IFRS dhe Basel 2

1. IFRS dhe Basel 2 Ian Michael Departamenti i Politikave të Kontabilitetit dhe Auditimit Autoriteti i Shërbimit Financiar Contact: ian.michael@fsa.gov.uk

2. IFRS dhe Basel 2: Temat kyqe • Adoptimi i përgjithshëm i IFRS • Bashkëveprimi i IFRS me rregullat ekzistuese rregullative • Bashkëveprimi i IFRS me Basel 2 • Kërkesat për shpalosje

3. Adoptimi i pergjithshëm i IFRS • Gjithnjë e më shumë IFRS janë duke u bërë standarde globale • Adoptimi në BE nga 2005 (e obligueshme për kontabilistët grupor të kompanive të listuara) • Tani përdoren pothuajse në 100 vende

4. Përvoja me BE • Adoptimi i IFRS me sa duket ka kaluar mjaftë lehtë, edhe pse dallimet nga GAAP kombëtare shpesh herë janë domethënëse

5. Dallimet tipike midis IFRS dhe GAAP kombëtare relevante ndaj sektorit financiar • Vlerësimi – në veçanti përdorimi i vlerave të drejta • Klasifikimi i instrumenteve financiare • Kontabiliteti i instrumenteve financiare • Konsolidimi • Rrjetëzimi

6. Bashkëveprimi i IFRS me rregullat ekzistuese rregullative • Përcaktimi i kapitalit rregullativ • ‘Filterët e maturisë’

7. Definimi i kapitalit rregullativ • Ndonjëherë IFRS (IAS 32) do të dëshmojë një ndarje tjetër midis ekuitetit dhe detyrimeve nga GAAP kombëtare • Megjtihatë, definimi i kapitalit rregullativ i udhëhequr në një nivel të konsiderueshëm nga Marrëveshja e Basel • Vërej që kapitali rregullativ përfshin disa elemente të cilat janë pa dyshim detyrime të kontabilitetit, psh. borxhe të nënshtruara • Megjithatë, ndikimi i IFRS në ekuitet të matur është arsyeja kyqe për filterët e maturisë

8. Filterët e Maturisë (1) • Instrumentet financiare të rrjedhës së keshit. Nën IAS 39, fitimet/humbjet kumulative të vlerës së drejtë në instrumentet fiannciare jaën të njohura direkt në ekuitet, deri në atë nivel që instrumentet financiare të jenë efektive por fitime/humbje të tilla janë të përjashtuara nga kapitali rregulativ • Aplikimi i mundësisë së vlerës së drejtë në detyrimet e institucionit. Fitimet/humbjet që dalin nga ndryshimet e një kredie nga rreziku i vetë institucionit janë të përjashtuara nga kapitali rregullativ

9. Filterët e Maturisë(2) • Të disponueshme – për – instrumente të shitjes • kreditë • siguritë e borxheve • ekuitetet • vetanake – përdorim dhe prona investuese

10. Dy fusha të rëndësishme të dallimit midis trajtimeve të maturisë dhe atyre të kontabilitetit • Sigurimet • Rrjetëzimet

11. Mundësia e vlerës së drejtë (FVO) • Pa filterë të maturisë, por… • Udhëzime mbikëqyrëse për përdorim të FVO nga bankat • Udhëzimet dhe praktikat rekomanduese adresojnë: • Menaxhimi i sigurt i rrezikut dhe procese të kontrollit për bankat që përdorin FVO; • Konsideratat mbikëqyrëse të përdorimit të FVO nga bankat në kontekst të vlerësimit të përshtatshmërisë së menaxhimit të rrezikut dhe kapitalit rregullativ • Qasja në FVO duhet të vendoset në kontekst të strategjisë së përgjithshme të mbikëqyrësit në drejtim të institucionit

12. Bashkëveprim i IFRS me Basel 2 • Çështja më dhomethënëse është raporti midis dispozitave të kontabilitetit të humbjes së kredisë, të cilat nën IAS 39 janë bazuar në një model të humbjes së shkaktuar dhe koncepti i Basel 2 të humbjes së pritur • Kjo është e diskutuar në projekt propozimin e Basel letres mbi “Vlerësimin e sigurt të kreditit dhe vlerësimit për kredi’ • Bashkësia e metodologjive dhe të dhënave për qëllime të vlerësimit të rrezikut të kreditit, kontabilitetit dhe përshtatshmërisë së kapitalit • Megjithatë, numrat e kontabilitetit dhe Basell 2 mund të ndryshojnë

13. Kërkesat për shpalosje • Transparenca e rritur dhe kontributi i saj në diciplinë të tregut është temë kryesore në rregullativën e maturisë dhe të kontabilitetit në vitet e fundit • Përgjigje e maturisë: Shtylla 3 e Basel 2 • Përgjigje e kontabilitetit: IFRS 7 – Shpalosja e instrumenteve financiare

14. Raporti midis Shtyllës 3 dhe IFRS 7 • Mund të kenë fusha të ndryshme • Siguria e auditimit mesiguri më e lartë për shpalosjet e IFRS • Shtylla 3 thekson modelin e rrezikut të kreditit e futur në Basel 2 dhe nga disa anë tjera është më urdhëruese • Pra Shtylla 3 dhe IFRS janë plotësuese