OBJETIVO

1. Actualizar a los afiliados a la cámara de comercio sobre los cambios que en materia tributaria se han presentado en la legislación y en el reglamentación colombiana: Renta, IVA y preparación para la declaración de renta del año gravable 2007. OBJETIVO

2. TEMARIO Impuesto de Renta: Conceptos Básicos de impuestos Análisis de los decretos y normas tributarias que rigen para el año 2008.Nuevos contribuyentes y declarantesBeneficio fiscal por adquisición de activos fijos productivos Ingresos no constitutivos de renta Costos y deducciones perdidas fiscales Deducciones especiales.

3. TEMARIO Impuestos Sobre las Ventas: Responsabilidades del régimen común y régimen simplificado Bienes gravados, excluidos y exentosImpuestos descontables sobre las ventas y de rentaImpuestos que dan derecho a devolución

4. CLASES DE IMPUESTOS IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS TERRITORIALES

5. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS CLASES DE IMPUESTOS IMPUESTOSNACIONALES Impuesto de renta Impuesto sobre las ventas IVA Impuesto de ganancias ocasionales Impuesto de Patrimonio Impuesto Gravamen a los Movimientos financieros Impuesto de Timbre

6. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS CLASES DE IMPUESTOS IMPUESTOSTERRITORIALES Municipales Departamentales Impuesto de Industria y Comercio Impuesto al consumo (bebidas y el cigarrillo) Impuesto de Vehículos Impuesto Predial

7. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS 1. SUJETO PASIVO Es quien asume el pago del impuesto 2. SUJETO ACTIVO Es el beneficiario del pago (Nación, Departamento, municipio) 3. CONTRIBUYENTE Obligación legal de pagar el impuesto

8. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS 4.HECHO GENERADOR Es el hecho que produce un efecto económico (Venta, Ingresos, Patrimonio) 5.BASE GRAVABLE Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible o hecho generador, sobre la cual se le aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

9. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS 6.TARIFA Una vez conocida la base imponible o gravable se le aplica la tarifa y se encuentra la cuantía del tributo.

10. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Legalidad: No es posible la existencia de tributos sin una Ley que los haya establecido. Por lo tanto, el legislador tiene la facultad exclusiva para determinarlos (Congreso, las Asambleas Departamentales y los consejos municipales)

11. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Progresividad: Las cargas impositivas aumentan de acuerdo con la capacidad de pago de los contribuyentes. Irretroactividad: La ley tributaria rige únicamente hacia el futuro.

12. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTE PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

13. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS PERSONA JURIDICA ( ART 633 C.C.) “ UNA PERSONA FICTICIA, CAPAZ DE EJERCER DERECHOS Y CONTRAER OBLIGACIONES, Y DE SER REPRESENTADA JUDICIAL Y EXTRAJUDICIALMENTE.” PERSONA NATURAL (ART. 74 C.C.) “TODOS LOS INDIVIDUOS DE LA ESPECIE HUMANA, CUALESQIERA QUE SEAN SU EDAD, SEXO, EXTIRPE O CONDICIÓN. ”

14. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS • Contribuyentes declarantes • Personas naturales (cumplir topes) • Sucesiones ilíquidas • Personas naturales extranjeras • Sociedades de responsabilidad LTDA • Sociedades Anónimas S.A. • Empresas Industriales y comerciales del estado

15. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS • Contribuyentes declarantes • Empresas unipersonales • Sociedades y entidades extranjeras • Patrimonios autónomos

16. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS • No Contribuyentes declarantes • No tributan pero están en la obligación de presentar la declaración de renta • Las sociedades de mejoras públicas • Las instituciones de educación superior , sin ánimo de lucro • Los hospitales sin ánimo de lucro • Los fondos de pensionados

17. ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS • No Contribuyentes No declarantes • La nación, los departamentos, los municipios • Junta de acción comunal • Defensa civil • Asociaciones de padres de familia

18. QUIENES DEBEN DECLARAR AÑO GRAVABLE 2007

19. DECLARANTES: Por regla general todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto están obligados a declarar, sin embargo hay excepciones en donde la ley los determina como no obligados, tales como: Contribuyentes de menores ingresos: Personas naturales y sucesiones ilíquidas no responsables del IVA, que en el 2007, obtengan: ingresos < $ 29.364.000 y un patrimonio bruto a Dic-31-2007 < $ 94.364.000. QUIENES NO DEBEN DECLARAR AÑO 2007

20. Asalariados: Cuyos INGRESOS BRUTOS provengan por los menos del 80% de una relación laboral. INGRESOS TOTALES < $69.214.000 (No incluye venta de activos, loterías) y PATRIMONIO BRUTO <$94.383.000. CONSUMOS DE TARJETA DE CREDITO < $58.727.000 CONSIGNACIONES BANCARIAS <$94.383.000 QUIENES NO DEBEN DECLARAR AÑO 2007

21. Trabajadores Independientes: No responsables del IVA, los INGRESOS BRUTOS deben ser facturados y éstos en un 80% o más deben originarse en: Honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente y que los INGRESOS TOTALES < $69.214.000 (No incluye venta de activos, loterías) y PATRIMONIO BRUTO <$94.383.000. CONSUMOS DE TARJETA DE CREDITO < $58.727.000 CONSIGNACIONES BANCARIAS <$94.383.000 QUIENES NO DEBEN DECLARAR AÑO 2007

22. EJEMPLO: Maria Tamayo, obtuvo en el año 2007, ingresos laborales por valor de $17.000.000 y por concepto de arriendo de local $15.000.000 Debe de declarar? Rta./Si, Solución: Salarios: 17.000.000 53.12% Arriendos: 15.000.00046.88% TOTAL 32.000.000 100.00% Se observa que por salarios sus ingresos no son superiores al 80% del total de los ingresos, y el total de los ingresos si supera el primer tope que son los $29.364.000 (leer Art. 594-1) QUIENES NO DEBEN DECLARAR AÑO 2007

23. PERSONAS NATURALES DE NACIONALIDAD COLOMBIANA El patrimonio poseído en Colombia y en el exterior La renta poseídas en Colombia y en el exterior Nota: para efectos de conocer el tope de la obligación de declarar se deben de sumar los dos conceptos (nacional y extranjero) QUE DEBEN DECLARAR LAS PERSONAS NATURALES

24. PERSONAS NATURALES DE NACIONALIDAD EXTRANJERA El patrimonio poseído en Colombia La renta poseída en Colombia Nota: Deberán declarar los del exterior cuando cumplan 5 AÑOS DE Residencia continua o discontinua en el país QUE DEBEN DECLARAR LAS PERSONAS NATURALES

25. ACTOS MERCANTILES • ACTOSNO MERCANTILES (ART. 23 C.co) • La adquisición de bienes con destino al consumo doméstico o al uso del adquiriente • La adquisición de bienes para producir obras artísticas y la enajenación de éstas por su autor. • La adquisición hechas por funcionarios o empleados para fines de servicio público

26. ACTOS MERCANTILES • ACTOSNO MERCANTILES (ART. 23 C.co) • Las enajenaciones que hagan directamente los agricultores o ganaderos de los frutos de sus cosechas o ganados, en su estado natural. Tampoco serán mercantiles las actividades de transformación de tales frutos que efectúen los agricultores o ganaderos, siempre y cuando que dicha transformación no constituya por si misma una empresa.

27. ACTOS MERCANTILES • ACTOSNO MERCANTILES (ART. 23 C.co) • LA PRESTACION DE SERVICIOS INHERENTES A LAS PROFESIONES LIBERALES (Entiéndase por profesiones liberales aquellas que requieren para su ejercicio la obtención de un título académico de educación superior en Instituciones docentes autorizadas por el Gobierno Nacional para ejercer estas funciones. - KPMG)

28. ACTOS MERCANTILES • ACTOSNO MERCANTILES (ART. 23 C.co) • Aunque en el C. co no están como no mercantiles la DIAN para efectos fiscales las considera como no mercantiles • Obtener rentas de capital (dividendos o intereses) • Ser asalariado • Ser arrendador de bienes inmuebles

29. COMERCIANTES Comerciantes (ART. 10,11 C.co) Articulo 10 “son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupen en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles (Art. 20C.co) La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona”

30. COMERCIANTES Comerciantes (ART. 10,11 C.co) Articulo 11 “Las personas que ejecuten ocasionalmente operaciones mercantiles no se considerarán comerciantes, pero estarán sujetas a las normas comerciales en cuanto a dichas operaciones

31. COMERCIANTES Comerciantes (ART. 10,11 C.co) Nota: las personas que venden bienes, se requiere la habitualidad y se consideraran comerciantes Si las personas que presten servicios aunque no se requiere la habitualidad para conservarse comerciante De todas formas si lo que venda o preste no es considerado como mercantil entonces no sera comerciante

32. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD • Art. 19 C.co. Deberes de los comerciantes. • Matricularse en el registro mercantil • Inscribirse en el registro mercantil • Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales” D.R. 2649/93

33. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Nota: Cuando una persona esta obligada a llevar contabilidad debe de incluir sus actividades mercantiles y no mercantiles)

34. FIRMA DE REVISOR FISCAL • Para los no obligados a llevar contabilidad y no es comerciante (personas naturales), nunca tendrá revisor fiscal Art. 13, parágrafo 1 y 2 del la ley 43/90 • Para los obligados a llevar contabilidad y es comerciante (persona natural), nunca tendrá la obligación de tener revisor fiscal art. 13, parágrafo 1 y 2 de la ley 43/90

35. FIRMA DE CONTADOR • Para los no obligados a llevar contabilidad y no es comerciante (personas naturales), no tendrá la obligación de tener contador. • Para los obligados a llevar contabilidad y es comerciante (persona natural), depende se cumple los topes de: • Art. 596 E.T. (Patrimonio bruto o ingresos brutos)-2007 $2.097.400.000 • Art. 602 E.T. Impuesto sobre las ventas • Art. 606 E.T. declaración de retención en la fuente

36. FIRMA ELECTRONICA • Decreto 1849 de 2006 • Res DIAN 12801 de 2005; 02435 de 2006; 03488 de 2006; 08551 de 2006,Res. 08957 de 2006; y Resolución 08480 de 2006 • Grandes contribuyentes calificados a diciembre de 2006 • Personas Naturales y Personas jurídicas responsables IVA con VP en 2006 > $30.000.000 • Agentes de retención con VP en 2006 > $50.000.000 • Personas Naturales y Personas Jurídicas obligadas a llevar contabilidad, agentes de retención y responsables del IVA, que en 2005 VP > $300.000.000

37. FIRMA ELECTRONICA • REPRESENTANTES LEGALES, REVISORES FISCALES Y CONTADORES • Resolución. DIAN 13123 de noviembre 07 de 2007 • deroga obligación virtual para sus propias declaraciones • Las declaraciones del año 2006, que se presentaron en medio litográfico tienen validez • Presentación renta 2007

38. TARIFA Personas Jurídicas: 34%, aplicable sobre la renta líquida gravable a 31 de Diciembre de 2007 y a partir del año 2008 la tarifa cambia al 33%. Personas Naturales: La tarifa varía según el valor de su renta. Le son aplicables las tarifas que se encuentran en la tabla adoptada para tal fin. Entidades de Régimen Tributario Especial: 20% - 0%, aplicable sobre el valor del beneficio neto o excedente del período gravable. (Corporaciones, Fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro dedicadas a actividades de salud, educación formal, cultura, deporte, etc siempre que sean de interés general). OTROS ASPECTOS

39. DECLARACION DE RENTA AÑO 2007

40. IMPUESTO DE RENTA PATRIMONIO LIQUIDO: Corresponde al VALOR NETO que posee un contribuyente, o sea el total del activo o patrimonio bruto menos el pasivo PATRIMONIO BRUTO: Corresponde al VALOR de todos los bienes en es especie o en dinero u otra denominación.

41. IMPUESTO DE RENTA 1. Efectivo, Bancos y cuentas de ahorro • Tener presente las conciliaciones bancarias • Saldos en moneda extranjera (tasa oficial de cambio $2.014.76) • Valor patrimonial de las inversiones (Renta fija, renta variable)

42. IMPUESTO DE RENTA 2. INVERSIONES (TITULOS) • El valor patrimonial de los títulos que cotizan en bolsa es ------>: El promedio de transacciones en bolsa, determinado por la DIAN mediante circular anual

43. IMPUESTO DE RENTA 2. INVERSIONES (TITULOS) El valor patrimonial de los títulos que NO cotizan en bolsa es ------> • Costo de adquisición • Intereses causados y no cobrados • Descuentos causados

44. IMPUESTO DE RENTA 2. INVERSIONES (ACCIONES) El valor patrimonial de los títulos de renta variable es ------> • Costo de adquisición • Ajustes por inflación (hasta dic/2006) • Reajustes fiscales (2007) 5.15%

45. IMPUESTO DE RENTA 2. INVERSIONES (ACCIONES), PERSONAS NATURALES El valor patrimonial de los títulos de renta variable (P.N) es ------> • Costo de adquisición + • IPC (2007) 5.15% (Art. 70)

46. IMPUESTO DE RENTA 2. INVERSIONES (ACCIONES), PERSONAS NATURALES El valor patrimonial de los títulos de renta variable (P.N) es ------> • ART. 73. “APLICACIÓN DE LA TABLA ESPECIAL DE AJUSTE” • Cada año el gobierno reglamenta la tabla (D.R. 4816 de dic 2007 )

47. IMPUESTO DE RENTA 2. Cuentas por cobrar • Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deberán ajustarse a la TRM (2.014,76) • Los préstamos a socios y accionistas en dinero generan un rendimiento presuntivo de 6.82%  año 2007 (D.R. 873 de 2007), 9.15%2008

48. IMPUESTO DE RENTA 2. Cuentas por cobrar • Los anticipos de impuestos y las retenciones del impuesto de renta se deben de cruzar con la provisión del impuesto de renta por pagar • Descuento de IVA que da derecho conforme al artículo 485-2 del E.T. debe de estar registrado como cuenta por cobrar. Este descuento o beneficio solo era aplicable para compras realizadas hasta el 30 de abril de 2007

49. IMPUESTO DE RENTA 2. Cuentas por cobrar • Análisis de la provisión de cartera • Individual ---->33% • General -----> 0-90 días 0% 91-180 días 5% 181-360 días 10% Mas 360 días 15%

50. IMPUESTO DE RENTA 3. Inventarios • El inventario reflejado en la contabilidad debe de ser el mismo reportado en la declaración de renta • La provisión de inventarios no es deducible ni reconocida fiscalmente.