Vállalkozási információk

Vállalkozási információk Előadó: 2012. November 27.

Vállalati struktúra felépítése I. TAGOK Miért fontos? A) Felelősség kérdése: Cég bajok: Fiktív számlák Bevétel eltitkolás Színlelt szerződések Fekete foglalkoztatás Zsebbe fizetés

Vállalati struktúra felépítése I. TAGOK Korlátlan a felelősség, ha: a) Visszaélt a korlátolt felelőséggel b) Minősített befolyással (75%) rendelkező tag c) Többségi befolyással (50%+1) rendelkező tag

Vállalati struktúra felépítése I. TAGOK Miért fontos? B) Kapcsolt vállalkozás Cég bajok: Adóalap korrekciók Konszolidált beszámoló Bejelentés és nyilvántartási kötelezettség Fedezetelvonás törvényi védelme Közbeszerzési eljárásban egyetemleges felelősség

Vállalati struktúra felépítése I. TAGOK B) Kapcsolt vállalkozás a) Az a két cég, amiben a többségi tulajdonos azonos személy b) Ha egy cégnek a másikban többségi tulajdoni része van c) A közeli hozzátartozók részesedését egybe kell számítani!

Vállalati struktúra felépítése II. ÜGYVEZETŐK Miért fontos? A) A jogviszonyok illetve adó és járulékfizetési következmények: a) Ha az ügyvezető egyben tulajdonos is b) Ha tulajdonos nem ügyvezető B) Aláírási jogok

Vállalati struktúra felépítése Javaslat: Minimum 2 fő tulajdonos – 50-50 % os tulajdoni arányban, nem közeli hozzátartozók. Egyszemélyes semmiképpen!

Vállalati struktúra felépítése Egyéni vállalkozásból társas vállalkozás:: Egyéni vállalkozás Társas vállalkozás Egyéni cég

Vállalati struktúra felépítése III. VÁLLALAT CSOPORT LÉTREHOZÁSA Miért fontos? Adó fizetés legális optimalizálása. A költségek szélesebb körű elszámolásának lehetősége. Bevételek elosztása. A) Alanyi áfa mentes cég B) Non-profit társaság vagy Társadalmi szervezet C) Külföldi cég

Számviteli és adójogszabályok kapcsolata I. Társasági adóalapja Miért fontos? Ez alapján kerül meghatározásra az évvégén fizetendő Társasági adó. A Társasági adó alapja az Adózás Előtti Eredmény (AEE). A) Bevételek: Árbevétel Egyéb bevétel (kapott támogatás., kötbér, bánatpénz, stb.) Pénzügyi bevétel (kapott kamatok, árfolyam nyereségek stb.) Rendkívüli bevételek (térítés nélkül kapott termékek, szolg.) B) Költségek, ráfordítások Vállalat bevételszerző tevékenységével szorosan összefügg! Személyhez kapcsolódó költségek szigorúbb szabályozás alá esnek. A legnagyobb költség a bér. A cég a bruttó bér 128,5%-a.

Számviteli és adójogszabályok kapcsolata I. Társasági adóalapja A korábbi évek vesztesége időben korlátlanul fel lehet használni, de maximum az AEE 50%-ig (2012-től)! A Társasági adó alapjának csökkentése: A bevételek csökkentése (nem jelenti a számla és a nyugtaadási kötelezettség megsértését!) A költségek növelése (a költségeknek összefüggésben kell lenniük a vállalkozás tevékenységével!)

Számviteli és adójogszabályok kapcsolata II. Helyi iparűzési adó alapja Miért fontos? Ez alapján kerül meghatározásra az évvégén fizetendő Iparűzési adó. Az Iparűzési adó alapja: Árbevétel – ELÁBÉ – Közvetített szolg. – Anyag költség Árbevétel: Vállalkozási tevékenység bevétele Eladott Áruk Beszerzési Értéke Közvetített szolgáltatások: Változatlan formában! A szerződésből ki kell tűnnie a lehetőségnek, a számlán, pedig a ténynek. Anyag költség: Minden, ami anyag. Az olyan anyag, ami szolgáltatáshoz kapcsolódik, a szolgáltatás részének tekintendő, azaz nem csökkenti az adó alapját!

Számviteli és adójogszabályok kapcsolata II. Helyi iparűzési adó alapja Az Iparűzési adó, helyi adó, azaz az önkormányzatok saját hatáskörben döntik el bevezetését, mértékét, mentességeket, kedvezményeket. A törvény csak maximumokat határoz meg! Az iparűzési adó ráfordításnak minősül, így csökkenti a Társasági adó alapját!

Számviteli és adójogszabályok kapcsolata III. Béreket terhelő adókés járulékok Miért fontos? Mert ezek róják a legtöbb terhet ma a vállalkozásokra. Nagyon fontos: A törvény csak minimumot rögzít, a minimál bért: 108.000 Ft (93.000 Ft). A törvény alapelve, hogy minden egyes aktív dolgozó legalább egy helyen megfizesse a minimálbér után az adókat és a járulékokat. Juttatást nem csak bérként lehet adni a munkavállalónak!

Autókkal kapcsolatos tudnivalók Miért fontos? Meg kell találni a vállalkozás számára a legelőnyösebb költség elszámolást. Adókötelezettség: a nem kizárólag magánhasználatú személygépkocsi után – a gépjárműadó fizetési kötelezettségtől függetlenül I) Az a személygépkocsi amely nem magánszemély tulajdonában áll A cégautóadó havi összegének 9-szeresének megfelelő költség II) továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el.

A személygépkocsi utáni költségnek, ráfordításnak a személygépkocsi üzemeltetésével közvetlenül összefüggő kizárólag a személygépkocsi tulajdonlása, használata esetén felmerült költségek minősülnek. • Különösen ide tartozik: • a személygépkocsi üzemanyag-kenőanyag költsége, • az adóéven belül elhasználódó tartalék alkatrészek költsége, • a javítás, • a karbantartás díja, • a személygépkocsi bérleti-, • illetve lízingdíja, • az értékcsökkenési leírás, • a kötelező felelősségbiztosítás, • baleseti adó és a casco díja, • gépjárműadó.

Nem adóköteles • Az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó – költségei ellentételezésére – kizárólag az Szja tv*. 7. §-a (1) bekezdésének r) pontja és 25. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerinti költségtérítést kap, továbbá az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el. *Szja tv. 7. § (1) r) a kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével az utazásra kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket 25. § (2) b) költségtérítés címén (ideértve különösen a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is) ba) a munkában töltött napokra a munkahely és a lakó- vagy tartózkodási hely között és/vagy bb) hazautazásra a munkahely és a lakóhely között[ közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 9 forint értékben kap a magánszemély.

! • Amennyiben a kiküldetési rendelvény alapján kifizetett költségtérítés összege meghaladja a jogszabályban meghatározott igazolás nélkül elszámolható mértéket a kifizető: • személyi jövedelemadó előleget von -> nem keletkezik cégautóadó fizetési kötelezettség VAGY • a magánszemély tételesen elszámol a felmerült költségeivel szemben, ekkor viszont cégautó adó fizetési kötelezettsége keletkezik.

Az adó alanya • A tulajdonos • Több tulajdonos esetén -> tulajdoni hányadaik arányában • Pénzügyi lízingbe adás esetén -> lízingbe vevő.

! Probléma -> ha a magánszemély a cég tulajdonában lévő telefont használja parkolásra vagy autópályadíj vásárlására. Probléma megoldása : - megtéríttetik a magánszeméllyel - kiszámlázzák a magánszemélynek Amennyiben nem így tesznek -> felmerül az autó magánszemély tulajdonosánál a cégautó-adó fizetési kötelezettség

! • Ha a költséget nem a magánszemélytulajdonosszámolja el: • a használó 8 napon belül a tulajdonost értesíti • Ha a nyilatkozattételt elmulasztjaadót a használó köteles megfizetni. • Az egyéni vállalkozó nem számolhat el kiküldetési rendelvény alapján saját maga után gépkocsi költségtérítést. -> nem küldheti magát kiküldetési rendelvénnyel üzleti útra! • Nem tételes költségelszámolás -> a havi 500 kilométer utat átalány • Nem keletkezik cégautó adó fizetési kötelezettsége az egyéni vállalkozónak -> ha költséget nem számol el.

Az adó mértékeHavonta a személygépkocsi kW-ban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmi osztály-jelzése alapján: A gépjármű hajtómotorjának teljesítménye 0 - 50 (kW) • „0”–„4” osztályjelzések esetén 16.500 Ft • „6”–„10” osztályjelzések esetén 8.800 Ft • „5”; „14–15” osztályjelzések esetén 7.700 Ft 51 - 90 (kW) • „0”–„4” osztályjelzések esetén 22.000 Ft • „6”–„10” osztályjelzések esetén 11.000 Ft • „5”; „14–15” osztályjelzések esetén 8.800 Ft 91 - 120 (kW) • „0”–„4” osztályjelzések esetén 33.000 Ft • „6”–„10” osztályjelzések esetén 22.000 Ft • „5”; „14–15” osztályjelzések esetén 11.000 Ft 120 felett (kW) • „0”–„4” osztályjelzések esetén 44.000 Ft • „6”–„10” osztályjelzések esetén 33.000 Ft • „5”; „14–15” osztályjelzések esetén 22.000 Ft

A kétszeres adóztatás kizárása A negyedéves adóból levonható agépjárműadó. Feltétel: a gépjárműadó fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.

2013-tól választható adónemek I. Kisadózó vállalkozások tételes adója Alanya lehet: a) az egyéni vállalkozó, b) az egyéni cég, c) a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság, d) a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság. Azaz ott, ahol korlátlan a mögöttes felelősség! Mértéke: 50.000 Ft/hó ill. 25.000 Ft/hó Kiváltja: • Szja-t • Járulékokat (nyugdíj, eg.bizt., szoc.hj., szakképzési hj.) • Tao.

2013-tól választható adónemek II. Kisvállalati adó Alanya lehet: a) az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 főt; b) az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, c) az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerősennemtörölte vagy függesztettefel; d) az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot. Alapja: a) az adózó pénzforgalmi szemléletű eredményének b) a személyi jellegű kifizetések összege Mértéke: 16% Kiváltja: • Tao-t (10%) • Szociális hozzájárulási adót (27%) • Szakképzési hozzájárulást (1,5%)

Köszönjük a figyelmet! www.csaszarkovacs.hu

Vállalkozási információk