture de vente nom montant date calcul 30-60-90 jours

  44. Validité des comptes clients • Existence -risque plus élevé de surévaluation du bénéfice • Procédés de vérification • Obtenir confirmation des clients • Retracer les transactions aux documents de support

  45. Intégralité des comptes clients • Tous les comptes clients existants sont comptabilisés. • Intégralité des clients • problème de sous évaluation du bénéfice • risque plus faible • entrée intégralité des ventes tests des contrôles • sortie réalité des encaissements rapprochement bancaire

  46. Appartenance des comptes clients • Les comptes clients appartiennent à l’entreprise. • Risque très faible • Risque augmente si le client transige avec une société d'affacturage

  47. Évaluation des comptes clients • Valeur et mesure • Le risque est associé à l'évaluation de la provision pour créances douteuses • Procédés de vérification • confirmation des clients • analyse de la provision pour créances douteuses

  48. Classement des comptes clients • Mauvais regroupement aux ÉF • Risque faible • Les sommes dues aux apparentés doivent être présentées distinctement

  49. Démarcation des opérations • Les opérations sont inscrites dans l’exercice auquel elles se rapportent (valeur et mesure) • Entrée démarcation des ventes • bons d'expédition • factures de vente • Sortie démarcation des rendus et rabais notes de crédit (plus difficile à vérifier, on doit tenir compte de l'importance relative) démarcation des encaissements bordereau de dépôt

  50. Présentation des comptes clients • La présentation des comptes clients est adéquate. • Risque faible • Sommes dues aux apparentés doivent être présentées distinctement

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