ULUTEK A.Ş. 14.04.2014

1. 12 MART 2014 TARİHLİ UYGULAMA YÖNETMELİĞİ KAPSAMINDA TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE FAALİYET GÖSTEREN İŞLETMELERE SAĞLANAN DESTEK VE MUAFİYETLER ULUTEK A.Ş. 14.04.2014 YMM Ali KARA

2. YASAL SÜREÇ 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 26.06.2001 tarihinde resmi gazetede yayımlandı. 19 Haziran 2002 tarihinde Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği yayımlandı. 12 Mart 2011 tarihinde yayımlanan 6170 sayılı Kanunla 4691 sayılı Kanunda değişiklik yapıldı. 12 Mart 2014 tarihinde yeni Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama yönetmeliği yayımlandı ve 01.04.2014 tarihinde yürürlüğe girdi. YMM Ali KARA

3. YMM Ali KARA

4. Bölgede Ar-Ge Faaliyetinde Bulunmak İsteyen Girişimciler İçin Yapılacak Değerlendirme Bölgede yürütülecek her bir Ar-Ge projesinin, yönetici şirketin belirleyeceği, konusunda uzman en az iki üyesi öğretim elemanı, bir üyesi ise öğretim elemanı veya sektör uzmanı olmak üzere proje ile ilgisi olmayan en az üç üyeli Proje Değerlendirme Komisyonuna inceletilmesi, inceleme sonucunun belgelendirilmesi, belgelerin arşivlenmesi gerekir. YMM Ali KARA

5. Bölgede Ar-Ge Faaliyetinde Bulunmak İsteyen Girişimciler İçin Yapılacak Değerlendirme Başka bir kamu ve uluslar arası Ar-Ge destek programları kapsamında desteklenen projeler, Bölge işletme yönergesinde aksi yönde bir uygulama öngörülmedikçe yeniden incelemeye ve onaya tabi tutulmaz. Başka bir bölgeden naklen gelen girişimci firmaların incelemesi de proje değerlendirme komisyonunca yapılır. YMM Ali KARA

6. Kira Sözleşmeleri Bakanlıkça belirlenecek kira bedeli üzerinden para birimi Türk Lirası olacak şekilde ve Ar-Ge projeleri süresi dikkate alınarak yapılır. YMM Ali KARA

7. Ar-Ge Projelerinin Sonuçlanmış Olması Halinde Yapılacak İşlem Bölgede yer alan ve tüm Ar-Ge projeleri sonuçlanmış olan girişimcilerin üçay içinde yeni bir Ar-Ge projesi sunmamış olması halinde, mevcut kira sözleşmesi süresi dikkate alınmaksızın Bölgeden ihraç edilir. Tüm projeleri sonuçlanmış girişimcilerin en son projesinin sonuçlanma tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine ve Sosyal Güvenlik Kurumuna Bildirilir. YMM Ali KARA

8. Bölgede Bulunan Girişimcilerin Üçer Aylık Dönemde Yapacakları Bildirim Girişimciler, Bakanlıkça istenilen formata uygun olarak hazırlanmış, üçer aylık dönemler halinde faaliyetlerine ilişkin, kendi serbest muhasebeci mali müşaviri veya yeminli mali müşavirince onaylı bilgiler üçer aylık dönemi takip eden altmış gün içinde Bakanlığa bildirilir. Bildirimin yapılmaması durumunda aylık muafiyet belgeleri onaylanmaz. YMM Ali KARA

9. Girişimcilerin Kanun ve Yönetmeliğe Aykırı Davranması Aykırı faaliyetlerin tespit edildiği tarihten itibaren aylık muafiyet belgeleri onaylanmaz. Düzeltilmesi için girişimciler uyarılarak üç ayı geçmemek üzere belirli bir süre verilir. Verilen süre sonunda aykırı faaliyetlerini düzeltmeyen girişimciler mevcut kira sözleşmesi süresi dikkate alınmaksızın Bölgeden ihraç edilir. YMM Ali KARA

10. Teknolojik Ürünün Yatırımı İşletmeler, Bölgede başlatıp sonuçlandırdıkları Ar-Ge projeleri sonucu elde ettikleri teknolojik ürünün üretilmesi için gerekli olan yatırımı, yönetici şirketin uygun bulması ve Bakanlığın izin vermesi şartıyla, herhangi bir Bölge içerisinde yapabilirler. YMM Ali KARA

11. DESTEK VE MUAFİYETLER - GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI - ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI - ÜCRETLERDE DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI - KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI - SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ - DİĞER DESTEKLER    YMM Ali KARA

12. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca; Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Gefaaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31/12/2023tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır. YMM Ali KARA

13. Kurumlar Vergisi İstisnasından Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar - Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi, - Kazancın münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Ge’ye dayalı üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlardan olması, - Bölge içi ve bölge dışı faaliyetlerden elde edilen kazanç ayırımının yapılması YMM Ali KARA

14. Ürünlerin Seri Üretime Tabi Tutularak Pazarlanması Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir. Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. YMM Ali KARA

15. Lisans, patent gibi gayrimaddi haklara bağlanmamış olmakla birlikte uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilecektir. YMM Ali KARA

16. Örnek;teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. YMM Ali KARA

17. Örnek;Bir ilaç şirketince bölgede gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya çıkan kanser ilacına ait gayrimaddi hakkın kiralanması veya devrinden elde edilecek kazançlar istisnadan yararlanacak, ilacın bizzat üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın gayrimaddi hakka isabet eden kısmıhariç istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır.  İstisna uygulamasında, tam veya dar mükellefiyet ayırımı yoktur. YMM Ali KARA

18. İstisna Kapsamına Giren Faaliyetler Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge), kültür, insan ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi dağarcığının artırılması ve bunun yazılım dahil yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması için sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmalar, YMM Ali KARA

19. Yazılım, bir bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi teknolojilerine dayalı bir diğer cihazın çalışmasını ve kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri yapmasını sağlayan komutlar dizisinin veya programların ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını da içeren belgelerin, belli bir sistematik içinde, tasarlama, geliştirme şeklindeki ürün ve hizmetlerin tümü ile bu ürün ya da mal ve hizmetlerin lisanslama, kiralama ve tüm hakları ile devretme gibi teslim şekillerinin tümünü ifade etmektedir. YMM Ali KARA

20. Bölgede faaliyete geçilmeden önce başlatılmış projelerden sağlanan kazançların istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği  Mükelleflerin bölgede faaliyete geçmeden önce başlayıp, bölgede devam ettirdikleri yazılım ve Ar-Ge'ye dayalı projelerden sağladıkları kazancın, sadece projenin bölgede gerçekleştirilen kısmınaisabet eden tutarı istisnadan yararlanabilecektir. YMM Ali KARA

21. Elde edilen kazancın ne kadarının bölgede gerçekleştirilen çalışmalara ilişkin olduğu, bölgede faaliyete başlanmasından sonra ortaya çıkan maliyetin projenin başlangıcından tamamlanmasına kadar geçen dönemde oluşan maliyete oranı kullanılmak suretiyle belirlenecektir. Daha sağlıklı bir sonuç verecekse, mükelleflerin başka bir yöntem kullanmak suretiyle de (kullanılan doğrudan işgücümiktarı gibi) bu ayrımı yapabilmeleri mümkün bulunmaktadır. YMM Ali KARA

22. İstisna Kazanç Tutarının Tespiti Kanunda yer alan istisna, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.  YMM Ali KARA

23. İstisna Kazancın Kayıtlarda İzlenmesi İstisna kazancın tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının kayıtlarda ayrı ayrı izlenmesi gerekmektedir. YMM Ali KARA

24. İstisna olan faaliyetlerin zararla sonuçlanması Zararların istisna kapsamında olmayan diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilmesi mümkün değildir. YMM Ali KARA

25. Olağan Dışı Gelirler Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ileolağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. YMM Ali KARA

26. Faiz Gelirleri, Kur Farkları ve İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar Nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan faiz gelirleri, yabancı para cinsinden aktifler dolayısıyla oluşan kur farkları ve iktisadi kıymetlerin elden çıkarılmasından doğan gelirler istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. YMM Ali KARA

27. Geri Ödeme Koşulu İle Alınan Destek ve Yardımlar Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, diğer kurumlardan geri ödeme koşuluyla sermaye desteği olarak sağlanan yardımlar, borç mahiyetinde olduğundan bu yardımların ticari kazanca dahil edilmesi söz konusu olmayacaktır. YMM Ali KARA

28. Geri Ödemesiz Alınan Destekler Teknoloji geliştirme bölgelerindefaaliyet gösteren mükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Ge projelerine ilişkin olarak, TÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü bağış ve yardımları, kurum kazancına dahil edilecek ve istisnadan yararlandırılacaktır. YMM Ali KARA

29. Müşterek Genel Giderlerin Dağıtımı İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genel giderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranı esas alınarak dağıtılması gerekmektedir. YMM Ali KARA

30. Örnek:Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren X A.Ş.’nin müşterek genel giderleri 10.000,00.-TL’dır. İstisna kapsamına giren faaliyetlerin maliyeti 20.000,00.-TL, istisna dışı faaliyetlerin maliyeti 60.000,00.-TL ise; İstisna kazançların maliyeti : 20.000,00.-TL İstisna dışı kazançların maliyeti: 60.000,00-TL Toplam maliyet 80.000,00.-TL İstisna kazançların toplam maliyete oranı : 20.000/80.000= %25 Müşterek genel giderlerin istisna kazançlara isabet eden kısmı: 10.000*%25= 2.500.-TL olacaktır. YMM Ali KARA

31. Amortismanların Dağıtımı İstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir. Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır. YMM Ali KARA

32. Örnek :Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren Y A.Ş.’nin müşterek olarak kullandığı makineler için 6.000,00.-TL amortisman ayırmıştır. Makineler ,istisna kazanç kapsamındaki faaliyetlerde yıl içinde toplam 108 gün, diğer faaliyetlerde 252 gün kullanılmış ise; Makinelerin Toplam Kullanma Gün Sayısı: 108+252=360 İstisna faaliyetlerde kullanılan gün sayısının toplam gün sayısına oranı : 108/360= % 30 İstisna kazançlara isabet eden amortisman tutarı : 6.000 * % 30 = 1.800.-TL olacaktır. YMM Ali KARA

33. İstisna Kapsamındaki Kazançların Dağıtılması  Yönetici şirketler dahil olmak üzere bölgede faaliyet gösteren kurumların, bu bölgelerde elde ettikleri kazançları dağıtmaları halinde, dağıtılan kar payları üzerinden elde edenin hukuki niteliğine göre Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin ikinci fıkrası ve 30 uncu maddesinin üçüncü ve altıncı fıkraları uyarınca vergi kesintisi yapmaları gerekmektedir. YMM Ali KARA

34. İSTİSNA KAZANCIN BEYANNAMEDE GÖSTERİLMESİ İstisna kapsamındaki kazançlar, kurumlar vergisi beyannamesinin Tablo:5 de “zarar olsa dahi indirilecek istisnalar” bölümünde yer alan “teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilecek kazançlar” 44. satırında gösterilir. Kurum Geçici Vergi Beyannamesinde ise; Tablo 1’de “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı 9’uncu satırında gösterilecektir. YMM Ali KARA

35. İstisnaya tabi faaliyetin zararla sonuçlanması halinde, zarar tutarı “kanunen kabul edilmeyen giderler” satırında gösterilir. Geçicivergibeyannamesinde de aynıesaslargeçerlidir. YMM Ali KARA

36. İstisna kazançların yıllık gelir vergisi beyannamesinde gösterilmesi ise; Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi eki bildirimin Tablo 3’teki “Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar” başlığını taşıyan 18’inci satırda gösterilecek ve Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine taşınmayacaktır. YMM Ali KARA

37. Gelir Geçici Vergi Beyannamesinde ise, 3 No.lu Tablonun “4691 Sayılı Kanun kapsamındaki istisnalar” satırına yazılacak ve matraha dahil edilmeyecek, üzerinden geçici vergi de hesaplanmayacaktır. YMM Ali KARA

38. İstisna Uygulamasında Süre İstisna, 31/12/2023 tarihine kadar uygulanacak olup istisna süresinin başlangıç tarihi olarak, yönetici şirketten izin alınarak bölgede fiilen faaliyete geçilen tarih esas alınacaktır.   YMM Ali KARA

39. Bölgedeki İşyeri Kiralamalarında Gelir Vergisi Kesintisi Yönetici şirketlerin ilgili mevzuat uyarınca anonim şirket olarak kurulması zorunlu olduğundan, bu şirketlerden yapılan kiralamalarda ödenen kira bedelleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. YMM Ali KARA

40. Bildirim ve Beyanın Yapılması Gereken yer Yeni yönetmeliğe göre; gelir ve kurumlar vergisi istisnasından yararlanmak için, yönetici şirketten onay alındıktan sonra bağlı bulunulan Vergi Dairesine başvuru yapılması gerekir. Muafiyet ve istisnalardan yararlanılabilmesi için Vergi Dairesine yapılacak başvuru dosyasına yönetici şirketten alınan söz konusu vergi mükelleflerinin Bölgede yer aldığını ve mükelleflerin faaliyet alanlarını gösteren belge de eklenir, aksi takdirde istisna uygulanmaz. YMM Ali KARA

41. ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. İstisna, ücreti gelir vergisinden istisna tutulan personel çalıştırmaya başladıkları, tarihte başlar.  Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Destek personeli sayısı hesabında küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya iblağ edilir. YMM Ali KARA

42. Haftalık kırkbeşsaaatin üzerindeki ve ek çalışma süreleri hesaplamada dikkate alınmaz. Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık izin süreleri ile ulusal bayram ve genel tatil günleri süreleri istisna kapsamındadır. Küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya tamamlanır. YMM Ali KARA

43. Ayrıca , Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yer alan firmalarda istihdam edilen Ar-Ge ve Destek personelinin bölgede çalışmaları karşılığında ve bölgede yürütülen görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayladığı bölge dışındaki çalışmalarının %25’i (öğretim elemanları için %50) karşılığında elde ettikleri ücretlerinin tamamı (%100) gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. YMM Ali KARA

44. Yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirilen sürenin bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur. YMM Ali KARA

45. İstisna Uygulaması İçin Girişimci Şirketin Yönetici Şirkete Sunması Gereken Bilgi ve Belgeler 1- Bölge dışında geçirilecek süre ile ilgili gerekçeli teklif 2-Çalışanların proje itibariyle sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler, ücreti YMM Ali KARA

46. 3-Gerekçeli teklif yönetici şirket tarafından incelenir ve söz konusu projenin bir kısmının Bölge dışında yapılmasının zorunlu olduğunun tespit edilmesi ile Bölge dışında yürütülen faaliyetin Bölgede yürütülen proje faaliyeti kapsamında olduğunun tespit edilmesi şartıyla, gerekçeli teklifin onaylanması 4-Bölge dışında geçirilen süreye ilişkin yazılım ve/veya Ar-Ge çalışması yapılan kurum veya kuruluştan alınan belge yönetici şirkete sunulur. YMM Ali KARA

47. ÖRNEK : TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE Ar-Ge Projesi Kapsamında çalışan Ar-Ge personeli Nisan 2014 ayında 14 gün Bölge içinde ve Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında 16 gün çalışmıştır. Personelin Net Ücreti 3.000 TL’dır. (çalışanın bekar olduğu varsayılmıştır.) YMM Ali KARA

48. YMM Ali KARA

49. İstisnadan Yararlanacak Çalışanlar Ar-Ge Personeli: Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli araştırmacı, yazılımcı ve teknisyenler. Destek Personeli: Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personel. YMM Ali KARA

50. İstisna Kapsamındaki Ücret Ar-Ge ve Destek personelinin kanun kapsamında elde ettiği Ücret, Prim, İkramiye ve Benzeri ödemeler YMM Ali KARA