ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ

1. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ

2. KAZANÇ VERGİLERİ Gelir Vergisi (28,9 Milyar YTL % 21.3) Kurumlar Vergisi (11,2 Milyar YTL % 8.1) HARCAMA VERGİLERİ KDV (41,3 Milyar YTL % 30) ÖTV (36,9 Milyar YTL % 26.8) -Özel İletişim V (3,5 Milyar YTL % 2.5) 2006 YILI VERGİ GELİRLERİ 137,5 MİLYAR YTL • SERVET VERGİLERİ • Veraset ve İntikal Vergisi (0,1 Milyar YTL % 0.07) • Motorlu Taşıtlar Vergisi (3,0 Milyar YTL % 2.2) • İŞLEM VERGİLERİ • Damga Ver. (3,1 Milyar YTL % 2.3) • Harçlar (4,0 Milyar YTL % 2.9) • BSMV (2,6 Milyar YTL % 1.9) • Gümrük V. (2,1 MilyarYTL % 1.5)

3. ÖTV “Sadece belirli mal gruplarının vergilendirildiği, tek aşamalı, az sayıda yükümlüsü olan, yönetimi kolay bir vergi”

4. NEDEN ÖTV ? DOLAYLI VERGİLERDE SADELEŞTİRME AVRUPA BİRLİĞİNE UYUM

5. DOLAYLI VERGİLERDE SADELEŞTİRME KDV sonrası ikinci reform 16 adet vergi, harç, fon ve pay yerine tek vergi Dolaylı vergi sisteminin basitleştirilmesi Daha saydam bir vergi yapısı

6. KALDIRILAN VERGİ, HARÇ, FON VE PAYLAR ( I ) 1. Akaryakıt Tüketim Vergisi 2. Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı 3. Taşıt Alım Vergisi 4. Ek Taşıt Alım Vergisi 5. Çevre Kirliliğini Önleme Fonu (Taşıt Alım Vergisinin 1/4’ü oranında) 6. Trafik Tescil Harcı 7. Eğitime Katkı Payı (Taşıtların kayıt, tescil ve devrinden alınan) 8. Özel İşlem Vergisi (Taşıtların kayıt, tescil ve devrinden alınan) 9. Mera Payı (Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan)

7. KALDIRILAN VERGİ, HARÇ, FON VE PAYLAR ( II ) 10. Ek Vergi 11. Federasyonlar Payı (Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan) 12. Eğitim, Gençlik, Spor ve Sağlık Hizmetleri Vergisi 13. Malul, Şehit Dul ve Yetimleri Payı 14. Savunma Sanayii Destekleme Fonu (Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan) 15. Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumu Payı 16. Toplu Konut Payı (Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan. Halen “0” sıfır) Ayrıca % 26 ve % 40’lık KDV oranları da kaldırılmıştır

8. AVRUPA BİRLİĞİNE UYUM Gümrük Birliği ilkelerine göre ayrımcı vergileme yapılmaması AB Müktesebatına uyum Tam üyeliğe hazırlık

9. ÖTV’NİN ÖZELLİKLERİ • KAPSAMA GİREN MALLAR SINIRLI(TOPLAM 210 MAL ÇEŞİDİ BU VERGİNİN KAPSAMINA GİRİYOR) • TEK AŞAMADA UYGULANIYOR(İMALAT VEYA İTHALAT SAFHASINDA BİR KEZ ALINIYOR) • YÖNETİMİ KOLAY(TEMMUZ 2006’DA MÜKELLEF SAYISI 12000 CİVARINDA) • HASILATI YÜKSEK(2005 YILINDA 32,7 KATRİLYONLUK HASILAT TAHMİNİYLE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNİN % 29’U)

10. ÖTV İLE KDV ARASINDAKİ BENZERLİKLER • Mükellefi ithalatçılar ve satıcılar • Vergiyi doğuran olayla ilgili ithalat ve teslim tanımları aynı • İthalatta vergi gümrük idaresince uygulanır, düzeltmeler Gümrük Kanununa göre yapılır • İhracat vergiden istisnadır • İhraç kaydıyla teslimlerde tecil-terkin uygulanır • Uluslararası anlaşmalar hariç, diğer kanunlardaki istisnalar geçersizdir • Vergi oranları Bakanlar Kurulunca değiştirilebilir

11. ÖTV İthalat veya imalatta bir kez alınıyor Alıcılar açısından gider veya maliyet unsuru Aynı listedeki mal imalatta kullanılırsa indirim imkanı var Genelde her mal için farklı oran ve tutarlar uygulanıyor İstisnaları sınırlı İthal edilen veya ÖTV mükellefinden alınan malların ihracında ÖTV iade edilebilir Listeler itibariyle vergilendirme dönemleri, beyan ve ödeme süreleri farklı KDV İthalat veya imalattan tüketime kadar her safhada alınıyor Bazı istisnalar hariç maliyet unsuru oluşturmuyor Yüklenilen vergilerin hepsi indirim konusu yapılıyor İki grup mal için indirimli, diğer tüm mal ve hizmetler için genel vergi oranı uygulanıyor İstisnalar daha çok Her safhada ihracatçı ödediği verginin iadesini alıyor Bazı mükellefler için 3 aylık dönem dışında vergilendirme dönemi, beyan ve ödeme süresi sabit ÖTV İLE KDV ARASINDAKİ FARKLILIKLAR

12. ÖTV KAPSAMINA GİREN MALLAR II SAYILI LİSTE OTOMOBİL VE DİĞER KARA NAKİL VASITALARI MOTOSİKLET UÇAK-HELİKOPTER YAT-KOTRA III SAYILI LİSTE (A) CETVELİ KOLALI GAZOZ ALKOLLÜ İÇKİLER (B) CETVELİ SİGARALAR VE DİĞER TÜTÜN MAMULLERİ IV SAYILI LİSTE HAVYAR, KÜRK VE DİĞER BAZI TÜKETİM MADDELERİ SİLAHLAR BEYAZ EŞYA VE DİĞER ELEKTRİKLİ EV ALETLERİ OYUN MAKİNALARI I SAYILI LİSTE (A) CETVELİ AKARYAKITLAR LPG DOĞALGAZ (B) CETVELİ SOLVENT TÜREVLERİ MADENİ YAĞLAR GAZYAĞI

13. VERGİ TUTARLARI VE ÖLÇÜLERİ Kurşunsuz Benzin 1,4765 YTL/ Litre Gazyağı 0,7605 Y TL/ Litre Motorin 0,9245 YTL/ Litre LPG (Sanayi, Konut) 0,9300 YTL/Kg LPG Otogaz 0,9980 YTL/Kg Doğalgaz(Sanayi, Konut) 0,0230 YTL/Standart Metreküp Doğalgaz Otogaz 0,6326 YTL/Standart Metreküp Madeni Yağ 0,3500 YTL/Kg Tiner 0,0653 YTL/Kg * 3.11.2007 tarihinden itibaren geçerli olan tutarlar I SAYILI LİSTE*

14. VERGİ ORANLARI VE ÖLÇÜLERİ Binek Otomobilleri (87.03) - Yük taşımasında kullanılan, azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan, yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin yarısından az olanlardan: İstiap haddi<850 kg. motor<2000 cm³ % 10 İstiap haddi>850 kg. motor<2800 cm³ % 10 -Motor silindir hacmi 3200 cm3’ü geçmeyen sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlar % 10 - Diğerleri (Motor silindir hacmine göre) 1600 cm³ ’e kadar % 37 1601 - 2000 cm³ arası % 60 2001 cm³ ve üzeri % 84 II SAYILI LİSTE

15. VERGİ ORANLARI VE ÖLÇÜLERİ II SAYILI LİSTE (devam) • Kamyonetler (87.04) • Çift sıra koltuklu veya yanda camlı olanlar: • Motor silindir hacmi 0-3000 cm³ olanlar % 10 • Motor silindir hacmi 3000-4000 cm³ olanlar % 52 • Motor silindir hacmi 4000 cm³< olanlar % 75 • Kapalı kasalı olup istiap haddi 0-620 kg. olanlar: % 10 • -Diğerleri: % 4

16. VERGİ ORANLARI VE ÖLÇÜLERİ II SAYILI LİSTE (devam) Diğer Nakil Vasıtaları Minibüs (Şoför dahil 10 ila 15 kişi) % 9 Midibüs (Şoför dahil 16 ila 25 kişi) % 4 Otobüs (Şoför dahil 26 ve üzeri) % 1 Kamyon % 4 Motosiklet 250 cm³’ün altındakiler % 22 250 cm³’ün üzerindekiler % 37 Uçak - Helikopter % 0,5 Yat - Kotra % 6,7 – 8 Not:Ambulanslar, itfaiye ve cenaze araçlarıile traktörler ÖTV’ye tabi değildir.

17. VERGİ ORANLARI/TUTARLARI VE ÖLÇÜLERİ Oransal Vergi Maktu Vergi Kolalı Gazoz % 25 - Bira % 63,3 0,2380 YTL/derece Şarap % 63,3 3,2800 YTL/litre Rakı % 275,6 16,1316 YTL/litre Viski % 275,6 30,4981 YTL/litre Sigara % 58 0,0750 YTL/adet Tütün M. % 58 0,0750 YTL/gr III SAYILI LİSTE

18. VERGİ ORANLARI VE ÖLÇÜLERİ Beyaz Eşyalar Fabrika çıkış fiyatı % 6.7 TV-Radyo-Müzik Seti “ “ “ % 6.7 Kozmetikler “ “ “ % 20 Cep Telefonu “ “ “ % 20 Kristal Eşyalar “ “ “ % 20 Silahlar “ “ “ % 20 Oyun Makineleri “ “ “ % 20 IV SAYILI LİSTE

19. ÖTV’NİN MÜKELLEFİ • Kayıt ve tescile tabi taşıtlarda: - Motorlu araç ticareti yapanlar - Kullanmak üzere ithal edenler - İstisnadan yararlanan taşıtları satın alanlar - Satın aldığı aracı daha yüksek vergili araca dönüştürenler (1.8.2003 tarihinden sonra 87.03’e) (3.8.2004 tarihinden sonra 87.04’e) (31.12.2004 tarihinden sonra 87.02’ye) • Diğer mallarda imalatçı veya ithalatçılar • Vergilenmemiş malları müzayede yoluyla satanlar

20. ÖTV’DE VERGİYİ DOĞURAN OLAY • (I) sayılı listedeki malların ithalatçıları veya imalatçıları tarafından teslimi • (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabı • Diğer malların ithali veya imalatçıları tarafından teslimi • ÖTV uygulanmamış olan malların müzayede yoluyla satışı

21. BEYAN VE ÖDEME • (I) sayılı listedeki mallar için 15 günlük vergilendirme dönemini takip eden 10. gün akşamına kadar beyan ve ödeme • (II) sayılı listedeki mallar için ilk iktisaptan önce beyan ve ödeme • Diğer mallar için birer aylık dönemleri takip eden 15. gün akşamına kadar beyan ve ödeme

22. SOLVENT VE MADENİ YAĞLARDA TECİL-TERKİN (1) Solvent satışı BOYA ÜRETİCİSİ ( I sayılı liste dışındaki mal üreticisi) 2 ÖTV MÜKELLEFİ (İmalatçı ya da İthalatçı) 1 1) EK: 2 talep ve taahhütname 2) Sanayi Sicil Belgesi 3 1- EK-2 talep taahhütname 2- Üreticinin Sanayi Sicil Belgesi 3- Beyan: Tahakkuk 0,0500 TL/kg Tahsilat 0,0150 YTL/kg Tecil 0,0350 YTL/kg 4- Teminat (0,0350 YTL/kg +12 aylık gecikme faizi kadar teminat verilecek) 4 Satın aldığı solventi tecil tarihini takip eden 12 ay içinde üretimde kullandı. MÜKELLEFİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİ YMM raporu (ertesi yılın mart ayı sonuna kadar) 5 . 6 1) Tecil edilen verginin terkini 2) Teminatın çözümü

23. SOLVENT VE MADENİ YAĞLARDA TECİL-TERKİN (2) VERGİ DAİRESİ Tecil Teminat çözümü için gümrüğe yazı İTHALAT Terkin Vergi dairesindeki teminat çözümü Gümrüğe Teminat 0,0500 YTL/Kg 0,0653 - 1,5985 0,3500 ÖTV 0,0500 YTL/Kg YMM Raporu İTHALATÇI (Tedarikçi) Tahsil 0,0150 Tecil 0,0350 Vergi Dairesine Teminat 0,0350+ 1 yıllık gecikme faizi Sanayi Sicil Belgeli İMALATÇI (I) sayılı liste dışındaki mallar Solvent 1,5985 (0,0653) Madeni Yağ 0,3500 DİĞER ALICILAR

24. SOLVENT VE MADENİ YAĞLARDA TECİL-TERKİN (3) Teminat çözümü için gümrüğe yazı VERGİ DAİRESİ Beyan ve Tecil Gümrüğe Teminat 0,0500 YTL/Kg YMM Raporu Terkin Sanayi Sicil Belgeli İTHALATÇI/İMALATÇI (I) sayılı liste dışındaki malların imalatçısı İmalatta Kullanım ÖTV (YTL/Kg) Beyan 0,0500 Ödeme 0,0150 Tecil 0,0350

25. SOLVENT VE MADENİ YAĞLARDA TECİL-TERKİN (4) VERGİ DAİRESİ Teminat çözümü için gümrüğe yazı Gümrüğe Teminat 0,0653 YTL/Kg Tecil Terkin Vergi dairesindeki teminat çözümü Beyan: (TL/Kg) Tahakkuk 0,0500 İTHALATÇI- TİNER İMALATÇISI YMM Raporu (12 ay içinde kullanım) Tahsil 0,0150 Tecil 0,0350 Vergi Dairesine Teminat 0,0350 + 1 yıllık gecikme faizi İMALATÇI (Sanayi Sicil Belgeli Talep ve taahhütname veren) ÖTV 0,0653 TL/Kg DİĞER ALICILAR

26. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA TECİL-TERKİN • SATICININ ÖTV MÜKELLEFİ, ALICININ İHRACATÇI OLMASI YETERLİDİR • SATIŞ FATURASINDA ÖTV AYRICA GÖSTERİLİR, ANCAK TAHSİL EDİLMEDİĞİ BELİRTİLİR • BEYANNAMEDE AYRICA GÖSTERİLEN TUTAR TECİL EDİLİR • İHRACAT 3 AY İÇİNDE GERÇEKLEŞİRSE TECİL EDİLEN VERGİ TERKİN OLUNUR • AKSİ HALDE TECİL EDİLEN VERGİ GECİKME ZAMMIYLA (MÜCBİR SEBEP HALİNDE TECİL FAİZİYLE) SATICIDAN TAHSİL EDİLİR

27. ÖTV’DE SORUMLULUK • Mükellef Türkiye’de yerleşik değilse, işyeri yoksa, ya da • Maliye Bakanlığınca gerekli görülürse, İşleme taraf olanlar verginin ödenmesinden sorumlu MÜTESELSİLEN SORUMLU OLANLAR • Petrol ürünlerini fason olarak imal eden rafinericiler • (I) sayılı listedeki malları vergisi daha yüksek olan mal olarak satmak veya kullanmak suretiyle vergi ziyaına neden olanlar • Kayıt ve tescile tabi taşıtların ilk iktisabı, teslimi, ithali işlemlerini gerçekleştiren özel veya resmi kişi ve kuruluşlar

28. İSTİSNALAR ( I ) İhracat Diplomatlara yapılan teslimler [(IV) sayılı listedeki mallar hariç] Silahlı kuvvetlerin akaryakıt, solvent ve yağ alımları Petrol arama ve üretiminde kullanılacak yakıt ve yağlar Tasfiyelik hale gelmiş petrol ürünlerinin kamu kurumlarına bedelsiz teslimi İhraç malı taşıyan kamyon, TIR ve bunların soğutucu ünitelerine yapılan motorin teslimi

29. İSTİSNALAR ( II ) • Malul ve engellilere mahsus taşıtlar • Güvenlik güçlerinin silah alımları • (IV) sayılı listedeki mallarla sınırlı olmak üzere kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan mallar • Kişisel ve ailevi eşyaların ithali (taşıt araçları hariç) (ithalat istisnası) • Geçici ithal, transit ve antrepo rejimi v.b. Gümrük rejimleri uygulanan mallar (ithalat istisnaları)

30. I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA • İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI • (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı cetvelde yer alan malların üretiminde kullanılması • Deniz taşımacılığı ve balıkçılıkta kullanılan motorin ve fuel-oil teslimleri (oran sıfır) • İhraç edilecek elektrik üretiminde kullanılan fuel-oil teslimleri (oran sıfır) • Madeni yağ üretiminde kullanılacak baz yağ teslimleri • Biyoetanollü benzin teslimi • Biodizelli motorin teslimi

31. BAZYAĞ TESLİMLERİNDE İNDİRİMLİ ÖTV UYGULAMASI BAZYAĞ İMALATÇISI VEYA İTHALATÇISI 0,3500 0,0500 0,0500 DİĞER ALICI MADENİYAĞİMALATÇISI MADENİYAĞ İMALATÇISI 0,0500 0,0500 0,3500 MADENİ YAĞ İMALAT VE İHRACATÇISI Tecil-Terkin Tecil-Terkin SANAYİCİ İHRACATÇI

32. ÖTV’NİN İNDİRİMİ • ALINAN MAL: • DOĞRUDAN İTHAL EDİLMİŞ VEYA ÖTV MÜKELLEFİNDEN VERGİ ÖDENEREK ALINMIŞ OLACAK • ALIŞ BELGESİ VEYA GÜMRÜK MAKBUZUNDA ÖTV AYRICA GÖSTERİLMİŞ OLACAK • SATILAN MAL: • ALINAN MALLARLA AYNI LİSTEDE YER ALACAK • SATIŞ BELGESİNDE ÖTV AYRICA GÖSTERİLMİŞ OLACAK SATILAN MALIN İMALİNDE KULLANILAN KISMA İSABET EDEN ÖTV İNDİRİLEBİLECEK STOKTAKİ GİRDİLERE AİT ÖTV İNDİRİLEMEYECEK

33. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ • Mükellefler özel tüketim vergisini satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecburdurlar. • Vergiye tâbi bir işlem söz konusu olmadığı halde, düzenlediği bu tür belgelerde bu vergiyi hatalı bir şekilde gösterseler dahi söz konusu vergiyi beyan ve ödemekle mükelleftirler. • Bu hüküm, Kanuna göre hesaplamak zorunda oldukları vergi tutarından daha yüksek bir tutarı gösteren mükellefler için de geçerlidir.

34. DÜZELTME MAHSUP VEYA İADE • malların iade edilmesi • işlemin gerçekleşmemesi • işlemden vazgeçilmesi • yersiz veya fazla vergi hesaplandığı hallerde • vergiye tâbi işlemleri yapmış olan mükellefler; bunlarla ilgili borçlandıkları ya da ödedikleri vergiler için düzeltme yapabilirler, bu vergiden mahsup edebilirler veya iade talebinde bulunabilirler.

35. (I) SAYILI LİSTEDEKİ MALLARIN İTHALİNDE TEMİNAT UYGULAMASI • (I) sayılı listedeki malların ithalinde: • Tecil-Terkin uygulaması kapsamında teslim veya kullanım için ithalatta 0,0500 YTL, • Aynı cetveldeki ürünlerin imalinde kullanılmak üzere ithalatta, imal edilen ürünün tesliminde uygulanacak ÖTV tutarı (örneğin tiner imali için solvent ithalinde 0,0653 YTL), • Bunlar dışında ithal edilen ürünün yurt içinde tesliminde uygulanacak ÖTV tutarı, • kadar gümrük idaresine teminat verilir. • Gümrüğe verilen teminat, ÖTV beyanı (ve kullanıma ilişkin rapor ibrazı) üzerine vergi idaresinin ilgili gümrük idaresine (Ek:12) formu göndermesi suretiyle çözülür.