Rechtmatigheid

1. De Lokale Rekenkamer Overijssel 11 november 2009 Rechtmatigheid Laat u wat liggen ? Bianca Steentjes RO Reinier Gosselink RA

2. Programma 17:15 - 17:20 uur Introductie 17:20 – 18:00 uur Rechtmatigheidcontrole 18:00 - 18:30 uur Pauze 18:30 – 19:10 uur Laat u wat liggen? Stellingen 19:10 – 19:15 uur Afsluiting

3. Introductie • Wie zijn wij? Reinier Gosselink RA drs. Bianca Steentjes RO Director Ernst & Young Manager Ernst & Young Accountants Advisory

4. Wat is rechtmatigheid? • Rechtmatigheid is het voldoen aan de wetten en regels zoals deze gelden • Besteden we het geld zoals we hebben vastgelegd (in regelingen en verordeningen), leggen we contracten en besteding goed vast en krijgen we ook geleverd waarvoor we betalen • Zijn baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand gekomen (financieel – accountantscontrole)

5. Wat zijn de grenzen van de rechtmatigheidscontrole? • Grens 1: Jaarrekening • Grens 2: Financiële beheershandelingen • Grens 3: Relevante wet- en regelgeving • Grens 4: Goedkeuring-/rapporteringtolerantie

6. Grens 1: Jaarrekening Rechtmatige totstandkoming van: • Balansmutaties • Baten en lasten

7. Grens 2: Financiële beheershandeling • Transacties ⇒ handeling met tegenprestatie • Overdrachten ⇒ financiële middelen gaan over zonder tegenprestatie • Financieringen ⇒ verstrekte of ontvangen leningen • Vermogensmutaties ⇒ wijziging in vermogen zonder wijziging in liquide middelen

8. Grens 2: Niet financiële beheershandeling • Intern systeem van risico afweging (juridische control) • Maakt geen deel uit van de controle maar wel van de verantwoordelijkheid van het College. • Voorbeeld: wet bescherming persoonsgegevens

9. Grens 3: Relevante wet- en regelgeving • Externe en interne wet- en regelgeving • Normenkader • Toetsingskader

10. Grens 4: Goedkeurings- en rapporteringstolerantie

11. Rechtmatigheid versus Getrouwheid

12. Rechtmatigheidscriteria Rechtmatigheidscriteria: • Hoogte: artikelen die betrekking hebben op de omvang van de geldstroom • bijv. geldwaarde van het contract • Doelgroep: artikelen met betrekking tot bepaling van de doelgroep • bijv. onderscheid tussen subsidie of inkoop • Duur: artikelen die betrekking hebben op de duur van een verstrekking van de geldstroom • bijv. periode van een contractsduur van één jaar

13. Rolverdeling accountant Primair: • Toetsen werking financiële beheershandelingen Secundair • Beoordelen interne controlesysteem van niet financiële handelingen (kwalitatief) / juridische beheersorganisatie

14. Top 10 knelpunten (gemeenten en provincies) • Rechtmatigheidbeheer onvoldoende transparant en intern getoetst • Naleving BBV (o.a. reserves) • Inkoop en aanbesteding • Begroting- en kredietbeheer onvoldoende • M&O beleid niet uitgewerkt • Subsidiedossiers niet op orde • Verordening financieel beleid en beheer • Onderbouwing kostendekkende heffingen • Contractenbeheer niet op orde • Juridische control onvoldoende georganiseerd

15. Vragen?

16. Rekenkamer: Laat u wat liggen?

17. Stelling 1 • De accountant voert voldoende werkzaamheden uit met betrekking tot de rechtmatigheid. Aanvullende rechtmatigheidcontroles zijn niet nodig.

18. Stelling 2 • De Rekenkamer is dé controlerende instantie die (de aanwezige) ‘tekortkomingen’ in de rechtmatigheidcontrole moet dichten.

19. Bedankt voor uw aandacht !