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Betriebswirtschaftliches Rechnungswesen für angehende Führungskräfte

Betriebswirtschaftliches Rechnungswesen für angehende Führungskräfte. M. Fehr F. Angst. Zielsetzungen der Analyse des Jahresabschlusses Vorgehensweise bei der Analyse des Jahresabschlusses Dynamische Liquiditätskontrolle und Liquiditätssteuerung mit der Mittelflussrechnung.

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Betriebswirtschaftliches Rechnungswesen für angehende Führungskräfte

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Presentation Transcript

  1. Betriebswirtschaftliches Rechnungswesenfür angehende Führungskräfte • M. Fehr • F. Angst

  2. Zielsetzungen der Analyse des Jahresabschlusses Vorgehensweise bei der Analyse des Jahresabschlusses Dynamische Liquiditätskontrolle und Liquiditätssteuerung mit der Mittelflussrechnung Analyse des Jahresabschlusses

  3. Zielsetzungen

  4. Aufgaben und Adressaten Aufgaben der Analyse des Jahresabschlusses Wichtige Grössen und Beziehungen in den Abschluss-rechnungen aufzuzeigen • Adressaten der Analyse des Jahresabschlusses • Eigentümer (Shareholder) • Gläubiger • Lieferanten • Mitarbeiter (Stakeholder) • Fiskus • Öffentlichkeit • ...

  5. Vorgehensweise

  6. Vorgehensweise

  7. Vorgehensweise

  8. Vorgehensweise

  9. Vorgehensweise

  10. Vorgehensweise

  11. Vorgehensweise

  12. Analyse innerhalb der Kapitalrentabilität Bilanz Erfolgsrechnung UV Liquide Mittel Kurzfristiges FK · Lieferanten-schulden FK Warenaufwand Warenertrag Forderungen · Kundenguthaben Vorräte Langfristiges FK AV Anlagevermögen Grund- bzw. Nominalkapital EK Brutto- Gemein- gewinn aufwand Jahres- gewinn Zuwachskapital Ges. Res. Kapitalres. Freie Res. Gewinnres. Gewinnvor. Gewinnvor. FK-Zins EBIT Vorgehensweise

  13. Vorgehensweise

  14. Vorgehensweise

  15. Vorgehensweise

  16. Aktivitätsbezogene Analyse Bilanz Erfolgsrechnung UV Liquide Mittel Kurzfristiges FK · Lieferanten-schulden FK Warenaufwand Warenertrag Aktivitäts-kenn-zahlen Gegenüber-stellung von Bilanz und Erfolgs-rechnung Forderungen · Kundenguthaben Vorräte Langfristiges FK AV Anlagevermögen Grund- bzw. Nominalkapital EK Brutto- Gemein- gewinn aufwand Jahres- gewinn Zuwachskapital Ges. Res. Kapitalres. Freie Res. Gewinnres. Gewinnvor. Gewinnvor. Vorgehensweise

  17. Vorgehensweise

  18. Vorgehensweise

  19. Analyse Jahresabschluss: Aufgabe 44 – Analyse eines Einzelabschlusses

  20. Analyse Jahresabschluss: Aufgabe 44 – Analyse eines Einzelabschlusses

  21. Mittelflussrechnung • Die Mittelflussrechnung ist neben Bilanz und Erfolgsrechnung die dritte Abschlussrechnung • Die Mittelflussrechnung ist keine Bestandes-rechnung sondern eine Bewegungsrechnung • Die Mittelflussrechnung zeigt die Ursachen der Veränderung der Liquidität, wobei die Liquidität zu definieren ist • Das OR verlangt keine Mittelflussrechnung, Rechnungslegungsnormen sehen hingegen zwingend eine vor

  22. Mittelflussrechnung Mittel (Fonds) 8 Flüssige Mittel 7 Netto flüssige Mittel 1 Nettoumlaufvermögen (NUV)

  23. Mittelflussrechnung

  24. Geschäftsbereich Operating activities Investitionsbereich Investing activities Finanzbereich Financing activities Mittelfluss (meist Zu-fluss) aus erfolgswirk-samen Vorgängen (Liquiditätswirksamer Ertrag – liquiditäts-wirksamer Aufwand) wird CASH FLOW aus operating activities genannt. Mittelzufluss aus Ver-käufen von Anlagever-mögen (Devestitionen) sowie Mittelabfluss aus Käufen von Anlagevermögen (Investitionen) ergibt meist einen Netto-mittelabfluss Mittelzufluss aus Erhöhung von Fremd- oder Eigenkapital (Aussenfinanzierung) sowie Mittelabfluss aus Rückzahlung von Fremdkapital bzw. Eigenkapital sowie Gewinnausschüttung (Definanzierung) Mittelflussrechnung

  25. Mittelflussrechnung

  26. Mittelflussrechnung

  27. Mittelflussrechnung

  28. Mittelflussrechnung

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