Castro Parra & Asociados UC&CS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Castro Parra & Asociados UC&CS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Programa. I.Aspectos Generales II.Aspectos Específicos de la Legislación Venezolana

ASPECTOS GENERALES DE LA LEGISLACION VENEZOLANA Lic. Carlos Castro Socio de la División Tributaria CASTRO PARRA & ASOCIADOS AN INDPENDENT MENBER OF UC & CS GLOBAL

ASPECTOS GENERALES • Inclusión de régimen de precios de transferencia consistente con los lineamientos internacionales de la organización para el Desarrollo y cooperación Económica – OCDE • Elimina la aplicación de la metodología para evaluar operaciones de importación y de exportación

ASPECTOS GENERALES • Se incluyen todas las operaciones celebradas con partes relacionadas, entre ellas :Asistencia técnica Servicios tecnológicos y el pago • Modifica el alcance de los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia, establecido en el COT vigente, haciendo uso de la facultad expresa del artículo 336 del COT

ASPECTOS GENERALES Artículo 112: LISLR • Obligación de considerar los precios o contraprestaciones utilizados con partes independientes en operaciones comparables

ASPECTOS GENERALES Artículo 113: LISLR • La determinación de los costos y deducciones y de los ingresos se hará aplicando la metodología de los precios de transferencia

ASPECTOS GENERALES Artículo 114: LISLR • Cuando las condiciones entre partes vínculas sean distintas a las acordadas entre las partes independientes, los beneficios que se obtengan serán sometidos a imposición

ASPECTOS GENERALES Artículo 115: LISLR • Posibilidad de presentar declaraciones sustitutivas por ajustes realizados por las autoridades competentes de los países con los cuales vennezuela tenga firmado Convenios para evitar la Doble Tributación

ASPECTOS GENERALES Artículo 116: LISLR • Para lo no previsto en la Ley serán aplicables las guías sobre precios de transferencia, aprobadas por el Consejo de la OCDE en el año 1995

ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas Artículo 117: LISLR • Se define el concepto de parte vinculada : a los efectos de este capítulo se entenderá por parte vinculada, la empresa que participe directa o indirectamente en la dirección de otra empresa, o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital de ambas empresas

ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas Artículo 118: LISLR • La normativa de precios de transferencia se aplicará a las operaciones realizadas a través de personas interpuestas

ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas Artículo 119: LISLR • Salvo prueba en contrario, se presume que serán entre partes vinculadas las operaciones con personas naturales o jurídicas ubicadas en JBIF

ASPECTOS GENERALES Deberes Formales Artículo 168: LISLR • Obligación de presentar declaración informativa en el mes de junio siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal

ASPECTOS GENERALES Deberes Formales Artículo 170: LISLR • Los contribuyentes que realicen operaciones financieras deberán llevar un libro cronológico adicional

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Lícitos Formales Artículo 103: • No presentar otras declaraciones o documentaciones Sanción entre 10 y 50 Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Formales Artículo 103: • Presentar en forma tardía o incompleta declaraciones u otras comunicaciones Sanción entre 5 y 25 Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Formales Artículo 104: • No utilizar la metodología de Precios de Transferencia Sanción entre 300 y 500 Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Formales Artículo 105: • No proporcionar información sobre transacciones propias o de terceros relacionados Sanción entre 10 y 200 Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Formales Artículo 105: Informar y comparecer • Proporcionar información falsa o errónea Sanción entre 10 y 50 Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Formales Artículo 105: parágrafo único • Los funcionarios de la Adom Tributaria • Los contribuyentes o responsables • Las autoridades Judiciales • Cualquier otra persona Que divulge o haga uso indebido de información proporcionada por terceros independientes,que afecten su posición competitiva, sin perjuicio de responsabilidad diciplinaria,administrativa civil penal Sanción entre 10 y 2.000Ut

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Materiales Artículo 111: Contravención • Disminución ilegítima de los ingresos tributarios por error u omisión Sanción entre 25 % y 200% Del tributo omitido

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Sancionados con penas restrictivas de la libertad Artículo 116: Defraudación • Inducir a la Administración. Tributaria en error, mediante alguna forma de engaño y obtener para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.000 UT Será sancionado con prisión de seis ( 6 )años a siete ( 7) años

ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario Ilícitos Sancionados con penas restrictivas de la libertad Artículo 119: • Divulgación o uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva Será sancionado con prisión de tres ( 3 ) meses a tres ( 3) años

ASPECTOS ESPECIFICOSLEGISLACION VENEZOLANA Lic. Carlos Castro Socio de la División Tributaria

NORMAS COMUNES A LOS METODOSSección III Artículo 123: LISLR • Los elementos para determinar la comparabilidad son: • Características de las operaciones • Funciones, activos y riesgos asumidos por las partes • Términos contractuales • Circunstancias económicas • Estrategías de negocios, penetración, permanencia y ampliación de mercados

NORMAS COMUNES A LOS METODOSSección III Artículo 134: LISLR • Se autoriza para el empleo de información financiera de varios años para justificar situaciones especiales ( pérdidas declaradas, ciclo de vida de productos, condiciones económicas, etc.)

DE LOS METODOSSección IV Artículo 136: LISLR • Método de Precio Comparable No Controlado (comparable Unocontrolled Price Method) Art 137. • Método del Precio de Reventa (Resale Price Method), Art.138 • Método del costo Adicionado (Cost plus Method), Art.139 • Método de División de beneficios (Profit Split Method), art.140 • Método del margen Neto Transaccional (Transactional Net Margin Method), Art.141

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