Impozitul pe venitul microintreprinderilor

1. Impozitul pe venitul microintreprinderilor O.G. nr. 8/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal - M.O. nr. 54/23.01.2013

2. I. Incepand cu data de 1 februarie 2013 sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor persoanele juridice romane plătitoare de impozit pe profit care indeplinesc cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie 2012 :

3. Condiţii a) realizează venituri, altele decat cele obţinute din activităţi in domeniul bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital (cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii), precum şi din activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului. b) au realizat venituri care nu au depăşit echivalentul in lei a 65.000 euro, cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in lei fiind cel de la inchiderea exerciţiului financiar al anului 2012, respectiv 1 euro = 4,4287 lei c) capitalul social al acestora este deţinut de persoane, altele decat statul şi autorităţile locale. Notă : Condiţia privind numărul de salariaţi a fost abrogată

4. Veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleaşi cu cele care constituie baza impozabilă, şi anume veniturile din orice sursă din care se scad : - veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; - veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie; - veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale; - veniturile din subvenţii de exploatare; - veniturile din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare; - veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; - veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

5. Declaraţii Pentru modificarea sistemului de impunere, persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit vor depune la organele fiscale teritoriale pană la data de 25 martie 2013 ► formularul 010 '' Declaraţia de inregistrare/Declaraţiei de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică '' ► formularul 101 '' Declaraţie privind impozitul pe profit '' pentru declararea profitului impozabil obţinut in perioada 1 ianuarie 2013 – 31 ianuarie 2013 In formularul 101 se va bifa căsuţa ''P.J. care la 31.12.2012 indeplinesc condiţiile de plătitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor conform art. 112^2 alin. (3) '' Notă : Impozitul pe profit pentru luna ianuarie 2013 nu se va declara şi in formularul 100 ''Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat '' .

6. Acoperirea pierderii fiscale Reguli : ► pierderea fiscală înregistrată în anii anteriori anului 2013 se recuperează potrivit prevederilor art. 26 '' Pierderi fiscale '' din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plată a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal în sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi; ► pierderea fiscală din perioada 1 ianuarie – 31 ianuarie 2013 inclusiv, înregistrată de către un contribuabil care, în această perioadă, a fost plătitor de impozit pe profit, se recuperează, potrivit prevederilor art.26 '' Pierderi fiscale '' din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plată a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, în sensul celor 7 ani consecutivi;

7. Reguli ► în cazul în care contribuabilul revine în cursul anului 2013, la sistemul de plată a impozitului pe profit potrivit art.112^6 din Codul fiscal, pierderea fiscală înregistrată în perioada 1ianuarie – 31 ianuarie 2013 inclusiv, este luată în calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, înaintea recuperării pierderilor fiscale din anii precedenţi anului 2013, şi se recuperează potrivit art. 26 '' Pierderi fiscale '' din Codul fiscal, începând cu anul 2014, în limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerată an fiscal în sensul celor 7 ani consecutivi.

8. Sunt obligate II) Sunt obligate să plătească impozit pe veniturile microintreprinderilor persoanele juridice care se infiinţează in cursului anului fiscal 2013, incepand cu primul an fiscal, dacă la data inregistrării la registrul comerţului capitalul social al acestora este deţinut de persoane, altele decat statul şi autorităţile locale. • Menţiunea cu privire la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se inscrie in cererea de inregistrare la registrul comerţului

9. Nu sunt obligate • Persoanele juridice nou – infiinţate in perioada 1 ianuarie – 31 ianuarie 2013 inclusiv , care nu au optat pană la data de 31 ianuarie 2013 să aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, nu sunt obligate să aplice acest sistem de impunere pentru anul 2013 şi urmează să verifice indeplinirea condiţiilor de plătitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor la data de 31 decembrie 2013.

10. Păstrarea opţiunii • III ) Persoanele juridice romane care au optat pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor potrivit reglementărilor legale in vigoare pană la data de 1 februarie 2013 păstrează acest regim de impozitare pentru anul 2013.

11. Excepţii • IV) Nu sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 1 februarie 2013 persoanele juridice române care : • ► la data de 31 decembrie 2012 au realizat venituri încadrate, prin echivalare în lei, între 65.000 euro şi 100.000 euro şi îndeplineau concomitent şi celelalte condiţii de plătitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor prevăzute de reglementările legale în vigoare până la data de 1 februarie 2013 şi care • ► au solicitat ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv

12. Excepţii • Nu sunt obligate să plătească impozitul pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane care : a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar; b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii; c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului

13. Situaţiile in care o persoană juridică iese din sistemul de impunere pe venitul microintreprinderilor in cursul anului 2013 1) Dacă in cursul anului 2013 o persoană plătitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepe să desfăşoare activităţi în domeniul bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital (cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii ), precum şi activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului.

14. Situaţiile in care o persoană juridică iese din sistemul de impunere pe venitul microintreprinderilor in cursul anului 2013 2) Dacă in cursul anului 2013 o persoană plătitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor realizează venituri mai mari de 65.000 euro. Limita de 65.000 euro se calculează : ● de la 1 ianuarie 2013 de persoanele juridice romane care au optat pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor potrivit reglementărilor legale in vigoare pană la data de 1 februarie 2013 şi păstrează regimul de impunere şi după 1 februarie 2013 ● de la 1 februarie 2013 de persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care sunt obligate să plătească impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 1 februarie 2013 ● de la data infiinţării pentru persoanele juridice infiinţate in anul 2013

15. Formularul 010 • In termen de 30 zile de la data la care persoana juridică plătitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor se află intr-una din situaţiile de mai sus va comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere prin depunerea formularului 010 '' Declaraţia de inregistrare/Declaraţiei de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică '' şi are obligaţia plăţii impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care apare situaţia respectivă.