Tutkijana ulkomailla / Tutkija Suomeen Terttu Ylijoki Turun vero

1. Tutkijana ulkomailla / Tutkija Suomeen Terttu Ylijoki Turun verotoimisto 05.05.2004

2. Verovelvollisuuden lajit • Yleisesti verovelvollinen • varsinainen asunto ja koti Suomessa tai • oleskelee jatkuvasti yli 6 kuukautta Suomessa • tilapäinen poissaolo ei estä pitämästä oleskelua jatkuvana • ns. 3-v.sääntö • koskee ulkomaille muuttaneita Suomen kansalaisia • olennaiset siteet

3. Verovelvollisuuden lajit • Rajoitetusti verovelvollinen • ei varsinaista asuntoa ja kotia Suomessa • oleskelu Suomessa enintään 6 kuukautta • Suomen kansalainen, joka asunut ulkomailla 3 kokonaista kalenterivuotta muuttovuoden päättymisen jälkeen

4. Yleisesti verovelvollinen • Velvollinen suorittamaan veroa sekä täältä että muualta saamastaan tulosta • Progressiivinen verotus • poikkeuksena erityisasiantuntijat, joilla kiinteä 35 % vero, mutta ei vähennysoikeutta • Veronalaisia tuloja mm. • palkat ja palkkiot, luontoisedut, sosiaalietuudet • stipendit rajoitetusti

5. Rajoitetusti verovelvollinen • velvollinen suorittamaan veroa Suomesta saadusta tulosta • esim. suomalaisen julkisyhteisön maksama palkka • yksityisen maksama palkka, jos työ kokonaan tai pääasiallisesti tehty Suomessa

6. Stipendien verotus • Yleisesti haettavissa, ei vastiketta työstä tai tehtävästä • Verovapaita stipendejä ovat mm. opintoihin tai tieteelliseen tutkimukseen myönnetyt: • suomalaisen julkisyhteisön myöntämät stipendit • esim opetusministeriö, CIMO, yliopisto, Suomen Akatemia • Pohjoismaiden neuvoston stipendit • muut stipendit, jos kaikki stipendit yhteensä eivät ylitä valtion taiteilija-apurahan määrää • vuonna 2004 = 14 427,56 €

7. Stipendien verotus • ennen veroalaisen määrän laskemista vähennetään kustannukset • jos sekä valtion että yksityisen stipendi • valtio 10 000 €, yksityinen 20 000 €, kustannukset 6 000 € • kustannukset kohdistetaan stipendien suhteessa

8. Stipendien verotus • valtion apuraha netto 8 000 € • yksityinen netto 16 000 € • yhteensä 24 000 € • verovapaata valtion apuraha + yksityisestä 14 427,56 – 8 000 €

9. Stipendien verotus • stipendi katsotaan sen verovuoden tuloksi, jolloin se on nostettavissa • jos useammalle vuodelle tarkoitettu stipendi maksetaan yhden vuoden aikana • ns. kustannusvaraus l. voidaan ottaa huomioon seuraavina vuosina syntyviä kuluja selvityksen mukaan

10. Tutkimustyö ulkomailla • yleensä 3 vuoden ajaksi lähtevää pidetään yleisesti verovelvollisena • suomalaisen julkisyhteisön palkka • ulkomaisen julkisyhteisön palkka • yksityisen maksama palkka • paikallisen yksityisen maksama palkka • stipendi

11. Tutkimustyö ulkomailla • suomalaisen julkisyhteisön palkka • useimpien verosopimusten mukaan verotetaan maksajavaltiossa, jos lähtenyt toiseen valtioon ”tämän työn” tekemiseksi • kuuden kuukauden sääntö ei sovellu

12. Tutkimustyö ulkomailla • ulkomaisen julkisyhteisön maksama palkka • useimpien verosopimusten mukaan verotetaan maksajavaltiossa • kuuden kuukauden sääntö voi soveltua • jollei sovellu, vaikuttaa muiden ansiotulojen veroprogressiota korottavasti (vapautusmenetelmä), joskus verotetaan Suomessa ja ulkomaanvero vähennetään (hyvitysmenetelmä)

13. Tutkimustyö ulkomailla • yksityisen maksama palkka • useimpien verosopimusten mukaan voidaan verottaa työntekovaltiossa, jos oleskelee yli 183 päivää työntekovaltiossa kalenterivuoden / 12 kuukauden aikana • kuuden kuukauden sääntö voi soveltua • jollei sovellu ja työskentelyvaltiolla verotusoikeus -> vapautus- tai hyvitysmenetelmä

14. Tutkimustyö ulkomailla • paikallisen yksityisen maksama palkka • useimpien verosopimusten mukaan voidaan verottaa työskentelyvaltiossa, jos paikallinen maksaja • kuuden kuukauden sääntö voi soveltua • jollei sovellu -> vapautus- tai hyvitysmenetelmä

15. Tutkimustyö ulkomailla • stipendit • verotetaan asuinvaltiossa (Suomi) • esim. USA:ssa stipendillä usein rahoitetaan yliopistoa, joka maksaa palkkaa -> paikallisen yksit. / julk. maksama palkka

16. Tutkimustyö ulkomailla • poikkeuksia työskentelyvaltion verotusoikeuteen • verosopimusten tutkija/opettaja-määräykset • yleensä max. 2 vuoden oleskelu • Egypti, Espanja, Iso-Britannia, Japani, Ranska, Marokko, Kiina

17. Tutkimustyö ulkomailla • poikkeuksia Suomen verotusoikeuteen • kuuden kuukauden sääntö • verosopimuksen tarkoittama asuinpaikka siirtynyt toiseen valtioon

18. Tutkimustyö ulkomailla • kuuden kuukauden sääntö • koskee vain palkkaa, ei apurahoja • ei suomalaisen julkisyhteisön maksamaa palkkaa • työstä johtuva oleskelu min. 6 kuukautta • Suomessa käynnit max. 6 pv / täysi työ-kk • verosopimus ei saa estää palkan verottamista työskentelyvaltiossa

19. Tutkimustyö ulkomailla • verosopimuksen mukainen asuinvaltio • jos ns. kaksoisasuja eli Suomessa yleisesti verovelvollinen ja myös työskentelyvaltiossa yl. verovelvollinen • katsotaan asuvan siinä valtiossa, jossa pysyvä asunto • kuitenkin suomalaisen julkisyhteisön palkka verotetaan Suomessa, jos lähtenyt ”tämän työn” vuoksi

20. Vähennykset tulosta • Veronalaisista tuloista ja apurahoista vähennetään tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuvat menot (luonnolliset vähennykset) • elantomenot eivät ole vähennyskelpoisia • verovapaan tulon hankkimisesta aiheutuneet menot • luonnollisia vähennyksiä • matkakulut asunnon ja työpaikan välillä • yleensä halvimmalla kulkuneuvolla • ay-jäsenmaksut

21. Vähennykset tulosta • muita tulonhankkimiskulut esim. • ammattikirjallisuus, tutkimusvälineet, tieteellinen kirjallisuus • tieteellisestä työstä muutoin johtuneet menot • kongressi/seminaarimatkat • työhuone, jos työhön liittyy huomattavasti kotityötä • tietokoneen hankintahinta vähennetään poistoina • katettava ensisijaisesti tätä tarkoitusta varten myönnetyillä stipendeillä • jos samaan tutkimustyöhön sekä palkkaa että apurahoja, kohdistetaan kulut tulojen suhteessa • jos sekä veronalaisia että verovapaita tuloja, kohdistetaan tulojen suhteessa

22. Vähennykset tulosta • lisääntyneet elantokustannukset • vähennyskelpoisia, jos työskentely tilapäisellä työntekemispaikalla • asumiskustannukset • muut lisääntyneet elantokustannukset • ”päiväraha”, yhtenäistämisohjeen mukaan ½ ulkomaan päivärahasta, jos asuminen kodinomaisissa olosuhteissa

23. Tutkimustyö Suomessa • rajoitetusti verovelvollisena • enintään 6 kk Suomessa • yleisesti verovelvollisena • yli 6 kk Suomessa

24. Tutkimustyö SuomessaRajoitetusti verovelvolliset • verovelvollisuus vain Suomesta saadusta tulosta • palkasta peritään lopullisena verona lähdevero, jonka määrä on 35 % tulon määrästä riippumatta • lähdeverokortti ei pakollinen, ellei huojennusta • ei verovähennyksiä • ei veroilmoitusta • tulon ilmoittaminen kotivaltiossa ? • stipendit verotetaan yleensä vain asuinvaltiossa • lähdeveron lisäksi peritään sairausvakuutusmaksu, mikäli työntekijä tulee EU/ETA-alueelta tai valtiosta, jonka kanssa sos.turva sopimus

25. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • verovelvollisuus maailmanlaajuisista tuloista • palkat Suomesta • palkka ulkomaiselta julkisyhteisöltä • palkka ulkomaiselta yksityiseltä maksajalta • stipendit

26. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • palkka Suomesta • verotetaan Suomessa oli maksaja yksityinen taikka julkinen • palkka ulkomaiselta julkisyhteisöltä • verotetaan yleensä maksajavaltiossa, jos tullut ”tämän työn” tekemiseksi • nostaa kuitenkin muista tuloista menevää veroprosenttia (vapautusmenetelmä)

27. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • palkka ulkomaiselta yksityiseltä maksajalta yleensä • verotetaan Suomessa, jos yli 183 päivää kalenterivuodessa/12 kuukauden aikana • verotetaan Suomessa vaikka alle 183 päivää, jos verosopimuksen tarkoittama asuinpaikka Suomessa

28. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • stipendit • yleensä verotetaan verosopimuksen tarkoittamassa asuinvaltiossa

29. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • vähennykset tuloista • samat periaatteet kuin ulkomaillakin tutkimustyötä tekevät

30. Tutkimustyö SuomessaYleisesti verovelvolliset • poikkeuksia Suomen verotusoikeudesta • verosopimusten tutkija/opettaja-artiklat • oleskelu Suomessa yleensä max. 2 vuotta • Egypti, Espanja, Iso-Britannia, Japani, Ranska, Marokko, Kiina • verokorttiin tehdään merkintä huojennuksesta • sair.vak.maksu peritään ja ta:n sotu maksu maksetaan

31. Hoidettavia asioita • Palkanmaksajalle on esitettävä verokortti • muuten palkasta peritään 60 % ennakonpidätys • verokortin saa verotoimistosta • arvio vuositulosta • passi • Kalenterivuoden tuloista veroilmoitus annettava seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä • Poismuutosta ilmoitettava, uusi osoite • henkilötunnus pakollinen, mikäli yli 6 kk Suomessa

32. Yhteystietoja • Verohallinnon internet sivut • www.vero.fi (myös englanninkieliset sivut) • Turun verotoimisto /kv-ryhmä • osoite: • PL 921 • 20101 Turku • palvelunumero 020466016