PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES NOMBRE Y APELLIDO PROFESIÓN CARGO EMPRESA

1. CURSO DE CAPACITACIONPARA DAR ESTE CURSO PUEDEN CONTACTARME AL (011) 4300-1026 INTERNO 203 BUENOS AIRES - ARGENTINAANDRES RIPORTELLAFRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES

2. CURSO DE CAPACITACIÓN FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES • PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES • NOMBRE Y APELLIDO • PROFESIÓN • CARGO • EMPRESA • OBJETIVO DE SU ASISTENCIA AL CURSO • EXPECTATIVAS DEL CURSO

3. CONTENIDO • 1. FRAUDE Y ERROR – CONCEPTO Y DIFERENCIAS • Definición de error • Efectos de los errores en los EECC • Concepto de fraude • Efectos del fraude en los EECC • Tipos de fraude • Diferencias entre error y fraude

4. CONTENIDO • 2. RESPONSABILIDADES FRENTE AL FRAUDE • Responsabilidad del auditor frente al fraude • Utilización de especialistas frente al fraude • Responsabilidades en la prevención y detección del fraude

5. CONTENIDO 3. COMO PREVENIR, DETECTAR E INVESTIGAR EL FRAUDE • Medidas de prevención del fraude • Medidas para la detección del fraude • Auditores: causas que dificultan la detección del fraude • Perfil de los defraudadores • Factores que motivan el fraude

6. CONTENIDO • INDICADORES DE FRAUDE EN LOS CICLOS DE UNA ORGANIZACIÓN • Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar • Indicadores de fraude ciclo compras y cuentas a pagar • Indicadores de fraude en los inventarios • Indicadores de fraude en RRHH y liquidación de nómina • Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar • Indicadores de fraude en tesorería

7. CONTENIDO • 5. INFORMES FRAUDULENTOS ESTADÍSTICAS DEL FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES • Informes fraudulentos • Ejemplos de informes fraudulentos • Estadísticas de fraude (Certified Fraud Examiners) • Recomendaciones del Certified Fraud Examiners

8. CONTENIDO • 6. REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESIÓN DE CONTADOR Y EN LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES, AMERICANAS Y ARGENTINAS • Repercusiones del fraude en la profesión • Efectos del fraude en las normas contables internaciones y americanas • Estructura de las normas contables internaciones y americanas • Normas profesionales internacionales, americanas y argentinas frente al fraude

9. CONTENIDO • 7. LA AUDITORÍA FRENTE AL FRAUDE • Normas internaciones aspectos relevantes a aplicar en los procesos de auditorias de EECC • Prevención y detección del fraude en las etapas del trabajo de auditoría • Respuesta del auditor en el caso de detectar fraudes

10. CONTENIDO • 8. OTROS TIPOS DE FRAUDE Y SISTEMAS DE PREVENCIÓN • Otros tipos de fraude • Otros sistemas de prevención del fraude • 9. EJERCICIOS PRACTICOS

11. ERROR - DEFINICION REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Concepto equivocado o juicio falso, acción desacertada o equivocada. equivocación de buena fe.

12. ERROR - DEFINICION ¿ QUE PASA CUANDO LOS ERRORES TIENEN EFECTOS CONTABLES?

13. ERROR - DEFINICION EL ERROR EN ESE CASO ES UN ACTO NO INTENCIONAL QUE PROVOCA UNA DISTORSIÓN EN LOS EECC LA INFORMACION CONTABLE NO REFLEJARA LA REALIDAD

14. ERROR - DEFINICION Los errores en los EECC se evidencian: • En errores matemáticos • En los procedimientos administrativos • En las registraciones contables • Aplicación errónea de las normas contables • Mala interpretación de los hechos

15. FRAUDE – CONCEPTO REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se la comete Acto tendiente a eludir disposiciones legales en perjucio del estado o terceros

16. FRAUDE – CONCEPTO ¿ QUE PASA CUANDO EL FRAUDE TIENEN EFECTOS CONTABLES?

17. FRAUDE – CONCEPTO Es un acto intencional realizado por una o más personas de la administración, personal de la empresa o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados contables, pudiendo implicar:

18. FRAUDE – EECC • Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos • Uso indebido de activos y/o ingresos • Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos • Registro de transacciones sin sustancia o respaldo • Incorrecta aplicación o no aplicación de normas contables

19. FRAUDE – MALVERSACION DE ACTIVOS • Alteración en la recepción de productos • La sustracción de activos • Pago de servicios o productos que no se han recibido • Uso de activos para uso personal

20. FRAUDE – TIPOS INTERNOS Son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una organización, con el fin de obtener un beneficio propio o de terceros que la compran.

21. FRAUDE – TIPOS EXTERNOS son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes como por ejemplo: bancos, clientes, proveedores, etc.

22. DIFERENCIAS

23. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores y/o fraudes materiales tengan impacto en los EECC y no sean detectados

24. RESPONSABILIDAD AUDITORES El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores

25. RESPONSABILIDAD AUDITORES Al planear la auditoria, el auditor debería: • Indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos • Evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los EECC • Diseñar procedimientos de auditoria para detectar las distorsiones producidas por fraude o error material en los EECC

26. RESPONSABILIDAD AUDITORES La capacidad del auditor para detectar fraudes y/o errores dependerá de: • Frecuencia y extensión del fraude • El grado del daño realizado y el tamaño de las cantidades individuales manipuladas • Categoría y antigüedad de los implicados

27. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una auditoría realizada de acuerdo con las NIA´s se orienta a suministrar la seguridad razonable que los estados contables estén libres de irregularidades materiales, sea debido a fraude o error. Un razonable “assurance” es un concepto relativo a la acumulación de la evidencia necesaria para que el auditor pueda concluir que no hay irregularidad material en los estados contables; pero la seguridad absoluta de llegar a detectar una irregularidad material no es alcanzable.

28. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una de las soluciones que se debate es la utilización de especialistas anti-fraude en auditorias de empresas cotizantes a efectos de identificar las principales áreas de riesgo y proveerlas al auditor para su seguimiento. Remarcamos a continuación las diferencias que existen en las tareas realizadas por el auditor y por el examinador de fraude:

29. RESPONSABILIDAD AUDITORES

30. RESPONSABILIDAD EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE

31. PREVENCION La Dirección debe tomar la decisión del desarrollo de controles para impedir situaciones de fraude y el resguardo de los recursos de la organización

32. PREVENCION - MEDIDAS • Crear y mantener un clima de honestidad y moral elevada (códigos de conducta conocido por los empleados) • Evaluar riesgos de fraude y tomar la decisión de implementar procedimientos y controles • Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia

33. DETECCION Es necesario diseñar controles que permitan detectar actividades de fraude. Los auditores internos o en su defecto los auditores externos pueden constituirse en un medio de detección y disuasión del fraude.

34. DETECCION - MEDIDAS • Políticas escritas, prácticas, procedimientos, informes y otros mecanismos para supervisar actividades y salvaguarda de activos • Separación de funciones – Control por oposición de funciones • Chequear antecedentes de nuevos empleados y en forma periódica de empleados antiguos

35. DETECCION - MEDIDAS • Capacitar al personal sobre aspectos perjudiciales del fraude • Rotación de funciones, política de reemplazos y obligación de tomarse vacaciones • Competencia profesional

36. DETECCION - MEDIDAS • Implementar algún canal de comunicación para realizar denuncias del personal y de terceros en forma anónima • Implementar canales de comunicación apropiados • Accesos restringidos – Contraseñas – Resguardo de activos

37. DETECCION - PROGRAMA INFORME COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) – 1992 EEUU

38. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Falta de “ESCEPTICISMO” profesional • Excesiva confianza en el personal de la Empresa • Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para realizar la auditoría

39. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de períodos anteriores • Falta de análisis de documentación, datos y/o registros contables

40. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Falta de conocimiento del negocio del cliente • Abocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta y/o depósitos del cliente

41. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Poco compromiso y/o análisis en la realización de arqueos y/o corte de documentación • Poco compromiso y/o análisis en la realización de inventarios de existencias físicas

42. EJERCICIO Nº 1

43. PERFIL DEL DEFRAUDADOR ¿COMO ES LA PERFIL DE LAS PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?

44. PERFIL DEL DEFRAUDADOR PRIMER PERFIL • Llega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera • Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos • No delegan funciones y se manejan en forma autónoma • Se involucran en actividades de otros departamentos

45. PERFIL DEL DEFRAUDADOR SEGUNDO PERFIL • Toma deudas por encima de su capacidad de pago • Piden dinero prestado en pequeñas sumas a compañeros de oficina • Usan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo • Cubren diferencias con ajustes de cuenta contables

46. PERFIL DEL DEFRAUDADOR TERCER PERFIL • Critica a sus compañeros de trabajo para alejar sospechas • Explica por lo general que su alto nivel de vida responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas • Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido en cualquier tema de investigación • Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta

47. PERFIL DEL DEFRAUDADOR CUARTO PERFIL • No se toma vacaciones, va a trabajar enfermo para que no lo descubran • No acepta cambios de sector y/o ascensos • Se disgusta cuando se le pide información • No delega funciones, ni resguardo de archivos o registros

48. PERFIL DEL DEFRAUDADOR QUINTO PERFIL • Llamadas y/o visitas excesivas fuera de horario laboral a clientes y/o proveedores • Utilizan en forma excesiva el teléfono o se encuentran fuera de la oficina más tiempo de lo habitual • Tratan de ser socialmente aceptados dentro de la Empresa

49. PERFIL DEL DEFRAUDADOR SEXTO PERFIL • Incumbe a cargos jerárquicos • Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cómplices internos o externos • Tienen buena relación con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije políticas que les impida su accionar • Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar

50. FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE • Problemas financieros no resueltos • Estilo de vida por encima de las posibilidades • Inclinación por las apuestas y/o juegos • Relación estrecha o de excesiva confianza con proveedores y/o clientes