ADMINISTRATION DE LA TRESORERIE Audit interne

1. ADMINISTRATION DE LATRESORERIEAuditinterne Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

2. Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE INTRODUCTION GENERALE AL ’AUDIT INTERNE décembre 2000

3. “Progress through sharing” Le progrès par le partage Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

4. SOMMAIRE I. DEFINITION II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNE V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT VI. METHODOLOGIE VII. LA CHARTE D’AUDIT Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

5. I. DEFINITION(IIA, Montréal, 1999) L’audit interne est une activité: • indépendante • objective • d’assurance • de conseil Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

6. I. DEFINITION(Suite) MISSION: • apporter une valeur ajoutée • améliorer le fonctionnement de l’organisation • l’aider à atteindre ses objectifs Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

7. I. DEFINITION(Suite) METHODE: • approche systématique et méthodique • d’évaluation et amélioration • des procédés de: • gestion de risques • contrôle • gouvernement d’entreprise Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

8. II. CARACTERISTIQUESDE LA FONCTION ACTIVITE 1. d’évaluation indépendante 2. d’assistance du management 3. d’appréciation du contrôle interne Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

9. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION (Suite) Soit: « Tout ce que devrait faire un manager pour s’assurer de la bonne maîtrise de ses activités, s’il en avait le temps et les moyens » Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

10. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION(Suite) 1. Activité d’évaluation indépendante L'auditeur interne doitêtre rattaché au niveau le plus haut de la hiérarchie ne peut pas intervenir comme opérationnel niexercer un contrôle des personnes (contrôle interne ou inspection) Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

11. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION(Suite) 2. Activité d’assistance du management • Optimaliser le fonctionnement de l’organisation • Encourager un contrôle efficace à un coût raisonnable Par des: • enquêtes et analyses • évaluations • recommandations et avis • informations Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

12. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION(Suite) 2.Activité d’assistance du management (suite) • Le manager a une obligation de résultats • L'auditeur interne a une obligation de moyens: • méthodologie et normes • indépendance • pas d’implication opérationnelle Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

13. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION(Suite) 3. Activité d’appréciation du contrôle interne • Le contrôle interne c’est l’ensemble des actions entreprises par le management et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs. Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

14. II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION(Suite) 3. Activité d’appréciation du contrôle interne (Suite) • L'AUDIT INTERNE est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne. Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

15. (audit interne) Pertinence Caractère suffisant (contrôle interne) Sans interprétation Sans remise en cause III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE Contrôle le respect des règles Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

16. (audit interne) le conseil la coopération avec les audités (contrôle interne) le contrôle (ou l ’inspection) formel l ’action de contrôle (ou d ’inspection) III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE (Suite)Privilégie Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

17. (audit interne) sur mandat de la haute direction dans le cadre d ’une mission générale (contrôle interne) sous sa propre initiative ou à la demande de sa hiérarchie pour des contrôles réguliers et spécifiques III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE (Suite)Intervient Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

18. (auditinterne) des procédures en vue de détecter les éventuels dysfonctionnements donc: critique les procédures et pas les “hommes” (le “chef” est toujours responsable) (contrôle interne) de l’action des hommes donc: détermine les responsabilités et fait éventuellement sanctionner les responsables III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE (Suite) Evaluation Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

19. (audit interne) Remédiation fondamentale Agit sur le fond (contrôle interne) Correction ponctuelle de l’infraction Agit sur la forme III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE (Suite)Conséquences de l’action Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

20. IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNE • Que faut-il faire? • Vers quoi faut-il tendre? Procédures Objectifs Pratique administrative • Qui est-ce qui est fait? Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

21. IV.PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNE(suite) Objectifs Procédures Pratique administrative Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

22. V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT • Audit opérationnel • Audit de conformité • Audit financier • Audit de management • Audit stratégique • Audit I.T. & I.S. • Audit de sécurité Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

23. VI. METHODOLOGIE 1. Références 2. Déclaration des responsabilités 3. Code de déontologie 4. Normes Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

24. VI. METHODOLOGIE(Suite) 1. Références • The Institute of Internal Auditors (IIA) • La Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne (ECIIA) • IIA Belgium • L’Institut Français des Auditeurs Consultants Internes (IFACI) Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

25. VI. METHODOLOGIE(Suite) 2. Déclaration des responsabilités (Statements of Responsabilities, IIA, 1947) • Aperçu général des responsabilités de l ’audit interne: • Objectif et étendue • Responsabilité et autorité • Indépendance Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

26. VI. METHODOLOGIE(Suite) 3. Code de déontologie • 11 règles déontologiques (IIA), concernant, entre autres: • l’honnêteté, l’objectivité, la diligence • la confidentialité • la compétence professionnelle • la formation permanente et l’amélioration de l’efficience Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

27. VI. METHODOLOGIE(Suite) 4. Normes • Indépendance (100) • Compétence professionnelle (200) • Etendue des travaux (300) • Exécution du travail d’audit (400) • Gestion du service d’audit interne (500) Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

28. VII. LA CHARTE D’AUDIT • Cf. Déclaration des Responsabilités • But, autorité et responsabilités de l’audit interne définis dans une Charte • Approbation par la haute direction, avec accord du conseil d’administration • Doit définir clairement les objectifs de l’audit interne, l’étendue de son travail et dégager les auditeurs de toute responsabilité opérationnelle Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

29. VII. LA CHARTE D’AUDIT (Suite) • Norme 510 : Objectif, pouvoir et responsabilité • “Le directeur de l’audit interne doit disposer d’un document (Charte) définissant l’objectif, les pouvoirs et la responsabilité du service d’audit interne.” Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

30. VII. LA CHARTE D’AUDIT (Suite) La charte d’audit de la trésorerie 1.Objectif 2.Champ d’action et position 3.Indépendance et objectivité 4.Modalités de fonctionnement 5.Méthodologie 6.Normes 7.Missions spécifiques Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

31. Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE TRESORERIEAudit interne Décembre 2000