HARMONIZACJA PODATKÓW

1. HARMONIZACJA PODATKÓW

2. Harmonizacja podatków w ramach UE • istotne ograniczenia wynikające z art. 93 TWE, • podatki bezpośrednie pozostawione w gestii poszczególnych krajów członkowskich, • konieczność podjęcia działań w zakresie opodatkowania dochodów przedsiębiorstw

3. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT • konieczna ze względu na dążenie do zakończenia w 1992 roku budowy jednolitego rynku wewnętrznego, mającego z założenia być obszarem bez granic wewnętrznych, • funkcjonujący we Wspólnocie do tego czasu system VAT wymagał utrzymywania kontroli dóbr przekraczających granice między krajami członkowskimi.

4. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT 2 zasady opodatkowania: • w kraju pochodzenia, • w kraju przeznaczenia.

5. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT • 1987 rok - propozycja wprowadzenia zasady opodatkowania w kraju pochodzenia towaru, • potrzeba znacznego zredukowania istniejących wówczas różnic w stawkach podatku, a także w zasadach stosowania zwolnień, • odrzucenie pomysłu - przyjęto zasadę opodatkowania w kraju przeznaczenia z takim założeniem, że ma ona obowiązywać przejściowo, w ramach tymczasowego systemu VAT, do czasu wprowadzenia ostatecznego (definitywnego) systemuVAT.

6. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT System, polegający na stosowaniu zasady opodatkowania w kraju pochodzenia wymagałby wprowadzenia istotnych zmian, w tym: - zastąpienia obowiązku zapłaty VAT w kraju importera przy odprawie towarów na granicy obowiązkiem zapłaty wewnątrz kraju pochodzenia towaru, - wprowadzenia obowiązku odrębnego ewidencjonowania oraz systemu kontroli sprzedaży krajowej, eksportu do krajów Wspólnoty i eksportu do krajów trzecich, - ustanowienia mechanizmu rozliczeniowego umożliwiającego dystrybucję wpływów z tytułu VAT między kraje członkowskie.

7. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT Stawki podatku VAT niższe od 5 % min 15 % min 5 % Stawki normalne Stawki zredukowane Stawki super zredukowane

9. Źródło:VAT Ratek Applied in the Member States of the European Community,Situation at 1st Jan 2008, European Commission, DOC/2412/2008 – EN, s.3.

10. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT • odejście od 1993 roku od przeprowadzania kontroli na granicach w obrocie między krajami członkowskimi, • towary są w dalszym ciągu zwolnione z VAT w kraju pochodzenia i obciążone podatkiem w kraju konsumpcji pod warunkiem posiadania numeru identyfikacyjnego, • fizyczna kontrola towarów na granicy oraz towarzyszących im dokumentów została zastąpiona systemem wymiany informacji między władzami podatkowymi krajów członkowskich.

11. Harmonizacja podatków pośrednich – podatek VAT importer eksporter towar FIRMA X z KRAJU A FIRMA Y z KRAJU B płatność deklaracja dotycząca zakupu (importu) Informacja o zrealizowanej sprzedaży (eksporcie) zapłata VAT Przekazanie danych klienta (firmy X) wraz z nr identyfikacyjnym

12. Harmonizacja podatków pośrednich - akcyza Specyfika podatku akcyzowego: • obciąża konsumpcję, • posiada fiskalny charakter, • pełni funkcję ochrony zdrowia publicznego, • wykorzystywany do redystrybucji dochodów w społeczeństwie.

13. Harmonizacja podatków pośrednich - akcyza Podatek akcyzowy na terenie Wspólnoty: • duże zróżnicowanie, zarówno jeśli chodzi o sposób pobierania tego podatku, jak i jego wysokość w odniesieniu do poszczególnych dóbr, • podstawowym motywem stosowania akcyzy dążenie do pozyskania dochodów budżetowych.

14. Harmonizacja podatków pośrednich - akcyza Cel harmonizacji: • wyeliminowanie zakłóceń warunków konkurencji na wspólnym rynku, • duże rozbieżności w zakresie akcyzy zachętą do rozwoju nielegalnego obrotu dóbr podlegających temu podatkowi.

15. Harmonizacja podatków pośrednich - akcyza Proces harmonizacji: • od 1993 roku obowiązuje wspólny system opodatkowania akcyzą, • dotyczy on 3 grup produktów, tzn.: - wyrobów tytoniowych, - napojów alkoholowych i - olejów mineralnych.

16. Harmonizacja podatków bezpośrednich • regulacje wynikające z TWE nie stworzyły jak dotąd możliwości harmonizacji w zakresie podatków bezpośrednich, • konkurencja podatkowa między krajami członkowskimi narusza harmonijne funkcjonowanie rynku wewnętrznego – szczególnym problemem zróżnicowanie w sferze opodatkowania dochodów przedsiębiorstw.

17. Harmonizacja podatków bezpośrednich Wytyczne Kodeksu postępowania w sprawie opodatkowania przedsiębiorstw: - kraje członkowskie powinny informować się wzajemnie o istniejących oraz proponowanych regulacjach dotyczących opodatkowania dochodów przedsiębiorstw, - powinna być rozwijana współpraca w zwalczaniu zjawiska unikania podatków i oszustw podatkowych, - kraje członkowskie nie powinny wprowadzać nowych szkodliwych środków podatkowych.

18. ☻ Dziękuję za uwagę