Vicepresidencia de Administración GERENCIA DE FINANZAS

1. Vicepresidencia de Administración GERENCIA DE FINANZAS MANUAL CONTABLE Departamento de Contabilidad

2. 1/13 OBJETIVO DE LA PRESENTACIÓN Someter a la aprobación por parte del Directorio el Manual Contable Institucional elaborado por la Gerencia de Finanzas. Este manual resume en un solo compendio todas las políticas contables aprobadas por el Directorio del Instituto, con el propósito de que sirva de soporte para las inspecciones, revisiones y auditorías que se realicen. La elaboración de dicho manual y su presentación al Directorio se acordó en su sesión N° 3.848 del 14-03-2006.

3. ANTECEDENTES 2/13 • Manual de Contabilidad, 1997. • Proyecto de Sistematización Contable, 1997, en el cual se estudiaron los nuevos modelos de los estados financieros y el levantamiento de todas las operaciones objeto de registro contable asociadas con los procesos administrativos, basados en investigaciones realizadas y el intercambio de ideas con las unidades administrativas. • Recomendación emitida por la firma de auditores externos Adrianza, García & Asociados en la Revisión de los Gastos Operativos y de Capital período 2000-2003, de resumir en un compendio todas las políticas contables del Instituto.

4. 3/13 DEFINICIÓN DEL MANUAL CONTABLE INSTITUCIONAL Es un documento que contiene todos los fundamentos (políticas, normas, principios, etcétera) que rigen la elaboración y presentación de la información contable financiera que resulta de las operaciones realizadas por el Instituto de acuerdo con las funciones que establece la ley.

5. 4/13 OBJETIVO DEL MANUAL CONTABLE Este documento servirá de guía y soporte para la interpretación de la información contable-financiera por parte de las distintas áreas que conforman el Instituto y las dependencias internas y entes externos que ejercen funciones de inspección, supervisión y control sobre los aspectos contables-financieros que rigen el proceso contable. De este modo, permite obtener información referente a: Los estados financieros publicados por el Instituto y la composición de cada uno de sus rubros. • Las políticas contables aprobadas por el Directorio. • Las normativas dictadas por la Sudeban para el BCV (artículo 68 de la Ley del BCV). • Los Principios de Contabilidad de Aceptación General que sustentan la preparación de los estados financieros. • El catálogo de cuentas y las reglas contables.

6. 5/13 CONTENIDO DEL MANUAL CONTABLE CAPÍTULO II: Preparación de los estados financieros CAPÍTULO III: Presentación de los estados financieros CAPÍTULO I: Disposiciones generales CAPÍTULO IV: Modelos de los estados financieros CAPÍTULO V: Catálogo de cuentas CAPÍTULO VI: Reglas contables General Descriptivo

7. 6/13 MANUAL CONTABLECAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES • Introducción: Guiar a los usuarios de la información contable-financiera para facilitar la comprensión e interpretación de los estados financieros. • Fundamentos contables que rigen la gestión contable financiera del Instituto: • Decisiones del Directorio en materia contable-financiera. • Normativa contable dictada por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (Sudeban). • Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). • Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). • Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP). • Criterios contables emitidos por el CEMLA. • Manual de Balanza de Pagos emitido por el FMI.

8. 7/13 MANUAL CONTABLECAPÍTULO II: PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN LA FUNCIÓN CONTABLE DEL INSTITUTO: Políticas contables aprobadas por el Directorio: Las actuales políticas se refieren a: • Activos y pasivos en moneda extranjera • Oro • Provisión de cartera • Casa de la Moneda (contabilidad de costos y financiera) Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras: De acuerdo con el artículo 68 de la Ley del Banco Central de Venezuela: • Normas relativas a la valoración y contabilización de los activos y pasivos en moneda extranjera del Banco Central de Venezuela.

9. 8/13 MANUAL CONTABLECAPÍTULO II: PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN LA FUNCIÓN CONTABLE DEL INSTITUTO: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: postulados o principios básicos, principios generales Políticas contables de aplicación general: • Activo fijo • Pasivos laborales

10. MANUAL CONTABLECAPÍTULO III: PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 9/13 Los estados financieros del BCV han sido diseñados para presentar la fiel imagen de la situación económica-financiera y resultados de las operaciones a una fecha determinada (mensual y semestral). Estados financieros: • Balance General • Estado de Resultados • Estado de Cambios en las Cuentas de Patrimonio En la descripción de cada estado financiero, se presentan las definiciones por rubro que lo conforman.

11. MANUAL CONTABLECAPÍTULO III: PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 10/13 • Cierre del ejercicio económico • Remisión y publicación

12. MANUAL CONTABLECAPÍTULO IV: MODELOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 11/13 Estados financieros: • Balance general • Estado de resultados • Estado de cambios en las cuentas de patrimonio

13. 12/13 MANUAL CONTABLECAPÍTULO V: CATÁLOGO DE CUENTAS Catálogo de cuentas general Es un listado general y específico de cuentas codificadas de acuerdo con los elementos contables que integran los estados financieros. Catálogo descriptivo de cuentas Presenta información adicional al Catálogo Contable General: naturaleza de la cuenta, operaciones que la afectan, unidades que la afectan, nombre del estado financiero, del rubro y descripción de la agrupación.

14. 13/13 MANUAL CONTABLECAPÍTULO VI: REGLAS CONTABLES Definición Es la tipificación de cada operación que permite la afectación de cuentas de manera predefinida. Cada regla contable es única y de aplicación restringida a las unidades administrativas expresamente autorizadas para efectuar la operación del negocio. Las unidades administrativas que actualmente están facultadas para realizar registros contables tienen asociados sus procesos y éstos a su vez tienen asociadas operaciones, en las cuales se especifican los cargos y los abonos vinculados con cada una.

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