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I.MU.P . Imposta Municipale Propria

I.MU.P . Imposta Municipale Propria. A cura di. Applicata, in via sperimentale, dall'anno 2012 al 2014 La normativa di riferimento e la seguente: - art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti )

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I.MU.P . Imposta Municipale Propria

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Presentation Transcript


  1. I.MU.P.Imposta MunicipalePropria A cura di

  2. Applicata, in via sperimentale, dall'anno 2012 al 2014 La normativa di riferimento e la seguente: - art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti ) - artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo Fiscale), “in quanto compatibili” - D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato” I.MU.P.

  3. PROPRIETARIO • USUFRUTTUARIO • TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE (ABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIE) di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI ubicati nel COMUNE CHI DEVE PAGARE?

  4. COME SI CALCOLA L’I.MU.P.?

  5. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATI • Rendita Catastale; • Applicare la rivalutazione del 5% • Moltiplicare per i seguenti coefficienti: • 55 per categorie C/1 (negozi) • 60 per categorie D (capannoni), esclusi D/5 • 80 per categorie D/5 (banche) e A/10 (uffici) • 140 per categorie B (scuole, chiese, etc.) e categorie C/3, C/4, C/5 (laboratori, magazzini) • 160 per categorie A (escluso A/10) e categorie C/2, C/6, C/7

  6. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATI ...al VALORE DEL FABBRICATO così ottenuto: • applicare l'aliquota prevista; • rapportare alla quota di possesso; • rapportare ai mesi di possesso; • sottrarre le detrazioni, se spettanti

  7. ABITAZIONE PRINCIPALE = una unica unità immobiliare nella quale il soggetto passivo dimora abitualmente e risiede anagraficamente I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

  8. Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI (ex lege) anche: • le unità immobiliari di proprietà delle cooperative edilizie assegnate a propri soci, che vi siano dimoranti e residenti (per la sola detrazione); • le unità immobiliari il cui soggetto passivo, a seguito di separazione legale del matrimonio, non risulti assegnatario della casa coniugale; I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

  9. Si applicano aliquota e detrazione previste per ABITAZIONE PRINCIPALE (ex regolamento) anche: • all'unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

  10. I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze PERTINENZE dell' ABITAZIONE PRINCIPALE = unità immobiliare a servizio dell'abitazione principale nella misura massima di una unità per ciascuna categoria catastale C/2, C/6, C/7

  11. I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze CALCOLO IMUP ABITAZIONE PRINCIPALE: Rendita catastale (dell’abitazione + pertinenze) rivalutata del 5% e moltiplicata per 160. Al valore ottenuto si applica l'aliquota prevista del 4 per mille ......

  12. I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze LA DETRAZIONE .... si sottrae la detrazione per abitazione principale di Euro 200,00 rapportata a quota e mesi di utilizzo ....

  13. LA DETRAZIONE “FIGLI” .... la detrazione per abitazione principale è maggiorata di Euro 50,00, per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, residente e dimorante con il soggetto passivo .... I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

  14. IMMOBILI STRUMENTALI ALL'ATTIVITA' AGRICOLA Al valore catastale (rendita X 5% X moltiplicatore) si applica l'aliquota prevista ( 2,0 per mille ) I.MU.P. sugli altri fabbricati urbani

  15. ALTRI FABBRICATI URBANI Al valore catastale dell'immobile si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille ) I.MU.P. sugli altri fabbricati

  16. Terreni Agricoli → Esenti nei territori montani • Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio 2012, al quale si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille). COME si calcola l’I.MU.P. sui terreni?

  17. L'IMUP si versa : • con una quota allo Stato, pari alla metà dell'imposta calcolata ad aliquote standard (3,8 per mille = metà di 7,6) fatta eccezione per abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali. COME SI VERSA L’I.MU.P.?

  18. L'IMUP si versa : - con una quota al Comune, • per l'intera imposta dovuta su abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali; • Per la differenza fra aliquota complessiva stabilita e quota attribuita allo Stato (3,8 per mille), per tutte le altre tipologie di immobili. COME SI VERSA L’I.MU.P.?

  19. L' I.MU.P. va versata ESCLUSIVAMENTE con il modello F.24 (Banca, uffici postali , on-line) COME SI VERSA L’I.MU.P.?

  20. L' I.MU.P. va versata in due rate : • ACCONTO 50 % entro il 16 giugno 2012* • SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012* oppure in UNICA SOLUZIONE entro il 16 giugno 2012* * o primo giorno feriale utile QUANDO SI VERSA L’I.MU.P.?

  21. Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P. *65 a partire dall’anno 2013

  22. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. ABITAZIONI PRINCIPALI ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione per gli immobili “di lusso” (categoria A/1, A/8, A/9) IMUP → Soggette ad imposta con aliquota agevolata (4 per mille), detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione “figli” (€. 50,00 cad.)

  23. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. PERTINENZE ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o C/6, o C/7 (potestà regolamentare) IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege)

  24. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Usi gratuiti a parenti 1° grado ICI → il Comune poteva equiparare ad abitazioni principali IMUP → disciplinati come altre tipologie di fabbricato (aliquota ordinaria)

  25. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Immobili strumentali all'attività agricola ICI → esenti (ex lege) IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

  26. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Abitazioni principali possedute da imprenditori agricoli ICI → esenti (ex lege) IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

  27. Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E. ICI → aliquota ordinaria e detrazione abitazione principale (ex lege ) IMUP → aliquota ordinaria, senza detrazione (ex lege)

  28. Il Comune, oltre alle norme di legge, disciplina: - art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani e disabili ricoverati in istituto - art. 9 – Differimento dei termini e versamenti rateali - art.10 – Applicazione dell’istituto dell’accertamento con adesione, compensazione somme a rimborso e dilazione versamento eredi. • art. 12, Rimborso aree divenute inedificabili REGOLAMENTO I.MU.P.

  29. CALCOLO DEL'I.MU.P. QUALCHE - ESEMPIO PRATICO - Come si calcola l’I.MU.P.?

  30. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Immobile: Cat. A/2, cl. 5, cons.6 vani, rendita 418,33; Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rendita 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rendita 67,14 Destinazione: Abitazione principale ICI → ESENTE IMUP → €. 166,15 (544,86+5%x160x0,4%-200,00)

  31. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Immobile: Cat. A/2, classe 5, cons. 6 vani, rend. 418,33; Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39; Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14; Destinazione: Locato o a disposizione ICI → € 343,26 (544,86*1,05*100*6/1000) IMUP → € 709,41 (+106,67%) (544,86*1,05*160*7,75/1000)

  32. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI VILLINO Immobile: Cat. A/7, cl. 3, cons.10 vani, rend. 1.575,19 Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14 Destinazione: Abitazione principale ICI → €. 0 IMUP → €. 943,56 (1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)

  33. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI VILLINO Immobile: Cat. A/7, cl. 3, cons.10 vani, rend. 1.575,19 Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14 Destinazione: Locata o a disposizione ICI → € 1.072,08 (1.701,72*1,05*100*6/1000) IMUP → € 2.215,64 (+106,67%) (1.701,72*1,05*160*7,75/1000)

  34. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: negozio Consistenza catastale: mq. 42 Rendita catastale: € 1.145,29 Categoria Catastale: C/1- cl. 4 ICI → €. 245,32 (1.145,29*1,05*34*6/1000) IMUP → €. 512,59 ( + 108,95%) (1.145,29*1,05*55*7,75/1000)

  35. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: supermercato/albergo Media dimensione Rendita catastale: €. 17.869,41 Categoria Catastale: D/8-D/2 ICI → € 5.628,86 (17.869,41*1,05*50*6/1000) IMUP → € 8.724,74 ( + 55,00%) (17.869,41*1,05*60*7,75/1000)

  36. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: istituto bancario medio Rendita catastale: €. 23.234,28 Categoria Catastale: D/5 ICI → €. 7.318,80 (23.234,28*1,05*50*6/1000) IMUP → €. 15.125,52 ( + 106,67%) (23.234,28*1,05*80*7,75/1000)

  37. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: ufficio Consistenza catastale: vani 4 Rendita catastale: €. 2.024,58 Categoria Catastale: A/10-2 ICI → €. 637,74 (2.024,58*1,05*50*6/1000) IMUP → €. 1.318,00 ( + 106,67%) (2.024,58*1,05*80*7,75/1000)

  38. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: capannone artigianale Consistenza catastale: mq. 965 Rendita catastale: €. 3.388,99 Categoria Catastale: C/3-1 ICI → €. 2.135,06 (3.388,99*1,05*100*6/1000) IMUP → €. 3.860,91 ( + 80,83 %) (3.388,99*1,05*140*7,75/1000)

  39. CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: terreno edificabile + 29,17 % (da 6 a 7,75 per mille)

  40. I.MU.P. ALTRE INFORMAZIONI Presso Gest.E.L. srl Arco, via S. Caterina, 80 Dal lunedì al giovedì: ore 8:30 – 12:00 e 14:30 – 17:00 Venerdì: ore 8:30 – 12:00 Sul sito Internet www.gestelsrl.it Con richiesta e-mail: info@gestelsrl.it

  41. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € 200,00

  42. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € 200,00

  43. COME VIENE SUDDIVISO QUANTO VERSATO DAL CONTRIBUENTE

  44. Contribuente Versamento Comune Aliquota stabilita–Aliq. Stato + Abitaz. Princ. + Fabbr. Rurali Versamento Stato 0,38 del gettito escluse le abitazioni Principali e i fabbricati rurali Provincia Autonoma di Trento Maggior gettito (IMUP-ICI) ad aliquota media (0,38% + abit. Pric. 0,4% con detr. € 200,00 + rurali 0,2%)

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