PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EMPRENDEDORES/AS. NOVEDADES FISCALES

1. SEFADE S.C.L. CENTRO DE DESARROLLO EMPRESARIAL DE VILLAVERDE MESAS DE TRABAJO PARA EMPRENDEDORES/AS ECONOMISTAS ASESORES FISCALES PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EMPRENDEDORES/AS. NOVEDADES FISCALES . www.sefade.es

2. INDICE I.- Introducción II.- Modalidades de empresa III.- Aspectos fiscales de las distintas clases de empresa IV.- SLNE. Aspectos fiscales específicos y otras particularidades V.- Conclusiones www.sefade.es

3. INTRODUCCION • Creación de empresa: Plan de Negocio • Elección de la forma jurídica • Costes de implantación • PYME, la forma más extendida www.sefade.es

4. MODALIDADES MAS HABITUALES DE EMPRESA • Persona física • Comunidad de Bienes – Sociedad Civil • Sociedades Mercantiles: S.A. – S.L. • Sociedades Laborales: Sociedad Coop. de Trabajo Asociado – SLL – SAL • Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) www.sefade.es

5. Persona Física • Responsabilidad ilimitada • Obligaciones contables reducidas • Mayor sencillez de implantación www.sefade.es

6. Comunidad de Bienes • Forma asociativa básica • Responsabilidad ilimitada • Obligaciones contables como en p.f. • Sencillez de implantación www.sefade.es

7. Sociedades Mercantiles • Responsabilidad limitada • Obligaciones contables y mercantiles plenas • Mayor complejidad de implantación • Imagen corporativa • S.L. es la forma predominante www.sefade.es

8. Sociedades Laborales • Figura asociativa para varios socios -trabajadores • Obligaciones contables y mercantiles plenas • Complejidad de implantación similar a sociedades mercantiles • Ventajas fiscales y capitalización del desempleo www.sefade.es

9. Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) • Responsabilidad limitada • Obligaciones contables y mercantiles simplificadas • Limitaciones en constitución • Simplicidad y agilidad de implantación • Imagen corporativa limitada www.sefade.es

10. ASPECTOS FISCALES DE LAS DISTINTAS CLASES DE EMPRESA • Costes fiscales de implantación • Impuestos en función del volumen de actividad y de beneficios • Otros impuestos indirectos • Ventajas fiscales www.sefade.es

11. Costes fiscales de implantación • P.F.: Licencias Municipales • C.B.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones, en su caso • S.L.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones (+ Gastos de Constitución) • Sdad. Lab.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones (+ Gastos de Constitución) www.sefade.es

12. Impuestos por volumen y beneficios (I) • P.F.: • IRPF (Estimac. Objetiva o Directa): 15 - 45 % • IVA (Regímenes: Simplificado, General, Recargo de Equivalencia, Exención) • C.B.: • IRPF (Estimac. Objetiva o Directa) : 15 - 45 % • IVA (Regímenes: Simplificado, General, Recargo de Equivalencia, Exención) www.sefade.es

13. Impuestos por volumen y beneficios (II) • S.L.: • Impuesto de Sociedades: 35 % • IVA (Régimen General o exención) • Sdad. Lab.: • Impuesto de Sociedades: 35 % (Coop.: 20 % en algunos casos) • IVA (Régimen General o exención) www.sefade.es

14. Otros impuestos indirectos • IAE: Suprimido para volúmenes de facturación < 1 MM Euros • IBI • Impuestos por adquisición de inmuebles www.sefade.es

15. Ventajas fiscales (I) • Entidades reducida dimensión (Sdades. de toda clase con facturación < 6 MM Euros): • Impuesto de Sociedades al 30 % para los primeros 90.151,81 Euros (resto al 35%) • Amortizaciones aceleradas • Provisión para insolvencias • Deducción tecnologías de la información (también en p.f.) www.sefade.es

16. Ventajas fiscales (II) • Sociedades Laborales: • Libertad de amortización (los 5 primeros años) • Capitalización del desempleo • Exenciones y bonificaciones en el ITP en la constitución y en la adquisición de bienes que provengan de la empresa de la que procedan la mayoría de los socios trabajadores www.sefade.es

17. SLNE ASPECTOS FISCALES I • Cuenta Ahorro Empresa (previa a la constitución) • Aplazamiento del pago ITP por la constitución (1 año, sin garantías) • Aplazamiento del pago Impuesto Sociedades del 1º año (1 año, sin garantías) • Aplazamiento del pago Impuesto Sociedades del 2º año (6 meses, sin garantías) www.sefade.es

18. SLNE ASPECTOS FISCALES II • No pagos fraccionados los 2 primeros años • Aplazamiento o fraccionamiento del pago por las retenciones de empleados (1 año, pueden exigirse garantías) • Los aplazamientos o fraccionamientos exigen solicitud previa • Los aplazamientos o fraccionamientos conllevan intereses de demora www.sefade.es

19. SLNE OTRAS PARTICULARIDADES • Trámites de constitución simplificados (48 horas) • Contabilidad simplificada • Obligaciones mercantiles simplificadas (libro de socios) • Socios entre 1 y 5, todos p.f. • Capital entre 3.012 y 120.202 Euros • Denominación: nombre de un socio + Código Alfanumérico www.sefade.es

20. CONCLUSIONES • Elección de la forma jurídica: ventajas e inconvenientes • P.F.: mayor sencillez, responsabilidad ilimitada, tributación 15 - 45 % • Sdad.: mayor complejidad (reducida en la SLNE), responsabilidad limitada, mejor imagen, tributación 30 - 35 % (20 % en algunos casos) www.sefade.es