210 likes | 328 Views
Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola. Autor : Ing. Petr Benda Název materiálu : Zúčtování daní a dotací Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512 Datum vytvoření: 23. 11. 2013 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: čtvrtý
E N D
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Zúčtování daní a dotací Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512 Datum vytvoření: 23. 11. 2013 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: čtvrtý Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Anotace • Žáci získávají nové informace k tématu Zúčtování daní a dotací (daň z příjmů, ostatní přímé daně, daň z přidané hodnoty, ostatní daně a poplatky, dotace ze státního rozpočtu, ostatní dotace) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Metodické pokyny • Powerpointová prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo). • Závěrem prezentace je příklad (včetně řešení) na účtování daní a dotací. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Zúčtování daní a dotací • Vztah účetní jednotky k finančnímu orgánu z titulu daňových povinností se eviduje v účtové skupině 34 – zúčtování daní a dotací. • V účtové skupině 34 jde o vztahy k: finančnímu orgánu, státnímu rozpočtu, správním orgánům a jiným osobám • Daně se dělí do dvou základních skupin – na přímé a nepřímé. • Evidence daňových pohledávek a závazků se sleduje podle jednotlivých daní. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Zúčtování daní a dotací VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Základní pojmy v oblasti daní DAŇ- povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu SPRÁVCE DANĚ - státní instituce, které daň vybírají, mají právo kontrolovat, zda jsou daně odváděny ve správné výši; pokud ne, mají právo ji vymáhat. Nejdůležitějšími správci daně jsou finanční úřady. POPLATNÍK DANĚ - osoba, kterou daň zatěžuje PLÁTCE DANĚ - osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně (např.: zaměstnanci je daň sražena ze mzdy = poplatník x zaměstnavatel ji odvádí = plátce) SPLATNOST DANĚ - termín, do kterého musí být daň zaplacena (silniční – do konce ledna, daň z příjmu – do konce března, pokud máme daňového poradce – do konce června, DPH – do 25. dne po zdaňovacím období) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 341 – Daň z příjmů • účtujeme zde o takové dani, kdy poplatníkem je účetní jednotka (PO - firma, která vede účetnictví) • na straně MD se účtují zálohy placené v průběhu roku • na straně Dal se účtuje předpis daňové povinnosti podle daňového přiznání • daňová povinnost je pro firmu náklad, který se účtuje na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti, popřípadě 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti • doměrky nebo vratky daně z příjmů se účtují na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 341 – Daň z příjmů • zdaňovacím obdobím je kalendářní rok u FO a kalendářní nebo hospodářský rok u PO • daňové přiznání se podává nejpozději do konce 3. měsíce po uplynutí zdaňovacího období. • pokud se jedná o poplatníka se zákonnou povinností auditu nebo jehož daňové přiznání zpracovává daňový poradce, pak se podává daňové přiznání do konce 6. měsíce po uplynutí zdaňovacího období • daňová povinnost musí být vyrovnána ve stejném termínu VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 342 – Ostatní přímé daně • tento účet slouží k zúčtování daně z příjmů v případě, kdy účetní jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt • jedná se například o placení daně z příjmů u zaměstnance (tj. daně ze mzdy) nebo vybíraní daně srážkou - při vyplacení podílu na zisku společníků • na stranu Dal účtu 342 se účtuje vznik daňové povinnosti a na stranu MD odvedené zálohy na daň z příjmů (jako snížení závazku) • sražené zálohy se odvádějí FÚ každý měsíc, přičemž roční vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za předchozí daňové období se provede nejpozději do konce měsíce března následujícího roku VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 343 – Daň z přidané hodnoty • jedná se o nepřímou daň, která je placena konečným spotřebitelem v ceně nakupovaných výrobků a služeb • účet 343 používají registrovaní plátci DPH, kteří zaplacenou daň dodavateli uplatní v daňovém přiznání jako nárok na odpočet (tzn. daňovou pohledávku - na straně MD) a naopak ze svých výrobků a služeb jsou povinni vyměřit odběrateli DPH na výstupu a uvést ji jako svou daňovou povinnost (tzn. daňový závazek - na straně Dal) • v daňovém přiznání porovnáváme daň na vstupu (nárok na odpočet) a daň na výstupu (daňovou povinnost). • výsledkem je buď daňový závazek, který platíme finančnímu úřadu nebo daňová pohledávka (nadměrný odpočet), kterou si nárokujeme u finančního úřadu VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 343 – Daň z přidané hodnoty Nadměrný odpočet vzniká z několika důvodu: • podnik nakupuje v základní sazbě a prodává ve snížené sazbě (zemědělci) • podnik nakupuje v tuzemsku a prodává do zahraničí (vývoz je osvobozen od DPH) • podnik nakupuje větší zásoby majetku než spotřebuje Zdaňovacím obdobím je: • kalendářní měsíc, pokud roční obrat překročil 10.000.000 Kč • kalendářní čtvrtletí, pokud roční obrat nedosáhl 2.000.000 Kč • kalendářní měsíc nebo čtvrtletí podle volby plátce, pokud se roční obrat pohybuje mezi 2.000.000 - 10.000.000 Kč. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 343 – Daň z přidané hodnoty • daňové přiznání se podává do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období a ve stejném termínu musí být vyrovnaná i daňová povinnost • jestliže vznikne nadměrný odpočet, má poplatník nárok na jeho vrácení do 30 dnů od jeho vyměření VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 345 – Ostatní daně a poplatky Na tomto účtu se účtuje o: • spotřebních daních • daních z nemovitých věcí, z nabytí nemovitých věcí, silniční dani • poplatcích podle příslušných právních předpisů SPOTŘEBNÍ DANĚ • jedná se o nepřímou daň, kdy plátcem je výrobce nebo dovozce a poplatníkem je spotřebitel • spotřební dani podléhají – tabákové výrobky, líh a lihoviny, pivo, víno, uhlíková paliva a maziva • spotřební daň je stanovena absolutní částkou na jednotku množství VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 345 – Ostatní daně a poplatky • účtování o spotřební dani je obdobné jako u DPH, tzn. na straně Dal - se účtuje daňový závazek a na straně MD – uhrazená daň FÚ OSTATNÍ DANĚ • mezi ostatní daně účtované na účet 345. patří silniční daň, daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí • daňovou povinnost účtujeme do nákladů do účtové skupiny53 - Daně a poplatky - na straně MD, souvztažně s účtem 345 - Ostatní daně a poplatky - na stranu DAL VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtuÚčet 347 – Ostatní dotace • na těchto účtech, se zachycují nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu (účet 346) nebo z obecních a městských rozpočtů (účet 347) Rozlišujeme 2 základní druhy dotací: • dotace k úhradě nákladů • jsou určeny na úhradu provozních nákladů (např. dotace na mzdy absolventů škol) nebo finančních nákladů (např. dotace na úhradu úroků z úvěrů) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtuÚčet 347 – Ostatní dotace • dotace na pořízení dlouhodobého majetku • investiční dotace • snižuje vstupní cenu pořizované investice • proto se účtuje na stranu Dal účtu 042 – Pořízení dlouhodobého hmotného majetku VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Otázky 1. Ve které účtové skupině evidujeme Zúčtování daní a dotací? účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací 2. Kdo je poplatník daně? osoba, kterou daň zatěžuje 3. Doměrky daně z příjmů se účtují na jakém nákladovém účtu ? na účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů 4. Dokdy se podává daňové přiznání k DPH? podává se do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účtování zadání VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Účtování řešení VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Použité zkratky • FAP – faktura přijatá • VÚD – vnitřní účetní doklad • VPD – výdajový pokladní doklad • VBÚ – výpis z běžného účtu • DPH – daň z přidané hodnoty • DHM – dlouhodobý hmotný majetek • FÚ – finanční úřad VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512
Zdroje ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5. ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN 978-80-87237-56-4. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512