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RESUMÃO

RESUMÃO. Contabilidade Básica Unidade 3. Contabilidade Básica. Educação a Distância – EaD. Professor: Flávio Brustoloni. Unidade 3 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS. 1/57. Entender o processo de avaliação dos estoques das empresas;. Objetivos da Unidade:.

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Presentation Transcript

  1. RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3

  2. Contabilidade Básica Educação a Distância – EaD Professor: Flávio Brustoloni

  3. Unidade 3ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS 1/57

  4. Entender o processo de avaliação dos estoques das empresas; Objetivos da Unidade: • Conhecer e calcular os custos resultantes da comercialização dos estoques; • Compreender as interferências dos custos das vendas no processo de formação do resultado das empresas; • Entender o processo de escrituração contábil e as fórmulas de lançamentos contábeis no Livro Diário; 2/57

  5. TÓPICO 1Escrituração 4/57

  6. A escrituração é uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa. 1. Introdução (Estamos na página 127 da apostila) 3/57

  7. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário Formalidades de acordo com a legislação comercial: (Estamos na página 128 da apostila) 4/57

  8. *Extrínsecas ou externas: - Encadernado; - Folhas numeradas tipograficamente em sequência; - Deve conter termos de abertura e encerramento; - Deve ser autenticado pelo órgão competente do Registro do Comércio. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário (Estamos na página 128 da apostila) 5/57

  9. *Intrínsecas ou internas: - Escrituração deve ser completa; - Idioma e moedas nacionais; - Forma mercantil, clara; - Ordem cronológica de dia, mês e ano; - Sem intervalos, linhas em branco, rasuras, emendas, etc. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário (Estamos na página 128 da apostila) 6/57

  10. Estas formalidades garantem a fé a favor do comerciante.Os Termos de abertura e Encerramento devem ser transcritos na primeira e na última página do Livro Diário, respectivamente. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário (Estamos na página 128 da apostila) 7/57

  11. TERMO DE ABERTURA (OU ENCERRAMENTO)Contém o presente livro_______________( ) páginas,numeradas, seguidas e tipograficamente, de 1 (um) a __________________________________( )e servirá de DIÁRIO n.o ______à empresa_____________________estabelecidacom o ramo__________________________, na___________registrada na JuntaComercial do Estado de_________, sob o número__________, por despacho de__________, e inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda sob o n.o__________________. ________________, ______de________________de 2011. ________________________________________________ Ass.: Proprietário 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário (Estamos na página 129 da apostila) 8/57

  12. O Livro Razão registra o movimento de todas as contas, e seu registro passou a ser obrigatório a partir de 1991. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.2 Livro Razão (Estamos na página 129 da apostila) 9/57

  13. O método de escrituração dos fatos administrativos é o método das partidas dobradas.Lembrando: Não há devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo assim cada débito equivale a um crédito correspondente de igual valor. 3. Método de Escrituração (Estamos na página 130 da apostila) 10/57

  14. Local e data da ocorrência do fato contábil; Histórico Exemplo: (20/02) Compra à vista (em dinheiro) de um veículo Fiorino, marca Fiat, conforme Nota Fiscal n.o 486 da Concessionária Gaúcha, de R$ 22.000,00. 4. Lançamentos Contábeis Conta a ser debitada: Veículos Conta a ser creditada: Caixa Valor (Estamos na página 130 da apostila) 11/57

  15. O registro do fato contábil será representado pelo seguinte lançamento contábil: 4. Lançamentos Contábeis (Estamos na página 132 da apostila) 12/57

  16. D 4. Lançamentos Contábeis Veículos 22.000 C Caixa 22.000 Compra à vista de um veículo Fiorino Fiat, conforme NF 486 da Concessionária Gaúcha. (Estamos na página 132 da apostila) 12/57

  17. No dia a dia das empresas ocorrem operações simples e outras mais complexas, quem envolvem lançamentos mais sofisticados. Para registro destes fatos, existem quatro fórmulas: 4. Lançamentos Contábeis4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis (Estamos na página 133 da apostila) 13/57

  18. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.1 Primeira FórmulaUma conta devedora e uma conta credora: D 2.000 Fornecedores – Empresa Cml “WZ” Ltda. - PC C Bancos Conta Movimento - AC 2.000 Pagamento de duplicata n. 555 ao fornecedor WZ Ltda com emissão do cheque nr. 123 do Banco do Brasil. (Estamos na página 133 da apostila) 14/57

  19. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.2 Segunda FórmulaUma conta devedora e duas ou mais contas credoras: D 5.100 Bancos Conta Movimento - AC Clientes – Empresa “YZ” Ltda. - AC 5.000 C Juros Ativos - R 100 C Recebimento da duplicata nr. 789 de nosso cliente “YZ” Ltda com juros pelo atraso no pagamento. (Estamos na página 134 da apostila) 15/57

  20. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.3 Terceira FórmulaDuas ou mais contas devedoras e uma credora: D 3.000 Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC D Juros Passivos - R 200 Bancos Conta Movimento - AC 3.200 C Pagamento de nosso fornecedor WZ conforme duplicata nr. 852, com juros pelo atraso. (Estamos na página 134 da apostila) 16/57

  21. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.4 Quarta FórmulaDuas ou mais contas devedoras e duas ou mais credoras: D 2.000 Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC D Juros Passivos - R 200 Caixa - AC 1.000 C Bancos Conta Movimento - AC 1.200 C (Estamos na página 135 da apostila) 17/57

  22. Exemplo: Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, ao fornecedor XXX, no valor de R$ 3.000,00, com 3% de juros pelo atraso (duplicata nr. 321). 5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros (Estamos na página 136 da apostila) 18/57

  23. 5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros D 3.000 Duplicatas a pagar D Juros Passivos – (Despesas) 90 Caixa 3.090 C Pagamento de nosso fornecedor XXX cf. duplicata nr. 321, com juros pelo atraso. (Estamos na página 137 da apostila) 19/57

  24. Exemplo: Recebemos a duplicata nr. 877, da cliente Maria Rita, no valor de R$ 2.000,00, com 5% de juros pelo atraso. 5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros (Estamos na página 137 da apostila) 20/57

  25. 5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros D 2.100 Caixa C Juros Ativos – (Receita) 100 Duplicatas a Receber 2.000 C Recebimento da duplicata nr. 877 da nossa cliente Maria Rita, com juros pelo atraso. (Estamos na página 137 da apostila) 21/57

  26. Juros ativos = Juros positivosJuros passivos = juros negativosNÃO CONFUNDIR COM ATIVO E PASSIVO DO BALANÇO PATRIMONIAL 5. Contabilização de Juros e DescontosJuros Ativos e Juros Passivos??? (Estamos na página 137 da apostila) 22/57

  27. Exemplo: Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, no valor de R$ 1.000,00, com 10% de desconto. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós ganhamos (Estamos na página 138 da apostila) 23/57

  28. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós ganhamos 1.000 Duplicatas a pagar D Descontos Obtidos (Receitas) 100 C Caixa 900 C Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, com obtenção de 10% de desconto pelo pagamento antecipado. (Estamos na página 138 da apostila) 24/57

  29. Exemplo: Recebemos, em dinheiro, de nosso cliente sr. João Pedro, a importância de R$ 4.000,00 correspondente à duplicata de nossa emissão nr. 666, com 10% de desconto. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós oferecemos (Estamos na página 138 da apostila) 25/57

  30. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós oferecemos 3.600 Caixa D Descontos Concedidos (Despesas) 400 D Duplicatas a Receber 4.000 C Recebimento da duplicata nr. 666 do nosso cliente João Pedro, com concessão de desconto de 10% pelo pagamento antecipado. (Estamos na página 139 da apostila) 26/57

  31. TÓPICO 2Inventário Periódico e Permanente 27/57

  32. Nesta unidade iremos tratar da apuração de resultados da empresa que exploram a atividade comercial, ou seja, empresas que compram e vendem mercadorias.O Inventário Periódico e Permanente são dois sistemas de controle de estoque e apuração de resultados. 1. Introdução (Estamos na página 147 da apostila) 28/57

  33. Quando uma empresa está “Fechada para Balanço”, ela na verdade está contando seus estoques físicos de mercadorias. Este processo também é conhecido como Inventário. 2. Inventário Periódico (Estamos na página 148 da apostila) 29/57

  34. O Inventário Periódico consiste de uma contagem feita de tempos em tempos.As verdadeiras quantidades só são conhecidas de verdade quando são feitos os “Balanços”. 2. Inventário Periódico (Estamos na página 148 da apostila) 30/57

  35. Neste caso, a contagem dos estoques é feita com duas finalidades:- Levantar saldo de mercadorias na data;- Determinar CMV do período em encerramento. 2. Inventário Periódico (Estamos na página 148 da apostila) 31/57

  36. A determinação do Custo de Mercadorias Vendidas – CMV é feita através da seguinte equação:CMV = EI + C – EFonde:EI = Estoque Inicial de MercadoriasC = Compras de MercadoriasEF = Estoque Final de Mercadorias 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV (Estamos na página 148 e 149 da apostila) 32/57

  37. Exemplo: A Empresa “ABC” foi constituída em 24/07/2007, com capital no valor de 5.000,00, sendo este composto por dinheiro – 4.000,00 e mercadorias – 1.000,00. Ainda durante o ano houve aquisições de mercadorias para revenda no valor de 3.000,00 em dinheiro. No final do ano (31/12/2007) ela verifica que suas vendas (também realizadas à vista) totalizaram 4.000,00 e que existem ainda 800,00 de mercadorias em estoque. 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV (Estamos na página 149 da apostila) 33/57

  38. Então temos:- dinheiro – 4.000,00- mercadorias – 1.000,00- aquisições de mercadorias - 3.000,00- vendas - 4.000,00- estoque - 800,00 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV Pergunta-se: Qual o Custo de Mercadoria Vendida? (Estamos na página 149 da apostila) 34/57

  39. CMV = EI + C – EFCMV = 1.000 + 3.000 – 800CMV = 3.200 Resultado da Conta Mercadorias (LUCRO BRUTO) Receita da Venda das Mercadorias RCM = V – CMVRCM = 4.000 – 3.200RCM = 800 (Estamos na página 150 da apostila) 35/57

  40. a) Constituição da empresa “ABC” em 20/04/2010 com um capital em dinheiro no valor de 5.000,00, composto por 4.000 em dinheiro e 1.000,00 em mercadorias para estoque. 2. Inventário Periódico2.2 Contabilização pelo Inventário Periódico (Estamos na página 150 da apostila) 36/57

  41. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 20/04 5.000 4.000 5.000 1.000 1.000 (Estamos na página 147 da apostila) 37/57

  42. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 ? 5.000 4.000 3.000 5.000 1.000 1.000 3.000 1.000 3.000 b) Durante o ano houve compras de mercadorias no valor de R$ 3.000 à vista. (Estamos na página 147 da apostila) 38/57

  43. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 31/12 4.000 5.000 8.000 4.000 3.000 5.000 5.000 1.000 1.000 3.000 4.000 1.000 3.000 4.000 c) Em 31/12 verificou-se que as vendas totalizaram 4.000. (Estamos na página 147 da apostila) 39/57

  44. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 31/12 4.000 5.000 8.000 3.000 5.000 5.000 1.000 3.000 4.000 1.000 3.000 4.000 d) Concluiu-se que existem 800,00 em estoques de mercadoria final. (Estamos na página 151 da apostila) 40/57

  45. Primeiro, abrir as contas CMV, RCM e Resultado para transferência dos valores: 2. Inventário Periódico2.3 Contabilização do CMV, RCM e Resultado (Estamos na página 152 da apostila) 41/57

  46. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 1.000 1.000 3.000 0 1.000 4.000 4.000 1.000 1) Transferir valor das Mercadorias em estoque para CMV; (Estamos na página 148 da apostila) 42/57

  47. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 0 3.000 0 1.000 4.000 3.000 4.000 4.000 1.000 2) Transferir valor das Compras de Mercadorias para CMV; (Estamos na página 148 da apostila) 43/57

  48. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 0 1.800 1.000 800 1.000 800 4.000 3.000 4.000 1.000 4.000 800 3.200 3) Reconhecer o valor de 800,00 como estoque final de mercadorias. (Estamos na página 148 da apostila) 44/57

  49. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 1.800 0 1.000 800 1.000 800 4.000 4.000 4.000 3.000 4.000 0 4.000 4.000 800 3.200 4) Contabilizar RCM com transferência do valor das vendas. (Estamos na página 153 da apostila) 45/57

  50. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 1.800 0 1.000 800 1.000 800 3.200 4.000 4.000 4.000 3.000 800 4.000 0 4.000 800 3.200 3.200 0 5) Transferir saldo da conta CMV para a conta RCM. (Estamos na página 148 da apostila) 46/57

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