Was heisst ABC? A ctivity B ased C osting

1. Was heisst ABC? Activity Based Costing Blockseminar ABC/PM/IT Hess

2. Lernziele Die Teilnehmerinnen und Teilnehmer sind in der Lage: • Das Thema „ABC“ in der Betriebswirtschaft einzuordnen, • Die Entwicklung der „ABC“ Rechnungswesen-Instrumente zu verstehen, • Jede Art von Informationen von Entscheidungsgremien oder Führungskräfte zu den Kosten zu verstehen, • Unterschiedliche Rechnungskonzepte und Kennzahlen bezüglich ihres Informationsgehaltes für Entscheide zu beurteilen. Blockseminar ABC/PM/IT Hess

3. Definition ABC Activity Based Costing ist eine Technik im Rechnungswesen, welche die Kosten nicht den Kostenstellen zuweist sondern den Aktivitäten und den Produkten. Sie heisst auch Prozesskostenrechnung. Sie ist von den Professoren Robin Cooper und Robert Kaplan für Dienstleistungsbetriebe entwickelt worden (Harward). Blockseminar ABC/PM/IT Hess

4. Unterschiede zur KORE • Die indirekten Kosten werden den Aktivitäten zugeordnet (Verursachungsprinzip). • In der traditionellen Kostenrechnung werden Zuschlagssätze gebildet (Tragfähigkeit). • Mit den Aktivitäten werden die Kostentreiber (Cost Drivers) ermittelt. • Die Kalkulation erfolgt anhand der Prozesskostensätze welche mit der Menge der Aktivitäten verbunden werden Blockseminar ABC/PM/IT Hess

5. Wozu wird die ABC verwendet? • Beantwortung der Fragen von Kostentreibern der indirekten Kosten • Die Kosten werden somit in der Wertschöpfungskette abgebildet • Kosten, die direkt mit dem Leistungsprozess verbunden sind (Material, Produktion, Absatz) • Indirekte Kosten, welche als Unterstützung der Leistung dienen (Marketing, EDV etc.) • Kosten, welche durch den Führungsprozess verursacht werden(Direktion, VR) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

6. Ziele von ABC • Erhöhung der Kostentransparenz • Verursachergerechte Verrechnung von internen Dienstleistungen • Vermeidung von strategischen Fehlentscheidungen • Kostenkontrolle im indirekten Bereich • Aktivitätenorientiertes Kosteninformationssystem mit Kenntnis der Kostentreiber. Blockseminar ABC/PM/IT Hess

7. Introduction to Activity Based Costing (ABC) • Internet ABC Online Presentation • University of Pittsburgh • Created by Narcyz Rostocki • www.pitt.edu/~`roztocki/abc/abctutor/ Blockseminar ABC/PM/IT Hess

8. A typical situation in a small manufacturing firm • Technically good products/service • Products/services delivered on time • Satisfied customers • Productivity around or above branch average • Very successfull growth in the first years after being founded • Unacceptable level of profitability for a period of time Blockseminar ABC/PM/IT Hess

9. Common beliefs • Not enough sales to be profitable • Times are harder • End-products are sold for too low a price Blockseminar ABC/PM/IT Hess

10. Reality • An increase in sales does not necessarily increase profit • Some products are money makers and some money losers • There are too many money losers • Nobody is sure where money is being made and lost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

11. Why is a new cost management system needed? • To determine the „true“ cost for a cost object (Product, job, service, or customer) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

12. Why is the knowledge of the „true“ cost of a product so important? • To identify money makers/money losers • To finding an economic break-even-point • To compare different options Blockseminar ABC/PM/IT Hess

13. Why is the knowledge of the „true“ cost of a product so important? • To discover opportunities for cost improvement • To prepare and actualize a business plan • To improve strategic decision making Blockseminar ABC/PM/IT Hess

14. Major factors for determination of market price • Competitors • Customer Value Note: „true“ product costs (e.g. total manufacturing costs) have only a minor importance in final market price determination Blockseminar ABC/PM/IT Hess

15. Ways to determine object cost • Intuition • Educated guessing • Traditional Cost Accounting (TCA) • Activity Based Costing (ABC) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

16. Total cost for a cost object + Direct Cost (Labor, Material) + Overhead Cost _________________________ = Total Object Cost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

17. Traditional Cost Accounting (TCA) • Arbitrarily allocates overhead to the cost objects • Total company‘s overhead is allocated to the products based on volume based measure e.g. labor hours, machine hours • Assumption: Relation between overhead and the volume based measure Blockseminar ABC/PM/IT Hess

18. TCA in a company • Two products: product A and product B • Product A: • 1 hour of direct labor/ $20/hour = $ 20.00 • Demand: 100 • Product B: • 2 hours of direct labor/ $20/hour = $ 40.00 • Demand: 950 Blockseminar ABC/PM/IT Hess

19. TCA in a company (cont) • Total overhead: $ 100‘000 • Total direct labor: 2‘000 hours $ 100‘000/2‘000 hours = $ 50/hour • Product A: 1 hour of direct labor • Product B: 2 hours of direct labor • TCA overhead allocation: A: 50 $/ unit B: 100$/unit Blockseminar ABC/PM/IT Hess

20. Activity Based Costing (ABC) • More accurate cost management methodology • Focuses on indirect cost (overhead) • Traces rather than allocates each expense category to the particular cost object • Makes „indirect“ expenses „direct“ Blockseminar ABC/PM/IT Hess

21. ABC Basic Premise • Cost objects consume activities • Activities consume resources • This consumption of resources is what drives costs • Understanding this relationsship is critical to successfully managing overhead Blockseminar ABC/PM/IT Hess

22. When to use ABC • Overhead is high • Products are diverse: complexity, volume, amount of direct labor • Cost of errors are high • Competition Blockseminar ABC/PM/IT Hess

23. ABC Steps • Identify activities • Determine cost for each activity • Determine cost drivers • Collect activity data • Calculate product cost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

24. ABC Illustration1. Identify activities • Set-up • Machining • Receiving • Packing • Engeneering Blockseminar ABC/PM/IT Hess

25. ABC Illustration2. Determine activity cost • Set-up $ 10‘000 • Machining $ 40‘000 • Receiving $ 10‘000 • Packing $ 10‘000 • Engeneering $ 30‘000 Blockseminar ABC/PM/IT Hess

26. ABC Illustration3. Determine cost drivers • Set-up Number of Setups • Machining Machining Hours • Receiving Number of Receipts • Packing Number of Deliveries • Engeneering Engeneering Hours Blockseminar ABC/PM/IT Hess

27. ABC Illustration4. Activity data Blockseminar ABC/PM/IT Hess

28. Summary of ABC approach • ABC is more accurate cost management system than Traditional Cost Accounting (TCA) • Traditional Cost Accounting (TCA) is unable to calculate the „true“ cost of a product Blockseminar ABC/PM/IT Hess

29. Murmelgruppen-Diskussion Fassen Sie die verteilten Beispiele für die Klasse zusammen und erklären sie die Lösung zum Problem • Welche Informationen benötigen Sie ? • Welche Informationen brauchen Sie als Rahmenbedingung ? • Welche Kennzahlen sind für die Erfolgskontrollen massgebend ? Gruppe 1: Gastronomie (Hotel, Bistro) Gruppe 2: Partyservice (Lieferung von Canapés) Gruppe 3: Restaurant (Schankwirtschaft) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

30. Nutzen von ABC • Wirtschaftlichkeitskontrolle • Ressourcenverbrauch • Kostentransparenz im indirekten Bereich • Auftragsbezogene Preisbildung • Festlegung der Absatz- und Produktionsprogramme • Aufzeigen der Kapazitätsauslastung Blockseminar ABC/PM/IT Hess

31. Vorteile/Nachteile von ABC Blockseminar ABC/PM/IT Hess