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SPOT al Transporte de Carga Principales aspectos Carlos Quiroz Velásquez , LLM Octubre 16, 2006

SPOT al Transporte de Carga Principales aspectos Carlos Quiroz Velásquez , LLM Octubre 16, 2006. Temario. Ámbito de aplicación Operaciones excluidas Sujetos obligados Oportunidad para detraer Determinación de la detracción Requisitos especiales en Comp. de Pago

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SPOT al Transporte de Carga Principales aspectos Carlos Quiroz Velásquez , LLM Octubre 16, 2006

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Presentation Transcript

  1. SPOT al Transporte de Carga Principales aspectos Carlos Quiroz Velásquez , LLM Octubre 16, 2006

  2. Temario • Ámbito de aplicación • Operaciones excluidas • Sujetos obligados • Oportunidad para detraer • Determinación de la detracción • Requisitos especiales en Comp. de Pago • Entrada en vigencia • Crédito Fiscal & SPOT • Amnistía y regularización de sanciones • Contabilización

  3. Ámbito de aplicación • El SPOT grava la prestación de servicios de transporte de bienes por vía terrestre, que se realice mediante: • Vehículos diseñados y construidos para el transporte de mercancías: • Categoría N: • Ruedas: 4 o más • Peso: de 0 Tn en adelante • Categoría O: • Remolques / Semi-remolques • Peso: de 0 Tn en adelante

  4. Ámbito de aplicación Vehículos Categoría N y O (ejemplos): Clasificación Vehicular Directiva 002-2006-MTC/15 (pub. 24/Ago/2006)

  5. Ámbito de aplicación Vehículos Categoría N y O (ejemplos): Directiva 002-2006-MTC/15 (pub. 24/Ago/2006)

  6. Ámbito de aplicación Vehículos Categoría N y O (ejemplos):

  7. Ámbito de aplicación y, • Otros vehículos que no estén contemplados en la Tabla de Valores Referenciales (D.S. 010-2006-MTC). Ejemplo:

  8. Ámbito de aplicación • Cuando el prestador del servicio subcontrate el transporte, tanto el subcontratante como el subcontratado estarán afectos al SPOT.

  9. Ámbito de aplicación Caso: Sólo transportista

  10. Ámbito de aplicación Caso: Transportista Subcontratado

  11. Ámbito de aplicación • Cuando el servicio de “movimiento de carga” (estiba, carga, movilización y/o tarja) se preste de forma conjunta con el “transporte terrestre de bienes”, el primero se considerará comprendido en el segundo para todo efecto.

  12. Ámbito de aplicación Caso Práctico: ABC entrega a XYZ mercadería para que la ofrezca entre los clientes de la primera. XYZ transporta la mercadería en vehículos de su propiedad. ABC retribuye a XYZ siempre que la venta y la cobranza se concreten. Cuando ello no ocurre XYZ retorna la mercadería a ABC. Pregunta: ¿el SPOT es aplicable? ¿sobre la comisión mercantil (12%) o sobre el transporte terrestre de carga (4%)?

  13. Operaciones excluidas • Por la naturaleza del servicio: • transporte por vía férrea, • transporte de equipaje cuando concurre con el de pasajeros • transporte de caudales o valores • cuando el usuario tenga la condición de no domiciliado

  14. Operaciones excluidas • Por el importe de la operación: cuando sea igual o menor a S/. 400 (incluido IGV) • Por el comprobante de pago emitido: cuando no permita sustentar crédito fiscal ni gasto o costo (excepto cuando el usuario sea una entidad del sector público nacional)

  15. Sujetos obligados • el Usuario del servicio • el Prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operación (no exonera al usuario de la multa)

  16. Oportunidad para efectuar depósito • Cuando el usuario del servicio sea el obligado al depósito.- lo que ocurra primero entre: • la fecha de pago total o parcial, o • el 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras

  17. Oportunidad para efectuar depósito • Cuando el prestador del servicio sea el obligado al depósito.- dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación

  18. Determinación del depósito • Cuando sí puede determinarse un Valor Referencial • Se aplicará un porcentaje de 4% (a partir de 1-Oct-2006) sobre el mayor entre: • la retribución pactada, y • el Valor Referencial según D. S. 010-2006-MTC y modificatorias, que los establece sólo para vehículos de Categorías N y O.

  19. Determinación del depósito • Cuando sí puede determinarse un Valor Referencial • Para establecer el Valor Referencial los servicios son clasificados en tres (3) tipos de operación: • en Puertos (Zona Primaria aduanera): la distancia no es mayor a 15 kms. • en el Ámbito Local (al interior de una provincia): la distancia no es mayor a 45 kms. • por Carretera (usando la red vial nacional y/o departamental), y puede darse dentro de una misma provincia o involucrar varias de ellas.

  20. Determinación del depósito • Determinación del Valor Referencial

  21. Determinación del depósito • Determinación del Valor Referencial El Anexo III del D. S. 010-2006-MTC presume una “carga útil” mínima, en función a la “configuración vehicular” de cada unidad de transporte (número de ejes, etc.)

  22. Anexo I - D.S. 010-2006-MTC

  23. Anexo I - D.S. 010-2006-MTC

  24. Anexo I - D.S. 010-2006-MTC

  25. Anexo III – D.S. 010-2006-MTC

  26. Determinación del depósito • Ejemplos de Configuración Vehicular La Configuración Vehicular ha sido establecida por el D. S. 053-2003-MTC (Reglamento Nacional de Vehículos)

  27. Determinación del depósito • Ejemplos de Configuración Vehicular La Configuración Vehicular ha sido establecida por el D. S. 053-2003-MTC (Reglamento Nacional de Vehículos)

  28. Determinación del depósito • Ejemplos de Configuración Vehicular La Configuración Vehicular ha sido establecida por el D. S. 053-2003-MTC (Reglamento Nacional de Vehículos)

  29. Determinación del depósito • Ejemplos de Configuración Vehicular La Configuración Vehicular ha sido establecida por el D. S. 053-2003-MTC (Reglamento Nacional de Vehículos)

  30. Determinación del depósito • Ver “Cuadro Sinóptico” Casos Prácticos 1 al 4

  31. Determinación del depósito • Determinación del Valor Referencial El Anexo III del D. S. 010-2006-MTC presume una “carga útil” mínima, en función a la “configuración vehicular” de cada unidad de transporte (número de ejes, etc.)

  32. Anexo II – D.S. 010-2006-MTC

  33. Determinación del depósito • Ver “Mapa Vial – Ancash” y “Cuadro Sinóptico” - Casos Prácticos 5 y 6

  34. Determinación del depósito • Cuando no puede determinarse un Valor Referencial • Esto puede ocurrir en tres (3) casos: • cuando en el punto de origen y/o de destino en el transporte no aparezca en alguno de los Anexos I o II del D. S. 010-2006-MTC. Esto es aplicable tanto si el transporte es en Puerto, Ámbito Local o Carretera.

  35. Determinación del depósito • Cuando no puede determinarse un Valor Referencial • Esto puede ocurrir en tres (3) casos: • cuando la unidad de transporte no es de Categoría N ú O, pues no está diseñada ni construida para el transporte de bienes. • cuando los bienes transportados en un mismo vehículo pertenecen a dos (2) o más usuarios Ejemplo: un Contenedor transporta bienes de 3 clientes entre Lima e Ica no es aplicable el Valor Referenc.

  36. Determinación del depósito • Cuando no puede determinarse un Valor Referencial • En estos casos, se aplicará un porcentaje de 4% (a partir de 1-Oct-2006) sobre la retribución pactada.

  37. Determinación del depósito • Ver “Cuadro Sinóptico” - Casos Prácticos 7 a 9

  38. Comp. de Pago por el Transporte Deberá cumplir con los siguientes requisitos: • No incluir operaciones distintas a servicios de transporte de bienes por vía terrestre • Incluir la siguiente información no necesariamente impresa: • La frase “Operación sujeta al SPOT” • Número de registro otorgado por el MTC al transportista(según las normas del D.S. 009-2004-MTC y modificatorias), en caso lo tuviese

  39. Comp. de Pago por el Transporte • Incluir la siguiente información no necesariamente impresa: • Valor referencial del servicio, para lo cual deberá detallarse, en el mismo comprobante o en documento anexo, lo siguiente: • Valor referencial preliminar por cada viaje y por cada vehículo, evidenciando la aplicación del factor de retorno al vacío si fuese el caso • Punto de Origen y de Destino, discriminado por cada configuración vehicular.

  40. Comp. de Pago por el Transporte • Incluir la siguiente información no necesariamente impresa: • Valor referencial del servicio, para lo cual deberá detallarse, en el mismo comprobante o en documento anexo, lo siguiente: • Configuración vehicular de la unidad de transporte y las toneladas métricas que le corresponden según Anexo III del D. S . 010-2006-MTC. Al respecto, entendemos que habrá que consignar las Tns reales si éstas fuesen mayores al 70% de las indicadas por dicho Anexo III, según lo anteriormente visto.

  41. Entrada en vigencia: situación Ver Cuadro Sinóptico: Preguntas Frecuentes

  42. Crédito Fiscal y SPOT al Transporte • ¿Se perjudica el usuario si el proveedor no consigna el “valor referencial” o lo hace erradamente? • Si el proveedor no distingue entre transporte afecto e inafecto en el comp de pago, ¿el error formal podría perjudicar el crédito fiscal del adquirente? • Si efectúo el depósito SPOT parcialmente, ¿tendría derecho a crédito fiscal parcial?

  43. Crédito Fiscal y SPOT al Transporte • R. 073-2006/Sunat, Art. 4.1 indica que el importe de la operación y el valor referencial serán consignados por el proveedor. ¿Error en el porcentaje? • Si se discriminara por viaje y por vehículo entendemos que sí habrá responsabilidad para usuario si no exige nuevo comp. • Según SUNAT sólo él depósito íntegro permite el crédito fiscal.

  44. Amnistía SPOT Transporte de Carga R. 158-2006/Sunat, Art. 3° • Amnistía para omisiones en el transporte terrestre de bienes • Por omisiones cometidas entre: 17 Julio 2006 y 28 Febrero del 2007 • Requisitos: • Si proveedor no tiene Cta Bco Nacion: • Comunicar a SUNAT que proveedor no tiene Cta Bco Nación hasta Marzo 7, 2007, y • Hacer depósito en 5 días útiles. • Si proveedor sí tiene cta: • Hacer depósito hasta Marzo 7, 2007

  45. Régimen general de regularización ¿Qué sanción correspondería si no efectúa la detracción? Resp: El numeral 1 del artículo 12 del D.Leg. 940 prevé la infracción y multa: el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro de depósito a que se refiere el sistema, en el momento establecido Multa : 100% del importe no depositado

  46. Régimen general de regularización ¿Existe alguna rebaja por subsanación voluntaria? Resp: Está prevista en la R. 254-2004/Sunat. Aplicable a infracciones que se cometieron a partir del 1 de diciembre del 2004 (1ra Disp Final de la R. 254-2004/Sunat), distingue dos supuestos: a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.- b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

  47. Gradualidad a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

  48. Gradualidad b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

  49. Gradualidad b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.- • La subsanación sólo se admitirá si es efectuada dentro de los 25 días hábiles siguientes a la oportunidad en que el adquirente debió efectuar el depósito (cuando hubiese entregado el íntegro al proveedor). • En tal caso, el adquirente o usuario deberá solicitar al proveedor la constancia de depósito Bco de la Nación (original o copia) aún cuando éste no cumpla con entregarla. El cargo de dicha solicitud librará al adquirente o usuario de perder el beneficio de la gradualidad. OJO!

  50. SPOT y contabilización Se pide registrar un servicio de transporte de bienes por carretera cuyo precio fue de S/. 1.000,00 (inc IGV) y por el que la detracción fue de S/. 48 pues tuvo como valor referencial S/. 1.200,00. La factura fue emitida con fecha 1 de octubre del 2006 y el pago al proveedor se hará en 60 días.

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