Evidence příjmů a výdajů FO

1. Evidence příjmů a výdajů FO A odpisy, osobní vklad a výběr podnikatele do a z majetku firmy

2. je právně upraveno Zákonem o účetnictví používají ho účetní jednotky používá pojmy náklady a výnosy daňový základ je ovlivněn momentem realizace (= výnosy se účtují již v okamžiku zaslání faktury odběratelům) je téměř vyloučené toto účetnictví vést ručně, velké množství účetního software (např. Pohoda, Money, ABRA, Stereo....) Je právně upraveno Zákonem o dani z příjmu (není tedy účetnictvím) používají ji fyzické osoby používá pojmy výdaje a příjmy daňový základ je vyčíslen ze skutečně obdržených příjmů a zaplacených výdajů evidenci lze vést i ručně, popř. použitím např. Excelu Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím Účetnictví Daňová evidence

3. Daňová evidence, dříve jednoduché účetnictví Od r. 2004 – jedná se o prostou evidenci příjmů a výdajů podnikatelů zjednodušenou na soupis položek ovlivňujících základ daně. V současné době není řazena mezi účetnictví, je řízena daňovými, nikoli účetními zákony. Daňová evidence je určená pro drobné podnikatele, kteří nejsou zapsaní v obchodním rejstříku a jejich roční obrat nepřesáhl 25 mil. Kč. Kromě vedení příjmů a výdajů vede evidenci majetku a závazků.

4. Daňová evidence podnikatelů obsahuje • Deník příjmů a výdajů • Knihu pohledávek/faktur vydaných a závazků/faktur došlých • Karty dlouhodobého majetku • Kartu zásob • Mzdovou evidenci • Pokladní knihu (může být součásti deníku příjmů a výdajů) • Knihu jízd • Evidenci stálých plateb

5. Příklad deníku vč. Pokladní knihy Zůstatek Zůstatek BÚ

6. Označování dokladů • Není předepsán způsob označování dokladů, pouze to, že musí tvořit uzavřenou číselnou řadu, např.: • PP1 – pokladna příjem (založím desky s PP 2012) • PVx – pokladna výdaj (založím desky s PV 2012) • BVx – bankovní výpis (založím desky s BV 2012) • FVx – faktura vydaná (ke knize FV 2012 založím desky s FD) • FDx – faktura došlá (ke knize FD 2012 založím desky s FD)

7. Zapište do deníku příjmů a výdajů: Zapište tyto podnikatelské případy do deníku:Osobní vklad podnikatele do pokladny (PP1 – vystavím vlastní doklad) 170 000,-- Osobní vklad podnikatele na BÚ (BV1) 120 000,-- Poplatek bance za založení účtu (BV1) 200,-- Zaplacena FD1 firmě Dřevopro - nákup materiálu/dřeva (BV1) 100000,-- Přijatá záloha od zákazníka za návrh vybavení stylovým nábytkem (příjmový PP2) 80 000,-- V hotovosti nákup účetního programu ÚČTO 2009 (na účtenku napíšu PV1) 4 000,-- Nákup osobního auta hotově (na účtenku napíšu PV2) 200 000,-- Hotově zaplatil školení „Jak chytře na daně" (na účtenku napíšu PV3) 1 600,-- Na BÚ došla úhrada faktury FV1 (fa OREL) za vyrobený konferenční stůl (BV2) 15 000,-- Výběr peněz z pokladny pro osobní spotřebu (vystavím vlastní doklad PV4) 10 000,-- Přijatý úvěr (BV3) 600 000,-- Úhrada FD2 – fa KASA - nákup hoblovací stolice (BV3) 500 000,-- Splátka úvěru: anuita 15000,- (úmor 11000 a úrok 4000,-) (BV4) 15000,-- Na BÚ došla úhrada FV2 (fa Delta) za vybavení kancelářských prostor (BV5) 300 000,-- Jaké jsou příjmy (ř. 101) a jaké jsou výdaje (ř. 102) podnikatele, které se uvedou v daňovém přiznání v Příloze č. 1? ------------------------------------------------------------------------------------------ Na konci roku uplatní odpisy z automobilu 22 000 ,-- A odpis hoblovací stolice 55 000,-- (ř. 106 v součtu za automobil a stolici 77 000,--)

8. Ukázka knihy faktur vydaných FV Ukázka knihy faktur došlých FD

9. Anuita, úrok, úmor • Přijatá půjčka od banky není příjem ke zdanění. • Anuita je konstantníplatbaposmluvenéobdobí. Obvykle se jedná o pravidelnousplátkuúvěru. • Jedná se o platbu, která je složenazesplátky jistiny a úroku. Výše anuity je neměnná, plynule se v jednotlivých splátkách měnípouzepoměrmezisplátkou (úmorem) a úrokem, kdyzpočátku je vyššípoměrmeziúrokem a splátkoujistiny. Na koncidobysplatnosti se poměrsnižuje. • Úmor je vracení půjčených peněz (není z hlediska daní uznatelný výdaj: je to snížení kapitálů o vratku cizího kapitálu) tj. analogicky k tomu, že přijatá půjčka nebyl příjem ke zdanění (je to navýšení kapitálu pomocí cizího kapitálu). • Úrok je uznatelný daňový výdaj – je to poplatek za „zápůjčku kapitálu“!

10. Splátka (anuita) = úrok + úmor

11. Co je dlouhodobý majetek DM (aktivum) – definuje Zákon o dani z příjmu doba použitelnosti delší než rok cena majetku (aktiva) větší než 40.000 Kč DHM – pro dlouhodobý hmotný majetek, (60.000 Kč pro nehmotný DNM – např. SW, licence) Jak se stanovuje cena tohoto majetku? 1) Vstupní cena = cena pořízení + náklady související s pořízením 2) Cena reprodukční (cenamajetku není známa, proto stanovena jako znaleckýodhad, nebocenaobvyklápoužívá se u majetku nabytéhodarovánímnebo vloženého do podnikání) 3) Vlastními náklady – pořízení ve vlastní režii

12. Odpisy a Cash flow • Odpis je náklad a není peněžní výdaj. K úbytku peněz došlo na počátku při nákupu stroje a pak už žádné peněžní výdaje nejsou. • Náklady totiž nemusí vždy znamenat výdaje – např. odpisy. • Počáteční výdaj je rozpočten do nákladů na léta použitelnosti = odpisy, odpisy jsou tedy nákladem a snižují zisk, aniž bychom museli něco platit/aniž by byly výdajem.

15. P - V Suma odpisů

16. Daňové odpisy – stejné pro všechny podniky i FO podnikatele (jsou pouze roční) Dobuodpisuupravujezákon o Dani z příjmu (ZoDP). Dobaodepisovánízávisína tom, do kteréodpisovéskupinymajetekpatří. Tabulka č. 1 – Dobaodpisupodlezákona o dani z příjmů

17. Rovnoměrné odpisy - Odlišnáodpisovásazba je v prvnímroceodpisování a v dalšíchletech. Důvod – uplatňujeme roční odpis bez ohledu na datum pořízení. Sazbapro zvýšenouvstupnícenu se používá v případě, že u majetku v průběhujehoužíváníbyloprovedenotechnickézhodnocení. Vychází vždy ze Vstupní ceny. Výpočet: Vynásobímeodpisovousazbu se vstupnícenoumajetku. Laboratornízařízenízařadímedo 2. odpisovéskupiny, budemítodpisovousazbu v 1. roceodpisování 11 %, v dalšíchletechodpisování 22,25 %.Výšeodpisu v 1. roce je 11 % x 120 000 Kčtj. 13 200 Kč.Odpisve 2. – 5. roce je stejný (rovnoměrný) 22,25 % x 120 000 Kč, tj. 26 700 Kč.

18. Zrychlené odpisy - Koeficientyjsouurčeny pro prvnírokodpisu, pro dalšíroky odpisovánía v případětechnickéhozhodnocení se použije koeficient pro zvýšenou cenu. Koeficient pro 1 rokodpisuodpovídádoběodepisování. Odpis pro 1. rok = vstupnícena / k1 pro danouskupinu. V dalšíchletech se odpisvypočítájakodvojnásobekzůstatkovéceny/ koeficient pro dalšíroky mínuspočet let, kdybylmajetekužodepsán: Odpisy v dalších letech= 2 x zůstatkovácena / kn-n knje koeficient v dalšíchletechodpisovánín je počet let, běhemnichžbyljižmajetekodepisován

19. Příklad: zrychlené odpisování Laboratornízařízení, kteréjsmezařadili do 2. odpisovéskupinybudemítodpisovousazbu v 1. roceodpisování 5, v dalšíchletechodpisování 6. 1. rok = 120 000 Kč / 5 = 24 000 KčZůstatkovácena = 120 000 Kč – 24 000 Kč = 96 000 Kč2. rok = 2 x 96 000 Kč / (6 – 1) = 38 400 KčZůstatkovácena = 96 000 Kč – 38 400 Kč = 57 600 Kč3. rok = 2 x 57 600 Kč /(6 – 2) = 28 800 KčZůstatkovácena = 57 600 Kč – 28 800 Kč = 28 800 Kč4. rok = 2 x 28 800 Kč/ (6-3) = 19 200 KčZůstatkovácena = 28 800 Kč - 19 200 Kč = 9 600 Kč5. rok = 2 x 9 600 Kč/ (6-4) = 9 600 KčZůstatkovácen = 0 Kč