TÜRMOB BAĞIMSIZ DENETİM EĞİTİMİ

1. TÜRMOBBAĞIMSIZ DENETİM EĞİTİMİ Hazırlayan: Prof.Dr. Nejat BOZKURT Düzenleyen: Çağla AKDEMİR Marmara Üniversitesi

2. BÖLÜM 1GENEL OLARAK DENETİM YAKLAŞIMI

3. Denetimin Toplumdaki Rolü FİNANSAL RAPORLAR • İşletme İlgilileri • İşletme yöneticileri • Kredi kuruluşları • Hissedarlar • Devlet • Satıcılar • Müşteriler • Yatırımcılar • Çalışanlar DENETİM TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

4. Denetimin Genel Tanımı TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

5. Uluslararası Denetim Standartları Finansal Tabloların Denetimi Finansal tabloların denetiminin temel amacı, bir işletmenin finansal tabloları ile ilgilenmek ve karar almak durumunda olan tarafların bunlara olan güven derecesini arttırmaktır. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

6. Finansal Tabloların Denetimi TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

7. Finansal Tabloların Denetimi TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

8. İLGİLİ TANIMLAR

9. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

10. ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKİ Finansal tabloların denetim öncesi önemli yanlışlık içerme olasılığıdır. Bu risk iki alt unsurdan oluşur: DOĞAL RİSK İlgili herhangi bir kontrol olmadan, bir muhasebe işleminin, bakiyesinin ve sunumunun önemli bir yanlışlık içerme olasılığıdır. KONTROL RİSKİ İşletmenin iç kontrol sisteminin, bir muhasebe işleminin, bakiyesinin ve sunumunun içerdiği önemli bir yanlışlığı önleyememesi veya ortaya çıkartamaması olasılığıdır. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

11. Finansal Raporlama Çerçevesine Göre Denetlenen Finansal Tablolara Göre Tutar Tutar Sınıflandırma Sınıflandırma Sunum Sunum Açıklama Açıklama ÖNEMLİ FARK ÖNEMLİ HATA VE HİLE TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

12. DENETİM RİSKİ • Denetçinin, finansal tablolarda önemli yanlışlıklar varken uygun olmayan bir denetim görüşü bildirmesidir. Önemli Yanlışlık Riski Ortaya Çıkartma Riski Doğal Risk Kontrol Riski DENETİM RİSKİ TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

13. BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ

14. DENETİM SÜRECİ 3 R TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

15. RİSK TABANLI DENETİM YAKLAŞIMI TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

16. MAKUL GÜVENCE DOĞASI SINIRLAMALARI -Denetçiler finansal tablo kullanıcılarına görüşleri ile makul bir güvence vermek durumundadır. -Makul güvence tüm denetim sürecine yöneliktir. -Makul güvence %100 düzeyde bir güvence değildir. -Ancak üst düzeylerde bir güvence sağlamak esastır. -Denetçiler isteseler de çeşitli sınırlamalardan dolayı tam güvence veremezler. -Denetim çalışmalarında örnekleme yöntemleri kullanılır. -İç kontrol sisteminin doğasının getirdiği sınırlamalar vardır. -Hileli eylemler ortaya çıkartılmayabilir. -Denetim kanıtlarının sınırlayıcı etkileri vardır. Birçok denetim kanıtı kesin sonuçlar yerine, ikna edici sonuçlar verir. -Denetçinin görüşü insani bir yargıdır. -Denetçi önemli bilgilere erişemeyebilir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

17. DENETİM RİSKİ Denetim riski, denetçinin finansal tablolarda önemli yanlışlık bulunmasına karşın uygun olmayan bir görüş belirtmesi olasılığıdır. Denetimin amacı, denetçinin denetim riskini kabul edilebilir bir seviyeye indirebilmesidir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

18. İç kontrol sİstemİ

19. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

20. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

21. İç Kontrol Amaç ve Unsurları • İç kontroller belirlenmiş risklere yönelik olmalıdır. • Bir riske yönelik olmayan kontrol gereksizdir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

22. Genel Olarak İç Kontrolün Amaçları TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

23. İç Kontrolün Unsurları Bilgi Sistemi Bilgi Sistemi TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

24. Kontrol Ortamı Etkin bir iç kontrol sisteminin temelidir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

25. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

26. Risk Değerlendirme TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

27. Bilgi Sistemi Bu bilgilerin belirlenmesi, kaydedilmesi ve zamanında karar amaçlı olarak bunlara gereksinim duyan personele iletilmesi gerekmektedir.

28. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

29. Gözetim GÖZETİMİN AMACI Kontrollerin doğru bir şekilde işlediğinden emin olmak ve Eğer gerekiyorsa düzeltici önlemleri almaktır. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

30. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

31. denetİmde döngü yaklaşImI ve Fİnansal tablo İddİalarI

32. Döngü Yaklaşımı Döngü yaklaşımında finansal tabloları oluşturan süreç, işlevsel olarak bölümlere ayrılmaktadır. ÖZELLİKLERİ TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

33. Döngü Yaklaşımı TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

34. Finansal Tablo İddiaları İddialar, denetçi tarafından farklı türlerde olası yanlışlıklar içerebileceği noktasında dikkate alınan ve finansal tablolarda yer alan yönetim beyanlarıdır. Bu iddialar, finansal tablolara bağlı olarak yapılan, kaydetme, ölçümleme, sunum ve açıklamalarla ilgilidir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

35. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

36. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

37. DENETİM KANITLARI VE DENETİM PROSEDÜRLERİ

38. DENETİM KANITI Denetçi görüşünü şekillendirmede kullandığı her türlü bilgi Kanıtın Yeterliliği Kanıtın Uygunluğu Toplanacak Kanıt Sayısını İfade Eder Toplanacak Kanıtın Kalite Düzeyini İfade Eder TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

39. Denetim Kanıtlarının Sayısını Etkileyen Unsurlar TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

40. Denetim Kanıtlarının Uygunluğunu Etkileyen Unsurlar TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

41. ANALİTİK İNCELEME PROSEDÜRLERİ

42. Analitik İnceleme Prosedürlerinin Tanımı ve Denetimdeki Yeri “Çeşitli finansal ve finansal olmayan veriler ile işletmenin kayıtları arasındaki anlamlı ilişkilerin incelenmesiyle elde edilen bilgilerin, denetçi tarafından geliştirilen beklentilere uyup uymadığına bakılması işlemlerine analitik inceleme prosedürleri adı verilmektedir.” TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

43. Analitik İnceleme Prosedürlerinde Kullanılan Teknikler TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

44. c. Denetİmde ana konular

45. ÖNEMLİLİK VE DENETİM RİSKİ

46. DENETÇİDEN ÖNEMSİZ YANLIŞLIKLARI BULMASI BEKLENMEZ TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

47. “Önemlilik, finansal tablolarda yer alan bireysel veya toplu yanlışlıkların, kullanıcıların kararlarını etkileme olasılığıdır” Bir yanlışlık, bir finansal tablo kullanıcısının vereceği kararı olumsuz yönde etkiliyorsa, o yanlışlık ÖNEMLİ, etkilemiyorsa ÖNEMSİZDİR. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

48. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

49. Önemlilik Düzeyleri TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt

50. Hiç yanlışlık ortaya çıkmamışsa, olumlu görüş verilecektir • Düzeltilmeyen yanlışlıklar önemlilik düzeyini aşıyorsa, ancak bunlar denetçi tarafından ortaya çıkartılamamışsa, o zaman uygun olmayan biçimde olumlu görüş verilecektir. • Önemli olmayan küçük tutarlı ve düzeltilmeyen yanlışlıklar bulunduğunda olumlu görüş verilecektir Önemlilik Düzeyi 20.000 TL • Bulunan düzeltilmeyen yanlışlıklar, önemlilik düzeyi 20.000 TL yi aşıyorsa ve yönetim gerekli düzeltmeleri yapma konusunda gönülsüz ise, koşullu veya olumsuz görüş bildirilecektir. TÜRMOB'un İzni Olmadan Kullanılamaz. Prof.Dr.Nejat Bozkurt