190 likes | 346 Views
Program Avansat în Reglementarea Contabilităţii şi Auditului Modul ul 12 Îmbunătăţirea Calităţiii Auditului Statutar din perspectiva unui organism financiar de reglementare. Present ator : Geraldine McWeeney Politici Contabile şi de Audit
E N D
Program Avansat în Reglementarea Contabilităţii şi Auditului Modulul 12 Îmbunătăţirea Calităţiii Auditului Statutar din perspectiva unui organism financiar de reglementare Presentator: Geraldine McWeeney Politici Contabile şi de Audit Autoritatea Irlandeză de Reglementare a Serviciilor Financiare 22 Noiembrie 2005
Cuprins • Responsabilităţile Respective ale • Consiliul de Administraţie/Cei însărcinaţi cu guvernanţa • Organisme de Reglementare Financiară • Auditorii Externi • Arii de interes comun pentru Organismul de Reglementare Financiară şi Auditorii Externi • Limitări privind Contribuţia pe care o pot aduce Auditorii şa Procesul de Supraveghere • Declaraţia de Conformitate a Directorilor şi Raportul Auditorilor referitor la aceasta. • Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi • Înfiinţarea Autorităţii de Supraveghere Irlandeze pentru Contabilitate şi Audit (IAASA)
1. Responsabilităţile Respective ale : 1.1 Consiliului de Administraţie/Celor însărcinaţi cu Guvernanţa • Promovarea succesului entităţii pentru beneficiul acţionarilor în general • Oferă conducere antreprenorială în limitele unui cadru de controale prudente şi eficiente care permit evaluarea şi ţinerea sub control a riscului • Stabileşte un sistem adecvat de management al informaţiilor • Asigură că entitatea reglementată are politici şi proceduri adecvate de managementul riscului • Areîn vedere interesele tuturor părţilor interesate • Conformitatea cu legile şi regulamentele • Stabileşte valorile şi standardele entităţii • Sursă principală de informaţii pentru organismul de Reglementare
1. Responsabilităţile Respective ale : 1.2 Organismul de reglementare financiară Supravegherea prudenţială şi Stabilitatea Financiară • Să creeze instituţii financiare solide şi solvabile care conferă consumatorilor încredere că depozitele şi investiţiile lor sunt sigure Protecţia consumatorului • Ajută consumatorii să ia decizii informate în legătură cu afacerile lor financiare într-o piaţă sigură şi corectă
1. Responsabilităţile Respective ale : 1.3 Auditorilor Externi • Să ofere o opinie independentă în legătură cu faptul dacă Situaţiile Financiare prezintă o “imagine fidelă şi reală” a stării afacerilor entităţii. • Obligaţia statutară de a raporta Organismului de Reglementare Financiară şi altor organisme în anumite împrejurări specificate.
1.4 Domenii de interes comun pentru Organismul de Reglementare Financiară şi Auditorii Externi • Continuitatea exploatării • Sistem solid de control intern • Sistem contabil adecvat • Bună guvernanţă corporativă
1.5 Limitări privind Contribuţia pe care o pot aduce Auditorii la procesul de supraveghere • Rapoartele auditorilor sunt suplimentare faţă de o raportare adecvată a entităţilor reglementate şi nu reprezintă un substitut al acesteia. • Un audit al situaţiilor financiare oferă un tip de asigurare care are o valoare limitată pentru procesul de reglementare. • Situaţiile Financiare sunt documente istorice. • O situaţie financiară auditată nu se poate presupune că include luarea în consideraţie a tuturor aspectelor care pot fi relevante pentru funcţiile unui organism de reglementare. • Pragurile de semnificaţie pot fi foarte înalte • Organismul de Reglementare Financiară şi Auditorul Extern trebuie să recunoască obligaţia pe care o au de a păstra confidenţialitatea cu reciprocitatea informaţiilor
2. Declaraţiile de conformitate ale Directorilor şi Rapoartele Auditorilor cu privire la acestea 2.1 Recomandarea Grupului de Revizuire în domeniul Auditului (RGA) • “Directorilor unei companii trebuie să li se ceară să raporteze anual faţă de acţionari cu privire la conformitatea companiei în ceea ce priveşte obligaţiile sale potrivit legii societăţilor comerciale, legislaţiei fiscale sau altor cerinţe statutare sau de reglementare relevante.” • “Opinia auditorilor solicitată cu privire la faptul dacă Declaraţia de Conformitate a Directorilor este rezonabilă” • Implică o conformitate 100% cu toată legislaţia • Se are în vedere să fie aplicată de toate companiile, altele decât cele care au o cifră de afaceri foarte scăzută care nu trebuie să efectueze auditul. • Se are în vedere să fie aplicată, de asemenea, de toate instituţiile financiare
2. Declaraţiile de conformitate ale Directorilor şi Rapoartele Auditorilor cu privire la acestea 2.2 Legislaţia societăţilor comerciale • Secţiunea 45 a Legii Societăţilor Comerciale (Contabilitate şi Audit), 2003 – care nu a început încă • O abordare gen “Politici şi proceduri” decât o conformitate 100% • Obligatorie pentru companiile cotate public la bursă (plc’s) şi marile companii private • Alte “obligaţii relevante” care au ca rezultat (a) acele norme care oferă un cadru legal ŞI (b) că pot afecta în mod semnificativ situaţiile financiare ale entităţii • O revizuire a Secţiunii 45 a fost efectuată de Grupul de Revizuire a Legii Societăţilor Comerciale (CLRG) ca rezultat al activităţii de lobby efectuate de părţile afectate de aceasta. CRLG se aşteaptă să recomande amendamente substanţiale la Secţiunea 45.
2. Declaraţiile de conformitate ale Directorilor şi Rapoartele Auditorilor cu privire la acestea 2.3 Legislaţia Serviciilor Financiare • Secţiunea 25 a Legii Băncii Centrale, 1997, aşa cum a fost înlocuită de secţiunea 26 a Legii Băncii Centrale şi Autorităţii pentru Servicii Financiare a Irlandei (CBFSAI), 2004 • Mai aproape de formularea Grupului de Revizuire în domeniul Auditului (RGA) • Abordarea gen ‘Politici şi Proceduri’ nu este menţionată • Nici un nivel de prag de semnificaţie • Este o prevedere care permite (nu este obligatorie) • Organismul de Reglementare Financiară va emite Îndrumări • Organismul de Reglementare Financiară se va consulta mai întâi cu părţile interesate.
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.1 Primirea situaţiilor financiare anuale auditate de la entitatea reglementată (nu este un raport separat al auditorului cu privire la situaţiile financiare care să fie întocmit de auditor pentru Organismul de Reglementare Financiară). 3.2 Obligaţia Statutară a Auditorilor de a Raporta către Organismul de Reglementare Financiară. 3.2.1 Exemple de împrejurări în care auditorii trebuie să raporteze Organismului de Reglementare Financiară sunt cuprinse în Secţiunea 33 a Legii privind Intermedierea Investiţiilor, 1995.
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.2.2 Alte exemple acolo unde există o obligaţie statutară pentru auditori de a raporta către Organismul de Reglementare Financiară sunt cuprinse în Secţiunea 27 a Legii Băncii Centrale, 1997 aşa cum a fost înlocuită de secţiunea 26 a Legii Băncii Centrale şi a Autorităţii pentru Servicii Financiare ale Irlandei (CBFSAI), 2004 • Secţiunea 27B – Auditorul furnizorului de servicii financiare reglementate va înainta un raport anual către Organismul de Reglementare Financiară • Secţiuea 27C – Obligaţia auditorului de a pune la dispoziţia Organismului de Reglementare Financiară copii ale rapoartelor transmise celor însărcinaţi cu guvernanţa • Secţiunea 27D – Obligaţia auditorului de a pune la dispoziţia Organismului de Reglementare Financiară copii ale rapoartelor transmise Directorului Autorităţii de Implementare
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.3 Organismul de Reglementare Financiară poate organiza întâlniri bilaterale (Organismul de Reglementare Financiară şi auditorul) şi întâlniri trilaterale (Organismul de Reglementare Financiară, auditorul şi entitatea reglementată) pentru schimb de informaţii. Organismul de reglementare Financiară şi auditorul trebuie să recunoască obligaţiile lor de a respecta confidenţialitatea). 3.4 Cooperare şi asistenţă pentru auditori în elaborarea de îndrumări pentru auditorii Entităţilor Reglementate Exemples • Rapoarte privind Activele Clienţilor • Obligaţia Statutară de a Raporta • Nota practică 19(I) (Bănci) • Nota Practică 20(I)(Asigurări) • Cerinţe privind Auditorii Cooperativelor de Credit
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.5 Există un Grup de Legătură între Organismul de Reglementare Financiară şi Organismele Profesionale Contabile.
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.6 Alte prevederi permisive din legislaţie cu privire la auditori 3.6.1 Rapoarte la solicitarea Organismului de Reglementare Financiară • Rapoarte privind alte aspecte (Secţiunea 27E a Legii Băncii Centrale 1997) • Acces la dosarele de audit (Secţiunea 27F a Legii Băncii Centrale 1997) • Rapoarte privind declaraţiile de Conformitate ale Directorilor (Secţiunea 26 a Legii Băncii Centrale 1997)
3. Legătura Organismului Irlandez de Reglementare cu Auditorii Externi 3.6.2 “Nivele de Asigurare” • Opinie • Asigurare Negativă • Proceduri Specificate • Rapoarte de Compilare 3.6.3 “Diferenţa dintre aşteptări şi realitate (Expectation Gap)”
4. Înfiinţarea Autorităţii Irlandeze de Supraveghere a Auditului şi a Contabilităţii (IAASA) • Recomandarea Grupului de Revizuire în Domeniul Auditului (RGA) (Julie 2000) • Prevăzute în Legea Societăţilor Comerciale (Audit şi Contabilitate), 2003 • Ordinul Ministrului este necesar pentru începerea aplicării legislaţiei • Organismul de Reglementare Financiară are un reprezentant numit în Consiliul Provizoriu al Autorităţii Irlandeze de Supraveghere a Contabilităţii şi Auditului (IAASA) • 3 din 15 membri ai Consiliului sunt numiţi de Organismele Profesionale Contabile. • Maximum 5 contabili din cei 15 membri ai Consiliului
Înfiinţarea Autorităţii Irlandeze de Supraveghere a Auditului şi a Contabilităţii • Finanţare • 60% Organismele Profesionale Contabile • 40% Stat • Obiective • De a supraveghea modul în care organismele profesionale contabile menţionate reglementează şi monitorizează activitatea membrilor lor • De a promova aderenţa la standarde profesionale înalte în domeniul profesiilor contabile şi de audit • De a monitoriza dacă situaţiile financiare ale anumitor clase de companii şi al altor tipuri de întreprinderi respectă Legea Societăţilor Comerciale, şi • De a acţiona ca o sursă specializată de informaţii pentru a sfătui Ministerul în probleme legate de contabilitate şi audit
Thank you Vă mulţumesc!