Badak Béla okl.könyvvizsgáló badak @ bmentor.hu 2011.02.09.

1. Adómegtakarítási lehetőségek cégek és tulajdonosok számára 2010-ben és 2011-ben: Mire figyeljünk oda? Badak Béla okl.könyvvizsgáló badak@bmentor.hu 2011.02.09.

2. Témakörök • Szakképzés tartalékai • Juttatások • Társasági adó • Tulajdonosokat érintő változások

3. Szakképzési hozzájárulás Fizetendő a bérköltség 1,5 %-a. Csökkentési lehetőségek: a.) Gyakorlati képzés • Felsőoktatási intézménnyel megállapodás hallgatói gyakorlat biztosítására. A felmerült költségekkel teljesen csökkenthető, ha több visszatérítik.

4. Szakképzési hozzájárulás Elszámolható költségek: - A gyakorlatvezető bére - A hallgatónak fizetett díj + járulékok + egyéb juttatások - A gyakorlathoz szükséges tárgyi eszközök - A gyakorlathoz szükséges anyagok

5. Szakképzési hozzájárulás b.) Saját dolgozó képzése - Csak OKJ-s vagy nyelvi képzés - A hozzájárulás 33% a keret. Kis vállalkozások esetén 60%. - Támogatási intenzitás korlát - A képző intézménynek regisztráltnak kell lennie

6. Szakképzési hozzájárulás c.) Támogatás nyújtás közép- vagy felsőfokú oktatási intézménynek a gyakorlati képzés fejlesztésére. • Középfokú intézménynek max. 60%-ig. • Felsőfokú intézménynek max. 30%-ig Adott év dec.31.-ig ki kell fizetni. Szerződés kell.

7. Juttatások I. Adómentes béren kívüli juttatások II. Kedvezményesen adózó béren kívüli juttatások (az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA –ha a kereten belül van) III. Egyes meghatározott juttatások (az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA és 27% járulék) IV. Költségtérítés jellegű juttatások

8. Adómentes juttatások • Számítógép használat • Szolgálati lakásban, munkás szálláson történő elhelyezés • Temetési segély • Munkaruházat • Bölcsődei szolgáltatás • Kockázati élet-, beteg-, balesetbiztosítás • Lakáscélú támogatás (max. 5.000.000 Ft 4 évente) • Munkáltató által biztosított védőoltás • Üzemanyag-megtakarítás (100.000 Ft kerethatárig) • Csoportos létszámleépítés • Adómentes reprezentáció • Sportesemény belépő jegy, bérlet (50.000 Ft) • Gépkocsi használat

9. Kedvezményesen adózó juttatások Az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA –ha a kereten belül van- • Internet használat (havi 5.000 Ft , 3 havi egyszerre) • Meleg étkezés (havi 18.000 Ft , egyszerre is) • Üdülési csekk (évi 78.000 Ft , családtagnak is) • Üdülési szolgáltatás (évi 78.000 Ft , családtagnak is) • Iskola rendszerű képzés (évi 195.000 Ft) • Iskolakezdési támogatás (évi 23.400 Ft/gyerek) • Helyi közlekedési bérlet • Munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagdíjhoz (havonta a minimálbér 50%) • Önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba fizetett tagdíj (havonta a minimálbér 30%) • Széchenyi pihenőkártya (max. 300.000 Ft)

10. Egyes meghatározott juttatások Az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA és 27% járulék • Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás. • Telefon magáncélú használata • Csoportos biztosítás • Csekély értékű ajándék (évi 3 alk. minimálbér 10%) • Üzleti vendéglátás • Ingyenes vagy kedvezményes ajándékozás • Reklámajándék • Adóköteles reprezentáció és üzleti ajándék (nem TAO alanyok esetében)

11. Költségtérítéses juttatások Nem jár adófizetéssel a kereteken belül. • Járművek költségtérítése (9 Ft/km, vagy költség elszámolás) • Helyközi munkába járás költségtérítése - 86% buszra és vonatra • Hazautazás Lehet repülő is, költségtérítés havi 30.000 Ft maximum

12. Társasági adó 2011. 10 % társasági adó 500.000 eFt adóalapig 19% társasági adó felette. 2010 átmeneti szabály Első félév sávos adózás 19 % kulcs, max. 25.000 eFt-ig 10% kulcs a sávos adózás feltételeinek megfelelően

13. Társasági adó Második félév 19% , adó és adóalap kedvezmények. 10 % kulcs 250.000 eFt adóalapig. 2010-re átlagos TAO 14,5%. (sávos adózás nélkül)

14. K+F problémái Teljes kormányzati átalakítás, NKTH ? Az adóhatóság a korábbi évek K+F ügyeit a jelenlegi szabályrendszer alapján minősíti. (A Frascati kézikönyv csak 2010.01.01.-től szerepel az adótörvényekben ) Innovációs járulék csalások.

15. K+F költségek elszámolása I. • Alapkutatás vagy alkalmazott kutatás Azonnali költség, ha nincs bevétel a saját tőke elfogy. Csúnya mérleget okoz. II. Kísérleti fejlesztés Költségeket a felmerüléskor elszámolom. Ha nincs bevétel, a saját tőke elfogy. Csúnya mérleget okoz. Ha két éven keresztül fennáll, valamit lépni kell.

16. K+F költségek elszámolása II. b.) Gyűjtöm a költségeket a befejezetlen kísérleti fejlesztés soron: Lezárás, döntés: • Hasznosult, aktíválom és 2-5 év között értékcsökkenés • Nem hasznosult: terven felüli ÉCS, adóalap növelő

17. Adóalap kedvezmények I. I. Társasági adóalap csökkentés: A kimutatott K+F költségekkel csökkenthető a társasági adóalap. (499 cég vette igénybe) Korlátozás: • A költségek között nem szerepelhet belföldi K+F alvállalkozó költsége. • Ha állami támogatás is volt, a kapott támogatás összegével csökkenteni kell a kimutatott K+F költséget. (tárgyévben kifizetésre került)

18. Adóalap kedvezmények II. II. Társasági adóalap csökkentés: Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft) De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k) III. 2010.01.01.-től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990.évi C. törvény 39§)

19. Adókedvezmény K+F bérköltségének 10% adócsökkentő tétel. Csak bér, járulék nélkül. 4 évre egyenlő részletben szétosztva. Lehet tologatni, ha nincs elég adó, a 4 éven belül igénybe lehet venni. (151 igénybe vevő)

20. Csak a C által megrendelt K+F költségeit számolhatja el. Minden K+F költség elszámolható Adóalap kedvezmény szempontjából elszámolható költségek „A” társaság „B” társaság Egyetem „C” társaság Csak az egyetem által végzett K+F költséget számolhatja el.

21. Innovációs járulék • Az innovációs járulék csökkenthető: • a saját K+F költségeivel, • költségvetési gazdálkodó szervezettől, • közhasznú szervezettől megrendelt kutatási fejlesztési tevékenység költségével. A levonandó összeget csökkenteni kell az adott kutatási tevékenységhez fedezetül adott állami támogatás összegével.

22. Tulajdonosok Árfolyamnyereség után 16% SZJA Osztalék után 16% SZJA Ajándékozás után illeték fizetés: 18 millió forintig 21%18 millió forint feletti rész után35 millió forintig 30%35 millió forint feletti rész után 40% Tagi kölcsön elengedés!

23. Kedvezményezett részesedés csere Kedvezményezett részesedéscsere: az a jogügylet, amelynek alapján egy társaság részesedést szerez egy másik társaság jegyzett tőkéjében annak ellenében, hogy a jegyzett tőkéjét képviselő értékpapírt bocsát ki, és azt, valamint - szükség esetén - legfeljebb az átadott összes értékpapír együttes névértékének a 10 százalékát meg nem haladó pénzeszközt ad a megszerzett társaság tagjainak, részvényeseinek, feltéve, hogy a megszerző társaság a jogügylet révén megszerzi a szavazati jogok többségét vagy, ha a jogügylet előtt a szavazati jogok többségével már rendelkezett, azt tovább növeli a megszerzett társaságban.

24. Kedvezményezett részesedés csere • Csak értékpapír kerül átadásra. • Nyilatkozniuk kell, hogy az adómentes formát választják és később az adóbevallásban ezt jelezniük kell. • A kifizető- jelen esetben az a társaság amely az értékpapírt adja –a következő év január 31.-ig adatot szolgáltat az adóhatóság részére a kedvezményezett részesedés csere keretében juttatott értékpapírokról. • A magánszemélyek elkülönített nyilvántartást vezetnek az így megszerzett értékpapírokról, amely tartalmazza az átruházott értékpapír megszerzésére fordított értéket. (értékpapír értéke 5.000.000 Ft, de a befizetett törzstőke csak 500.000 Ft.) • Az így megszerzett értékpapír értékesítésekor kell a különbözet után megfizetni az árfolyam nyereség utáni adót.

25. Köszönöm a figyelmet.