Agjenda

1. Mbushja e zbrazëtirës midis IFRS dhe kontabilitetit të kërkuar me ligj nga Ludger Hanenberg, BaFinseminari REPARISSesioni 2: Adoptimi i IFRS në sektorin bankarVienë, Mars 14, 2006 REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 1

2. Agjenda • 1. Çështja • Efektet relevante të IAS/IFRS • Koncepti i “filterëve të maturisë” • Përfundimi REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 2

3. Çështja • Kërkesat e kapitalit të kërkuar me ligj nga pikëpamja e njohtimit të IAS/IFRS • Klasifikimi i kapitalit në pajtim me Marrëveshje Kapitale të Basel: kapitali Tier I, Tier II, Tier III • p.sh. Kërkesa të veçanta në lidhje me „reservat e rivlerësimit“ (apo fitimi i palëshuar) • Pasqyrat financiare vjetore (gjendja e bilancit, pasqyra e të hyrave) si baza për kalkulim të kapitalit të kërkuar me ligj • Vende të shumta: koncepti i rregullave “tradicionale“ të kontabilitetit të kostos është gjërësisht në marrëveshje me konceptin e kapitalit të kërkuar me ligj të Basel (në veçanti në lidhje me njohjen e fitimit të palëshuar) REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 3

4. Çështja II • Rregullativa e BE-së e 2002 kërkon nga IAS/IFRS pasqyra financiare vjetore të konsoliduara për kompanitë e listuara nga 2005 • pasojë: duke filluar nga viti 2005 bankat e listuara janë të obliguara të aplikojnë pasqyrat financiare të konsoliduara të IAS/IFRS • pasojë: rregullat e IAS/IFRS do të kenë ndikim në kalkulimin e kapitalit të kërkuar me ligj për shkak të arsyeve konceptuale dhe si rezultat i aplikimit të standardeve të veçanta REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 4

5. Efektet relevante të IAS/IFRS • Arsyet konceptuale • Koncepti i IASB “dobia e vendimit” OSE „e mira e vendimit“ do të çoj drejtë orientimit të qartë të investitorit të kontabilitetit • Synimet e tjera si mbrojtja e kreditorit apo kalkulimi i fitimit të shpërndar nuk janë më të rëndsishme • Standardet • Disa standarde janë të bazuara në përdorim të gjërë të masave të „vlerave të drejta“ apo procedurave rivlerësuese • Pasojë: njohja e vlerave të drejta në P/L apo njohja e efekteve rivlerësuese direkt në ekuitet (reservat rivlerësuese) • Kjo do të ndikojë direkt në kalkulimin e kapitalit të kërkuar me ligj REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 5

6. Filterët e • Deklaratat e Basel-it • 3 komunikata për shtyp: 8 qershor, 2004, 20 korrik, 2004 dhe 15 dhjetor, 2004 • Koncepti • Përshtatja e ndikimeve potenciale të IAS/IFRS në kapitalin e kërkuar me ligj (në veçanti përsa i përket fitimit të palëshuar) si rekomandim për mbikëqyrësitë kombëtar • Synim: mirëmbajtja e konceptit kapital të Basel-it REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 6

7. Filterët e maturisë- përmbledhje • Përjashtimi i fitimeve/humbjes grumbulluese të mbrojtjes së rrjedhës së parasë që janë të njohura direkt në ekuiteti nga definimi i kapitalit Tier I dhe Tier II • Nuk njihen fitimet/humbjet që dalin nga ndryshimi i një rreziku i kreditit të vet institucionit si rezultat i aplikimit të mundësisë së vlerës së drejtë në përgjegjësit e tij në kapitalin e kërkuar me ligj • Përjashtimi i fitimeve/humbjeve të shpërndara në kredi të përcaktuar si të disponueshmë për shtije nga definimi rregullativ i kapitalit Tier I dhe Tier II REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 7

8. Filterët e maturisë II - përmbledhje • Njohja pjesshme e fitimeve të pashpërndara të disponueshme për shitje siguritë e ekuitetit në kapitalin Tier II (shembull 55 % prerje të flokëve) • Të vendoset nëse fitimet/humbjet e pashpërndara të disponueshme për shitje siguritë e borxheve të trajtohen në mënyrë të njëjt sikur në kredi apo siguri të eukitetit • Trajtimi konsistent i fitimeve/humbjeve që rezulton nga cash floë hedges të disponueshme për shitje të instrumenteve apo parashikime të transaksioneve • Pronat e vetë përdorura dhe investuese (IAS 16/40): njohje të pjesshme të fitimeve të pashpërndara në prona të vetë përdorura dhe investuara në kapital Tier II (të ngjashme sikur të disponueshme për shitje të sigurive të ekuitetit) REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 8

9. Filterët e maturisë III - përmbledhje • Mundësia e vlerës së drejtë: raporto për ndikimin e përdorimit të mundësisë së vlerës së drejtë • (draft) Udhëzimi i mundësisë së vlerës së drejtë: „Mbikëqyrësitë presin nga bankat të zhvillojnë aktivitetet e tyre të mundësisë së vlerës së drejtë për portfolio të mjeteve dhe detyrimeve financiare dhe mjete individuale financiare dhe në mënyrë që është konsistente me standardet e aplikueshme të kontabilitetit dhe që adreson brengosjet e maturisë. Brengosja primare e maturisë është që bankat implementojnë menaxhim dhe kontroll më të fuqishëm të rrezikutpër të siguruar që efekti i përdorimit të mudësisë së vlerës së drejtë është i mirëkuptuar, menaxhur, vëzhguar dhe raportuar në mënyrë të qëndrueshme. Një brengosje e rëndsishme është që humbjet apo fitimet e pashpërndara në zerat e përcaktuara si në vlerë të drejtë nuk duhet të ndryshojnë kapitalin e kërkuar me ligj në mënyrë që nuk do të ishte e pasigurtë. “ REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 9

10. Përfundimi • Përparësia: aplikimi i IAS/IFRS për qëllime mbikëqyrëse është i mundshëm me një numër të përshtatjeve të kufizuara • “Filterët e maturisë“ janë instrumente për të mirëmbajtur një koncept të veçantë kapital në një mjedis të ndryshueshëm të kontabilitetit • Përpjekje e parë të lidhur qëllime të ndryshme të raportimit financiar dhe prudential REPARIS, Vienna, March 14, 2006 | 10.09.2014 | Seite 10