Precios de Transferencia en Argentina y Chile Mayo de 2013

1. Precios de Transferencia en Argentina y Chile Mayo de 2013 Expositora: María Laura Schmid, Socia del Departamento de Precios de Transferencia • SMS – San Martín Suarez y Asociados

2. Precios de Transferencia • Objetivos: • • Identificar el alcance de las reglamentaciones vigentes en la propia empresa. • • Anticipar los posibles riesgos que enfrenta la compañía al momento de definir sus políticas internas de precios de transferencia. • • Implementación de las normas de precios de transferencia en Chile.

3. Precios de Transferencia • Concepto • Valores asignados a los bienes tangibles, intangibles o servicios que se transfieren entre las empresas vinculadas económicamente. • Principio de entre partes independientes • Al negociar entre sí las empresas vinculadas deben fijar sus precios del mismo modo en que lo hubieran hecho partes independientes.

4. Precios de Transferencia • Transacciones alcanzadas con Independientes • - Compra/venta de bienes tangibles • Transacciones alcanzadas por Precios de Transferencia • - Compra/venta de bienes tangibles • - Transferencia de bienes intangibles • - Prestación de servicios • - Acuerdos financieros • - Otras

5. Argentina: RG 1.122/01 - Independientes • Suministro de información: • Operaciones CON precio internacional • Formulario F. 741 • Uno para cada semestre del ejercicio fiscal.

6. Argentina: RG 1.122/01 - Independientes Suministro de información: Operaciones SIN precio internacional - Formulario F. 867, monto mínimo $1.000.000. - Vigencia inicial: ejercicios fiscales con cierre a partir del 22/10/2004. - La información requerida depende del monto de las transacciones.

7. Argentina - Ley de Impuesto a las Ganancias • Artículo 15º: • Supuestos de vinculación:pautas para establecerlos • Cuando una entidad se encuentre sujeta de manera directa o indirecta a la dirección y control de otra: • - Participación en el capital. • - Grado de acreencias. • - Influencias funcionales o de otra índole. • - Tengan poder o decisión para orientar o definir actividades. Países de baja o nula tributación

8. Chile: Sujetos alcanzados • Sujetos alcanzados • Contribuyentes que al 31/12 del año que se informa, pertenezcan al segmento de Medianas o Grandes Empresas y que hayan realizado operaciones con partes relacionadas. • b) Contribuyentes que no estando incorporados en el punto a) tengan, en el período a informar, operaciones con relacionadas que superen $ 500.000.000 (quinientos millones de pesos chilenos) o su equivalente. • c) Contribuyentes que tengan operaciones con personas domiciliadas o residentes en un país o territorio incorporado en la lista referida en el N2 del art. 41E. • Normas de relación: Similares más relaciones de parentezco.

9. Argentina: RG 1.122/01 - Vinculadas • Suministro de información: • • Declaración Jurada Semestral F. 742. • • Declaración Jurada Anual Informativa F. 969 (RG 3.132/11) • • Declaración Jurada Anual Complementaria F. 743. • • Declaración Jurada F. 4501 (RG 3674/13) • • Informe de Precios de Transferencia y certificación de Contador Público. • • Constancia de presentación Estados Contables.

10. Chile – Suministro de Información • Estudio de Precios de Transferencia: • Debe dar cuenta de la política de precios de transferencia del grupo. • F. 1907 “Declaración Jurada Anual sobre precios de transferencia” • Primera presentación: año 2012. • Vencimiento: hasta el último día hábil del mes de junio. • Información referida a: operaciones, métodos, sujetos del exterior, información del grupo.

11. Etapas de un estudio de Precios de Transferencia • • Etapa I: Negocio y análisis funcional • • Etapa II: Análisis de los métodos • • Etapa III: Análisis económico • • Etapa IV: Conclusiones

12. Informe de Precios de Transferencia: Negocio y Análisis funcional • Objetivo: Identificación de los comparables • Funciones: fabricación, distribución, servicios, publicidad, etc. • Activos: tangibles e intangibles. • - Riesgos: generales del negocio, crediticio, de inventario, entre otros. • CHILE: Comparabilidad basada en mercados, características de los bienes o servicios, funciones asumidas y cualquier otra circunstancia relevante.

13. Informe de Precios de Transferencia: Métodos de Análisis de Precios de Transferencia • • Precio comparable entre partes independientes • (Chile: Precio comparable o no controlado) • • Precio de reventa entre partes independientes • (Chile: Precio de Reventa) • • Costo más beneficios • (Chile: Costo más Margen)

14. Informe de Precios de Transferencia: Métodos de Análisis de Precios de Transferencia • • División de ganancias • (Chile: División de utilidades) • • Margen neto de la transacción • (Chile: Transaccional de Márgenes Netos) • • Método específico para exportaciones a vinculadas • con intermediario internacional. • • Chile: métodos “residuales” si las circunstancias lo ameritan.

15. Informe de Precios de Transferencia: Método más apropiado • Mejor compatibilice con la estructura empresarial y comercial. • Cuente con la mejor calidad y cantidad de información. • Contemple el más adecuado grado de comparabilidad de las transacciones vinculadas y no vinculadas. • Requiera el menor nivel de ajustes a los efectos de eliminar las diferencias entre los hechos y las situaciones comparables. CHILE: regla del más apropiado (circunstancias, ventajas y desventajas, operaciones, disponibilidad de información, operaciones comparables)

16. Informe de Precios de Transferencia: Análisis Económico • • Selección de compañías comparables. • • Selección de un indicador de rentabilidad. • • Determinación de un rango de referencia.

17. Informe de Precios de Transferencia: Conclusiones ¿ Las transacciones realizadas con compañías vinculadas radicadas en el exterior y/o sujetos radicados en países de baja o nula tributación, cumplen con el principio de arm´s length?.

18. Precios de Transferencia en Chile • Ley 20.630 (Diario Oficial 27/09/2012) • Principales aspectos de la nueva normativa (Art. 41 E, de la Ley de • Impuesto a la Renta): • Traslada la carga de la prueba. • Métodos a aplicar. • Estudio de Precios de Transferencia y documentación sustentatoria. • F. 1907 “Declaración Jurada Anual sobre precios de transferencia” • - Amplia las normas de relación.

19. Precios de Transferencia en Chile Principales aspectos de la nueva normativa (Art. 41 E, de la Ley de Impuesto a la Renta): • Acepta APAS: Bilaterales o Multilaterales, sustentado en Informe de precios de transferencia. “Nomina Pública de Contribuyentes Socialmente Responsables”. • Permite Ajustes Correlativos: con Estados con los que exista vigente un Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional. Podrá solicitar una devolución de impuesto.

20. Precios de Transferencia en Chile Principales aspectos de la nueva normativa (Art. 41 E, de la Ley de Impuesto a la Renta): • Ajuste de precios de transferencia. • Impuesto único del 35% más multa del 5% de la diferencia impugnada. Síntesis: • Lineamientos OCDE.

21. Las transacciones internacionales: restricciones y aspectos cambiarios Mayo de 2013 Expositora: Adriana Piano, Socia del Departamento de Impuestos • SMS – San Martín Suarez y Asociados

22. Aspectos cambiarios • Principales aspectos cambiarios • • Restricciones para el giro de divisas al exterior: dividendos, intereses, regalías • • Restricciones para la constitución de activos financieros en el exterior • Obligación de ingresos de divisas • Algunas acciones a tener en cuenta: • • Operaciones con: títulos, bonos, etc. • Cumplimiento especial normativa de BCRA

23. Aspectos aduaneros • Principales aspectos aduaneros • • DJAI: Declaración Jurada Anticipada de Importaciones • • DJAI: Declaración Jurada Anticipada de Servicios • Derogación de CVDI • Algunas acciones a tener en cuenta: • • Certificados de no retención en ganancias e IVA • Operaciones por cuenta y orden de terceros - Mandato

24. Aspectos impositivos • Principales aspectos impositivos • • Impacto en los precios de transferencia • • Restricciones a la deducción del gasto por servicios intercompany • Denuncia del Convenio de Doble Imposición entre Argentina y Chile • Algunas acciones a tener en cuenta: • • Capitalización de deudas. Compensaciones • Acreditación y re-inversión de fondos

25. ¡MUCHAS GRACIAS! María Laura Schmid: mschmid@sms.com.ar Adriana Piano: apiano@sms.com.ar www.smslatam.com www.sms.com.ar