Adózási alapismeretek 1. konzultáció Az adótan alapjai

1. Adózási alapismeretek1. konzultációAz adótan alapjai

2. Az adótan feladata • Adóelméleti összefüggések vizsgálata • Jogszabályalkotás elősegítése • Adóoptimalizálás • Fizetendő adó meghatározása

3. Az adótan tárgya Adózás: • A természetes személyek • Az egyéni vállalkozások • Társas vállalkozások • Non-profit szervezetek

4. Az adótan viszonya a társtudományokhoz • A vállalati gazdaságtan része • Vállalati pénzügy • Pénzügyi jog • Pénzügyi számvitel

5. Pénzügypolitika • DEF.:Az állampénzügyekre vonatkozó döntések, programok, irányelvek, koncepciók összessége, a gazdaságpolitika része. • CÉL: Piackonform, vegyes tulajdonú szociális piacgazdaság kiépítése. • ESZKÖZ: Direkt és indirekt szabályozók.

6. A pénzügypolitika részei • Fiskális politika • Költségvetési politika • Adópolitika • Monetáris politika • Pénzpolitika • Hitelpolitika

7. Pénzügyi elvonások, alapfogalmak I. Jogszabály alapján, bevétel elérése céljából. • Adó: kényszer jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés nélküli, általános pénzbeli szolgáltatás, jogszabály alapján, behajtással. • Vám: termékek vagy szolgáltatások határon történő átengedéséért fizetett adó • Díj: meghatározott szolgáltatásért fizetett ellenérték

8. Pénzügyi elvonások, alapfogalmak II. • Illeték: általában állami szolgáltatás ellenértéke, eseti jellegű • Járulék: későbbi kiadások fedezésére szolgál • Pénzbírság: a törvények érvényesítése érdekében

9. Az adóztatás általános alapelvei • Közteherviselés • Megbízhatóság • Könnyen teljesíthetőség • Jutányosság

10. Az adóztatás általános céljai • Pénzügypolitikai célok (adóbevétel) • Speciális célok: • Elosztáspolitika, allokáció • Növekedéspolitika • Ösztönzés • Foglalkoztatási politika

11. Adózási elvek • Egyenlőség: mindenki azonos áldozatot vállaljon • Áldozatelmélet: progresszív adózás • Fogyasztási elv: megtakarításra ösztönzés • Viszontszolgáltatási elv: az adó az állam által biztosított szolgáltatások ellenértéke

12. A jó adórendszer • Egyszerű: könnyen áttekinthető, kiszámítható • Semleges: az adó nem befolyásolja a gazdasági döntéseket • Igazságos: közteherviselés • Konzisztens: nemzetközi folyamatoknak megfelelő • Stabil, kiszámítható: ritkán változik

13. Az adórendszer fejlődése • Fejadók • Tárgyi adók (házadó, földadó) • Hozadéki adórendszer (termelési, kereseti adó) • Jövedelemadók (személyi, társasági) • Forgalmi adók (termékek, szolgáltatások) • Ökoadók

14. A mai magyar adórendszer kialakulása -1848-ig • Szent István által bevezetett adórendszer • termény • robot • pénz • Adónemek: földesúri járulék, harmincad, kapuadó, kilenced • Házadó

15. A mai magyar adórendszer kialakulása 1848 – Első adóreform-kísérlet • Kossuth Lajos adóreform tervezete • Direkt adók: földadó, házadó, kereseti adó, személyi adó, távolléti adó • Indirekt adók: pálinkaadó, italmérési adó, dohányárusítási adó, bélyegdíj

16. A mai magyar adórendszer kialakulása 1850 – Osztrák adórendszer adaptálása • Közteherviselés • Direkt adórendszer • Földadó • Házadó • Kereseti adó (szja) • Jövedelemadó

17. A mai magyar adórendszer kialakulása 1868 – Első magyar adórendszer • Földadó (1868. évi XXV. Tv.) • Házadó (1868. évi XXII. Tv. • Jövedelemadó (1868. évi XXVI. Tv.)

18. A mai magyar adórendszer kialakulása 1875 – Adórendszer továbbfejlesztése • Tőkekamat- és járadékadó (1875. évi XXII. Tv.) • Bányaadó (1875. évi XXIV. Tv.) • Jövedelmi pótadó (1875. évi XLVII. Tv.) • Jövedelmek 4 csoportba sorolása: • Föld és házadók (I. cselédek, munkások, házalók és II. föld- és házbirtokosok) • Jövedelemadók (III. gyáros, iparos, bankár, orvos, mérnök és IV. köztisztviselő, magánalkalmazott)

19. A mai magyar adórendszer kialakulása 1909 – Második adóreform-kísérlet • Wekerle Sándor • Cél: minden adózó képességei szerint adózzon • Módszer: egyenes adók eltörlése, hozadéki adó módosítása • Progresszív személyi jövedelemadó bevezetése 1922-ben lépett életbe

20. A mai magyar adórendszer kialakulása 1945-57 Harmadik adóreform • Az adórendszer szocialista irányú fejlesztése • Magánvállalkozósok terhének növelése, állami szektor terhének csökkentése • Külföldi tulajdonú vállalatok adóterhének növelése • Közvetlen adók szerepe nő • Vagyon, járadék, öröklés terhei növekednek • Jövedelem átcsoportosítás (mg-ból iparba) • Kiszámíthatatlan adórendszer

21. A mai magyar adórendszer kialakulása 1957 Konszolidáció • Kötelező beszolgáltatás eltörlése • Jövedelemadó csökken • Kisiparosok, magánkereskedők, önálló szellemi tevékenységet végzők adómentesek • Illetményadó

22. A mai magyar adórendszer kialakulása 1968 - Az új gazdasági mechanizmus • Nyereségadó • Egyfázisú forgalmi adó • Építési adó • Beruházási járulék • Felhalmozási adó • Vagyonadó • Termelési adó • Kereskedelmi adó • Béradó • Társasági adó • Importforgalmi adó stb.

23. A mai magyar adórendszer kialakulása 1988 – Negyedik adóreform • Közeledés a nyugat-európai adórendszerekhez • Korszerű eszközök az új gazdaságpolitikához • Közvetlen adók szerepe csökken • Közvetett adók szerepe nő

24. A mai magyar adórendszer kialakulása 1988 – Negyedik adóreform • Személyi jövedelemadó • Általános forgalmi adó • Vállalkozási nyereségadó • Társulati adó • Társulati különadó • Földadó • Játék és pénznyerő automaták kereskedelmi adója • Gépjárműadó • Szeszadó • Építményadó, telekadó, kommunális adók, iparűzési adó, idegenforgalmi adók • Vagyonszerzési illeték stb.

25. A mai magyar adórendszer kialakulása Problémák: • Erősen progresszív adótábla • Jogalkotási hiányosságok • Társadalmi és szakmai kontroll hiánya • Egységes fogalmi, értelmezési, ellenőrzési rendszer hiánya • Nemzetközi adóharmonizáció hiánya

26. Köszönöm a figyelmet! Forrás: Dr. Herich György: Adótan 2012, Penta Unió, Pécs