El nuevo sistema tributario en el Uruguay

1. El nuevo sistema tributario en el Uruguay David Eibe Ministerio de Economía y Finanzas

2. La tributación: un tema controversial • Desde siempre la tributación ha sido fuente de conflictos y controversias • Desde una perspectiva microeconómica: afecta las decisiones de consumo, ahorro e inversión • Desde una perspectiva más amplia: tiene un fuerte vínculo con fenómenos políticos, económicos y sociales

3. Cambiar el sistema: un esfuerzo compartido • Cualquier cambio estructural de un sistema tributario constituye un problema de economíapolítica que trasciende el mero enfoque teórico • Involucra la articulación de la acción de múltiples actores a varios niveles: • Político • Técnico • Administración Tributaria • Sociedad civil

4. La realidad uruguaya: ¿porqué cambiar? • Ultima gran reforma: 1974 • En las décadas siguientes: criterio “reactivo”: gran activismo fiscal • Causas: desequilibrios coyunturales y estructurales de las finanzas públicas, utilización de la tributación con fines extra fiscales • Consecuencia: sistema complejo, con múltiples tributos de escasa recaudación y exoneraciones no justificadas

5. La estructura impositivaprevia a la reforma

6. Hacia la reforma: el sistema tributario como un todo • El sistema tributario comprende dos áreas claves: • La estructura tributaria • La administración tributaria • Todo proceso de cambio exitoso requiere: • Una estructura bien diseñada • Una administración tributaria capaz de gestionarla

7. Hacia la reforma: el proceso • Reforma de la Administración Tributaria • Designación de un Comité de expertos para el diseño del nuevo sistema • Elaboración de la propuesta con los principales lineamientos y consulta pública • Formulación del proyecto definitivo • Trámite de aprobación parlamentaria • Campaña de difusión y asistencia • Revisión de resultados y adecuaciones • Creación del Instituto de Estudios Fiscales

8. Hacia la reforma: el cambio en la Administración Tributaria • La administración tributaria en sentido amplio: DGI, BPS, DNA • Ha habido una mejora sustancial, aunque no en igual grado en todos los organismos • DGI: reforma estructural que constituye un hito en la historia de la Administración Pública Uruguaya

9. Hacia la reforma: el cambio en la Administración Tributaria: la DGI • La misión de la administración tributaria es favorecer el cumplimiento voluntario • Eso se logra de dos modos: • Mediante la mejora del vínculo con el contribuyente (haciendo las cosas más sencillas) • Mediante la percepción de riesgo

10. Hacia la reforma: el cambio en la Administración Tributaria: la DGI • Compromiso institucional MEF- DGI asociado a logros • Aumento de recursos • Uso masivo de nuevas tecnologías • Cambio sustancial en la política de gestión de recursos humanos

11. Hacia la reforma: el cambio en la Administración Tributaria: la DGI • Cambio sustancial en la política de gestión de recursos humanos: • Mejores remuneraciones asociadas al logro de metas • Criterios objetivos de selección de personal • Apuesta a la capacitación • Régimen estricto de exclusividad

12. Hacia la reforma: el cambio en la Administración Tributaria: la DGI • Resultado: aumento sostenido de la eficiencia del organismo • El aumento de eficiencia en parte se basa en la percepción de riesgo, y ésta, en la acción fiscalizadora • Se debe avanzar en un sistema que dé garantías al contribuyente y la Administración en relación con la aplicación justa de las normas legales vigentes en casos de litigios

13. El proceso de la reforma: el Comité de Expertos • Claro liderazgo desde el nivel político • Heterogeneidad de los miembros en formación, visión y experiencia profesional • Fuerte apoyo de la Dirección General Impositiva y del Banco de Previsión Social

14. El proceso de la reforma: La Consulta Pública • Experiencia inédita • Organizaciones y personas realizaron sus aportes • Muchos de esos aportes fueron tenidos encuenta en la formulación definitiva

15. Los objetivos de la reforma: • Mayor equidad vertical y horizontal • Mayor eficiencia económica y administrativa • Estímulo a la inversión productiva y al empleo • Consistencia con la inserción internacional del país

16. Los pilares de la reforma • Simplificación de la estructura impositiva • Racionalización de la base tributaria revisando las exoneraciones existentes • Enfoque dinámico de la responsabilidad fiscal

17. El desafío de la equidad • Existe la percepción social de que los impuestos deben respetar la capacidad contributiva (principio de equidad, vertical y horizontal). • El principio de equidad fue esencial en la propuesta de reforma.

18. Las restricciones a la equidad • Existen dos restricciones básicas en relación a la equidad: • Una de naturaleza externa • Otra propia de la realidad uruguaya

19. Las restricciones externas a la equidad: ¿qué pasa en el mundo? • Tendencia a la simplificación • Los sistemas tributarios modernos suelen comprender: • Un impuesto general al consumo (IVA) • Un impuesto selectivo sobre hidrocarburos, alcoholes y tabacos • Un sistema de imposición a la renta que comprende a un impuesto personal y a un impuesto a las sociedades de capital • Las contribuciones a la seguridad social • Los aranceles

20. Restricciones externas: La tendencia internacional • Baja de aranceles • Mayor participación del IVA en la recaudación total y aumento de las cargas sociales • Baja de las tasas del Impuesto a las Renta de las Sociedades • En el IRPFbaja en las tasas marginales, ensanchamiento de la base imponible y desgravación o sistema dual sobre las rentas más móviles (rendimientos financieros)

21. Evolución de las tasas de IRPF en la UE

22. Restricciones externas: La tendencia internacional • Existe un proceso de degradación de los sistemas tributarios en términos de equidad • Equidad y globalización: el problema de la competencia fiscal. La competencia fiscal nociva • Procesos de integración y equidad: formas de inserción internacional

23. Restricciones internas: Normativa y Administración Tributaria • La reforma de la estructura tiene que estar alineada con el estadio de desarrollo de la Administración Tributaria. • En caso contrario se generará la peor de las inequidades: la vinculada a la evasión. • Tal restricción impone la necesidad de extremar la prudencia • En esta etapa, y en particular en el IRPF, la simplicidad es clave

24. Restricciones internas • Debe primar el enfoque dinámico, por el cual la equidad podrá afianzarse cada vez más, en tanto la Administración Tributaria (DGI, BPS,DNA), avancen exitosamente en sus proyectos de reestructura.

25. La reforma tributaria: Principales medidas • Eliminación de 15 Impuestos. • Nuevo sistema de imposición a la renta • Adecuación de la imposición general y selectiva al consumo • Racionalización del sistema de aportes a la seguridad social • Mejora del cumplimiento de los estándares en materia de competencia fiscal internacional • Normas de administración tributaria

26. Principales medidas: la simplificación • Eliminación de 15 impuestos, en algunos casos derogándolos y en otros incorporándolos a tributos de mayor capacidad recaudatoria

27. Simplificación de la estructura impositiva

28. Principales medidas: nuevo sistema de imposición a la renta • Imposición a la renta basada en 3 pilares: • Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) • Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) • Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR)

29. Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) • Se reduce la tasa del 30% al 25% y se amplía la base • Se moderniza la estructura, incorporando los conceptos de residente fiscal, establecimiento permanente, precios de transferencia, etc. • Se mejoran los estímulos tributarios a la inversión

30. Imposición a la Renta Personal : el impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) • Sistema dual: • Las rentas de capital tributan a una tasa única del 12% • Las rentas del trabajo tributan a tasasprogresionales por tramo, con un mínimo no imponible y una tasa marginal máxima del 25% • Se admite un universo limitado de deducciones

31. Imposición a la Renta Personal : el impuesto de Contribución a la Seguridad Social (IASS) • Sentencia de la SCJ declarando inconstitucional el IRPF a las jubilaciones • Se crea un nuevo tributo (IASS) que grava los ingresos de este sector de contribuyentes con tasas levemente inferiores y sin deducciones

32. Impuesto a las Rentas de no Residentes (IRNR) • Se aplica a las entidades no residentes (personas físicas y jurídicas) que no actúan por establecimiento permanente en nuestro país • Grava todas las rentas de fuente uruguaya con una tasa proporcional del 12%

33. Imposición al general al consumo: el Impuesto al Valor Agregado • Impuesto al Valor Agregado: • Se amplía la base y se disminuyen la tasa básica del 23% al 22% y la tasa mínima del 14% al 10%

34. Imposición selectiva al consumo: el Impuesto Específico Interno (IMESI) • IMESI: se adecua su base imponible a efectos de cumplir con las práctica internacionales, mediante la combinación de bases específicas y ad valorem

35. Contribuciones a la seguridad social: igualación de aportes jubilatorios • Se igualan los aportes jubilatorios a la seguridad social a una tasa del 7,5% • Se establece una amplia derogación de las exoneraciones genéricas

36. Cumplimiento de estándares internacionales • Prohibición de constituir nuevas Sociedades Anónimas Financieras de Inversión (SAFIS) a partir de la vigencia de la ley, y eliminación del régimen especial de tributación a partir del 1.1.2011 • Ampliación de la red de tratados para evitar la doble imposición, con aplicación del artículo 26 del Modelo de OCDE

37. Normas de Administración Tributaria • Facultades de la Administración en sus actividades de inspección • Cambios en el proceso de levantamiento del secreto bancario a efectos fiscales en el ámbito jurisdiccional

38. Campaña de difusión masiva y asistencia a los contribuyentes • Utilización de múltiples recursos de difusión y asistencia • Utilización de medios de comunicación masiva • Asistencia personalizada con personal idóneo

39. Creación del Instituto de Estudios Fiscales • Instrumento fundamental para la consolidación del proceso de reforma tributaria • Cometidos: capacitación e investigación en materia fiscal • AECI cumple un rol fundamental de apoyo a esta iniciativa

40. Hacia el futuro del sistema tributario: estabilidad y flexibilidad • Es esencial que el sistema tributario tenga estabilidad • Estabilidad no quiere decir inmutabilidad: el sistema debe ser flexible para adecuarse a las distintas visiones ideológicas y a los cambios propios de la realidad • La clave: tener la capacidad de establecer los límites del disenso

41. Muchas gracias