Daňový systém

1. Daňový systém • Daň = významný příjem státu = příspěvek na podpůrnou úhradu veřejné správy financované podle osobní a věcné únosnosti poplatníka ( Karel Engliš) = příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu na nenávratném principu a principu solidarity Ze zákona = povinně Část důchodu = část toho, co si vydělal v hospodářském procesu Nenávratný princip = společnost tyto prostředky vynakládá podle potřeb, ne podle zásluh Princip solidarity = podílí se i ti, kteří daně neplatí Daňová soustava státu = odráží konkrétní ekonomickou situaci =jsou odlišné = nejčastěji novelizované Základní tlaky na podobu daňové soustavy • Stát chce daně co nejvyšší • Občan a firmy chtějí daně co nejnižší • Okolní státy chtějí ……………………………………………………….. • Respektovat sociální únosnost daní • Technická a ekonomická kritéria výběru a vymahatelnosti daní

2. Poslední daňová reforma • 1.1.1993 • Principy • Spravedlnost zdanění stejné podmínky pro různé subjekty(např. české i zahraniční firmy) • Všeobecnost zdanění zdanění pro všechny typy vlastnictví (daň z úroku zaplatíte z peněz uložených v bance i družstevní kampeličce) • Účinnost zdanění stimulovat žádoucí aktivity vhodnými daňovými úlevami (zaměstnávání tělesně postižených apod) • Harmonizace zdanění sbližování naší daňové soustavy s EU

3. Základní pojmy • Poplatník = fyzická či právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena( ten, z jehož kapsy peníze ubudou) • Plátce = ten, kdo má povinnost peníze odvést státu • Základ daně = částka, ze které se vypočítává odváděná daň • Daň = vypočítaná částka • Sazba daně = procentní poměr daně k základní dani • Daně důchodové = podle výše příjmu • Daně majetkové = podle velikosti a druhu majetku • Daně univerzální = vybírány při prodeji téměř každého zboží • Daně selektivní = pouze u vybraného druhu zboží Alkohol Cigarety Benzín a nafta Zemní plyn elektřina

4. Dělení daní • Přímé daně = PLATÍME PŘÍMO • Důchodové Daň z příjmu • Majetkové daň z nemovitosti daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí daň silniční • Nepřímé daně = PLATÍME PŘI KAŽDÉM NÁKUPU • Univerzální daň z přidané hodnoty • Selektivní daň spotřební od 1.1.2008 nově daň ze zemního plynu daň z pevných paliv daň z elektřiny

5. Správa daní a poplatků • Správce daně = ten, kdo musí daně vybírat • Celní úřad – vybírá spotřební daň a clo • Finanční úřad – všechny ostatní daně • Plátce daně – povinná registrace u finančního úřadu - přiděleno DIČ – - osvědčení o registraci - záznamní povinnost • Daňové přiznání • Podává se za zdaňovací období – roční, pololetní, čtvrtletní, měsíční • Stanoven termín pro předložení daň.přiznání • Termíny pro odvod daně • povinnost platit zálohy – využívá se pro postupné financování státu • Daňová povinnost – celková výše daně nedoplatek přeplatek

6. Úprava daňové soustavy od 1.1.2013 • Změny • Zdanění osob • Progresivní zdanění výdělků nad 100000 měsíčně • Zrušení daňové zvýhodnění zelené nafty • Zrušení daňového zvýhodnění důchodců • Daň z přidané hodnoty • Dolní sazba 15% + horní sazba 21% • Sjednocení daně na 17,5%

7. Daň z přidané hodnoty = DPH • Připočítává se k ceně statků a služeb Výhody HDP: • Všeobecná daň • Zdanění spotřeby ( málo spotřebuji, málo zaplatím) • Plátce platí pouze hodnotu, kterou přidal • Lehce sledovatelná Koupím jogurt a v ceně je již započtena DPH - jsem poplatník DPH odvede ji za mě obchodník – plátce DPH Proč je výhodné být plátcem DPH?

8. Dělení HDP • Základní daň = 20% • Snížená daň = 14% ( knihy, noviny, potraviny, voda, pleny, MHD, kulturní činnost – vstupné) • Osvobozeno od daně • Poštovní služby • Rozhlasové a televizní vysílání • Pojišťovací a finanční služby • Zdravotní služby • Vzdělávání • Sociální služby a pomoc • Loterie

9. DPH • Platí ti, jejichž obrat v uplynulém roce byl vyšší jak 1000000 Kč – povinná registrace • Ostatní – dobrovolná registrace • Daňová povinnost • vzniká dnem dodání zboží nebo poskytnutí služby ( i když mi zaplatí fakturu později nebo vůbec musím DPH odvést - HNED!!!) • = DPH na výstupu – DPH na vstupu • Musím vystavit daňový doklad – nutná archivace 10 let • Při částce do 10000 stačí zjednodušený daňový doklad Proč být plátcem HDP?

10. příklad Tři podnikatelé • A má náklady 5000 a chce vydělat 5000 • B má náklady 10000 a chce vydělat 5000 • C má náklady 15000 a chce vydělat 10000 • všichni jsou plátci DPH A = 5000 + 5000 = 10000 +20%DPH = 12000 Kč B = 12000 - 2000DPH + 5000 = 15000+20% = 18000 Kč C = 18000 - 3000DPH + 10000 = 25000+20% = 30000 Kč 2. Tři podnikatelé – jeden není plátce DPH A = 5000+5000=10000+20%=12000 Kč B = 12000 + 5000 = 17000 Kč C = 17000 + 10000 = 27000 + 20% = 32 400 Kč

11. Daňový doklad

12. Zjednodušený daňový doklad

13. Belgie216 / 12 • Bulharsko209 • Česká republika20 14 • Dánsko25 – • Estonsko20 9 • Finsko23 9 / 13 • Francie19,65,5 / 7 • Itálie21 10 • Irsko23 9 / 13,5 • Kypr15 5 / 8 • Lucembursko15 6 / 12 • Litva215 / 9 • Lotyšsko2212 • Maďarsko275 / 18 • Malta 18 5 / 7 • Německo197 • Nizozemsko196 • Polsko235 / 8 • Portugalsko236 / 13 • Rakousko2010 • Rumunsko24 5 / 9 • Řecko23 6,5 / 13 • Slovensko2010 • Slovinsko20 8,5 • Španělsko18 8 • Švédsko25 6 / 12 • Velká Británie20 5 • Přehled sazeb DPH základní snížená

14. Spotřební daň • Platí pro vybrané výrobky • Chceme zamezit jejich spotřebu x nedaří se • významný zdroj příjmu státu = největší část státního rozpočtu

15. Spotřební daň • Platíme přímo v ceně výrobku • Plátci = výrobci + prodejci • Základ daně = množství v naturálních jednotkách(např. litr) • Velikost daně není závislá na ceně výrobku • Litr vína ( tichého) = 0 Kč šumivé víno = 2340 Kč/ hl • Motorový benzín = 12 840 Kč/ 1 000 litrů • Cigarety = 1,07 Kč/ ks +28% z ceny pro konečného spotřebitele ( nejm. 2,01 Kč) • Litr čistého alkoholu = 285 Kč Př. 0,5 l 40% tuzemáku Kolik činí spotřební daň? 285 x 0,5 x 0,4 = 57 Kč Kolik musí stát výsledný produkt, jestliže náklady jsou 10 Kč a podnikatel chce na jedné lahvi vydělat 2 Kč? 10 + 57 + 2 +20%DPH = 69 + 13,80 = 82,80 • Stát celkem vydělal 57 + 13,80 = 70,80

16. Spotřební daň • Používají tzv. daňové sklady = povinnost • Přísně sledované • Správcem daně je celní úřad • Zdaňovací období – měsíční • Nově od 2008 • Daň ze zemního plynu • Daň z pevných paliv • Daň z elektřiny • Platí dodavatel (např. ČEZ) • Sazba pevně daná ve vztahu k fyzikálním jednotkám dodané energie ( MWh, GJ)

17. Přímé daně • Důchodové • Daň z příjmu • Majetkové • daň z nemovitosti • daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí • daň silniční

18. Silniční daň • Platí se z vozidel určených k podnikání nebo výdělečné činnosti • Poplatníkem = držitel vozidla zapsaný v technickém průkazu = zaměstnavatel u soukromých vozů používaných ke služebním cestám • Základ daně = největší povolená hmotnost(v t) + počet náprav – nákladní vozy, autobusy, přívěsy, návěsy, traktory = objem válců motoru – osobní vozy • Zdaňovací období – roční • Sazba daně 1 800 Kč – osobní automobil do 1250cm3,vozidlo do 1t 50 400 Kč – vozidlo nad 36t a s třemi nápravami

19. Daň z nemovitosti • Daň z pozemků + daň ze staveb • Poplatníkem = vlastník • Základ daně = odlišná podle místa i druhu pozemku a stavby • Není závislá na tržní hodnotě ( za dům za 1 000 000Kč i za 20 000 000Kč, jsou-li stejně velké a ve stejné obci, zaplatíme stejnou daň) • Finanční úřad ověří výši daně a vydá daňový výměr • Každoročně zašle nový výměr • Nemusí se podávat každoroční daňové přiznání ( pokud nedojde ke změně)

20. Daň dědická, darovací • Tři skupiny osob podle vztahu • Skupina – příbuzní v přímé linii • Skupina – příbuzní v nepřímé řadě (sourozenci, tety, bratranci…) • Skupina - ostatní • Předmět dědické daně = majetek movitý i nemovitý • Předmět darovací daň = dar • I. a II.skupina = od daně osvobozena • Dar do 20 000( 50 000)Kč – osvobozen od daně • III. Skupina = od 7% ( do 1 000 000) až do 12 460 000 + 40 % (nad 50 000 000) - dědická daň je poloviční • Daň jednorázová • Platí příjemce – obdarovaný, dědic… • Sazba u převodu= 3% hodnoty odhadní nebo kupní ( ta vyšší) • Splatnost do 30 dnů

21. Daň z převodu nemovitosti • Platí prodávají • Jednotná sazba = 3% z hodnoty odhadní nebo tržní - ta cena, která je vyšší!!! • Povinnost podat daňové přiznání • Povinnost zaplatit do konce 3.měsice od vkladu na katastru nemovitosti