VAT – WTF?

1. VAT – WTF?

2. Obowiązek podatkowy vs zobowiązanie podatkowe • Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. • Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

3. VAT - koncepcja • Maurice Laure – 1954 r. • Pierwotnie pomysł wyłożony w 1920 r. przez Wilhelma von Siemensa • Podatek obrotowy • Podatnik formalny i materialny

4. Przedmiot opodatkowania • Art. 5 PTU: • Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju • Eksport towarów • Import towarów • Wewnątrzwspólnotowenabycie towarów • Wewnątrzwspólnotowadostawa towarów

6. Dostawa towarów • Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również: • wydanie towarów na podstawie leasingu, najmu, dzierżawy, sprzedaży z odroczoną płatnością z przeniesieniem własności pod warunkiem, komisu • Oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste • Zbycie użytkowania wieczystego • Towar – rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii

8. Podatnicy • Art. 15 - Osoby prawne, ułomne osoby prawne oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności • Art. 17 – szczególne przypadki opodatkowania. A) podmioty dokonujące WWNTB) nabycie usługi, jeśli usługodawca jest podatnikiem, który nie posiada siedziby działalności na terytorium kraju, a usługobiorcąjest podatnik w rozumieniu art. 15 z siedzibą na terytorium kraju

9. Zwolnienie „podmiotowe” • Art. 113 – zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w ostatnim roku podatkowym kwoty 150 000 zł netto. • Można zrezygnować – poinformowanie na piśmie NUS przed początkiem miesiąca w którym rezygnuje ze zwolnienia • Z chwilą faktycznego przekroczenia tej wartości opodatkowaną jest pierwsza czynność po przekroczeniu progu 150 000 zł

10. Obowiązek podatkowy • Art. 19a – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi • Zasady szczególne: • Przyjmowanie częściowe usług -> wykonana, jeśli w stosunku do części usługi określono zapłatę • Usługi dla których ustalono następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń -> wykonane z upływem każdego okresu do którego odnoszą się płatności.I – usługa świadczona dłużej niż rokII – w roku nie przypada termin płatności-> uznaje się za wykonaną z upływem roku podatkowego

12. Obowiązek podatkowy c.d. • II grupa: otrzymanie w całości lub części zapłaty, w szczególności – przedpłata, zaliczka, zadatek, rata, wkład budowlany -> obowiązek powstaje z chwilą otrzymania w odniesieniu do tej kwoty • III grupa: wystawienie faktury • Usługi budowlane / budowlano – montazowe • Druk książek • Dostawa energii elektrycznej, cieplnej chłodniczej, gazu • Świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjncyh • Najem, dzierżawa, leasing i podobne • Ochrona osób, usługi ochrony • Stała obsługa prawna i biurowa Jeśli podatnik opóźnił się z wystawieniem faktury -> obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu do wystawienia faktury

13. Mały podatnik • Metoda kasowa – obowiązek podatkowy powstaje: • Z dniem otrzymania zapłaty od -> podatnik VAT czynny • Dzień otrzymania zapłaty, nie później niż 180. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi na rzecz podmiotu innego niż w lit. A • Metoda kasowa -> pisemne zawiadomienie NUS do końca miesiąca poprzedzającego okres za który będzie stosować tę metodę • Zrezygnowanie nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy.

14. Tzw. „złe długi” / wierzytelności nieściągalne • Art. 89a • Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności • Tj. nie została uregulowana w ciągu 150 dni od terminu zapłaty • Korekta podstawy opodatkowania • Wierzyciel i dłużnik muszą być zarejestrowani jako VAT – czynny • Rozliczenie za okres, w którym nieściągalność uznaje się za uprawdopodobnioną • Jeśli po złożeniu korekty należność uregulowano, obowiązek zwiekszenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano należność • Zawiadomienie o korekcie NUS wraz z podaniem kwot korekty • Po stronie dłużnika istnieje obowiązek korekty odliczonego podatku naliczonego.

15. 12300 zł + 2,829 zł VAT 10 000 zł + 2300 zł VAT 18608,67 zł 12300 zł

16. Podatek naliczony - należny DOSTAWA TOWARU / WYKONANIE USŁUGI 10 000 ZŁ + 2300 VAT PODATEK NALEŻNY Obowiązek zapłaty 2300 zł podatku PODATEK NALICZONY Możliwość odliczenia 2300 zł od podatku, który musi zapłacić od wykonywanych usług / dostawy towaru

17. Podatek naliczony – należny c.d. • Art. 86 – w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. • Podatkiem naliczonym jest suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika. • 1. Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy • 2. Podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych • 3. korekta deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później niż 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. • Jeśli w okresie rozliczeniowym nie wykonywał czynności na terytorium kraju ani poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.

18. Podatek naliczony > należny • Podatek naliczony wyższy od należnego -> podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Zwrot następuje w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia.

19. Podstawa opodatkowania • Wszystko co stanowi zapłatę • Obejmuje podatki, cła, opłaty, • prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia pobierane przez dokonującego dostawy / usługodawcy • Obniża się o wartość zwróconych towarów i opakowań.

20. Stawki • 23% • 8% • 5% • 0%

21. zwolnienia • Działalność gospodarcza polegająca na udzielaniu pożyczek • Działalność edukacyjna w zakresie nauczania języków obcych • Usługi medyczne • Usługi kulturalne instytucji uznanych za instytucje o charakterze kulturalnym

22. deklaracje • Deklaracja rejestracyjna – przed pierwszą czynnością • Podatnik zwolniony może się zarejestrować • VAT - CZYNNY / VAT – ZWOLNIONY • Deklaracje za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca po każdym miesiącu • Metoda kasowa -> okresy kwartalne do 25 dnia miesiąca po każdym kwartale

23. Zapłata podatku • Bez wezwania, obliczenie samodzielne i wpłacenie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy.

24. Faktury • Obowiązek wystawienia faktury: • Dokumentacja sprzedaży dokonywanej przez podatnika na rzecz innego podatnika podatku lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem • Otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności • Podatnik nie musi wystawiać faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej • Na żądanie nabywcy podatnik ma obowiązek wystawienia faktury (także przy sprzedaży zwolnionej), jeśli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dostarczono towar / wykonano uslugę / uiszczono zapłatę w całości lub części

25. Faktury – c.d. • Faktury wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca po miesiącu w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę • Wyjątki: Np. przy działalności budowlanej – 30 dni od dnia wykonania usługi • Gdy brak było obowiązku wystawienia faktury to: • 1) obowiązek do końca miesiąca, gdy zgłoszono w miesiącu w którym wykonano usługę / dostarczono towar / zapłacono • 2) nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania. • Nie można wystawić faktury wcześniej niż na 30 dni przed dokonaniem dostawy / wykonania usługi / otrzymania zapłaty.

26. Kasy rejestrujące • Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. • Prowadzenie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących • Obowiązek dokonywania wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawanie wydruku dokumentu nabywcy