PRINCIPALES ERRORES EN LA APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL PERU

1. PRINCIPALES ERRORES EN LA APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL PERU Expositor: Mg CPCC Manuel Castro C.

2. NIC 29(Reestructurada en 1994)Presentación de Información Financiera en Ambientes de Economía Hiperinflacionaria

3. DEFINICION DE ECONOMIA HIPERINFLACIONARIA (¶ 3) Economía donde (sin limitarse a lo siguiente): a) la población prefiere conservar su patrimonio en activos no monetarios o en moneda extranjera relativamente estable; b) la población juzga las cantidades monetarias en una moneda extranjera relativamente estable;

4. DEFINICION DE ECONOMIA HIPERINFLACIONARIA (¶ 3) • los precios de las transacciones al crédito incluyen compensación por la pérdida esperada del poder de compra; • las tasas de interés, remuneraciones y precios están ligados a un índice de precios; • la tasa de inflación acumulada durante tres años es próxima al 100 por ciento o es mayor que ella.

5. NIC 2 - EXISTENCIAS

6. Definición Inventarios son activos: • Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; • en proceso de producción con vistas a esa venta; o • En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. (Párrafo 6)

7. Costos excluidos • Cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos • Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo. • Costos indirectos de administración. • Costos de vender. (Párrafo 16)

8. Costos excluidos • Diferencias de cambio • Desde eliminación de tratamiento alternativo permitido por la NIC 21 • Elemento de financiación incluido en el precio de adquisición (Párrafos IN10 y 18)

9. Valor neto realizable • Valor estimado de venta en el curso normal de la operación • menos los costos estimados para terminar la producción, y • los necesarios para llevar a cabo la venta (Párrafo 6)

10. Valor neto realizable • Aplicable a productos dañados, obsoletos o cuyos precios de mercado han caído • Los activos no deben valorizarse por encima de los importes que se esperan obtener de su venta o uso (Párrafo 28 a 31)

11. Valor neto realizable • Generalmente se calcula para cada partida • Con información confiable. Ej. • Hechos posteriores • Contratos futuros con precios pactados • Costos de reposición (Párrafo 28 a 31)

12. NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD

13. DEFINICIONES Monto Depreciable Es el costo del activo, menos su valor residual. Vida Util (a) Expectativa de tiempo de uso; o (b) Cantidad de producción ó unidades similares que la empresa espera obtener del activo. (Párrafo 6) Diploma en NIIF

14. DEFINICIONES Valor Residual:Monto que la empresa espera obtener por el activo al final de la vida útil de éste, después de deducir los presumibles costos de su enajenación. Valor Razonable:Monto por el cual un comprador y un vendedor bien informados están dispuestos a intercambiar un bien. (Párrafo 6) Diploma en NIIF

15. RECONOCIMIENTO Criterios a tener en cuenta: • Porción Significativa de los activos totales • No existe un valor mínimo para su reconocimiento (juicio profesional) • Valuación adecuada de Compra o Construcción • Adquisición por Razones Especiales: seguridad, ambientales (Párrafo 8 al 11) Diploma en NIIF

16. Mantenimiento A resultado del ejercicio Reemplazos de Componentes Se activa y se da de baja a los sustituidos Inspecciones Generales Se activará si cumple condiciones para su reconocimiento y se dará de baja cualquier importe en libros precedente de una inspección previa. COSTOS POSTERIORES (Párrafo 12,13 y 14) Diploma en NIIF

17. COMPONENTES DEL COSTO La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento; así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta cuando constituyan obligaciones. (Párrafo 16) Diploma en NIIF

18. REVALUACIONOTROS ASPECTOS • Si se revalúa un elemento del IME se debe revaluar todos los elementos que pertenezcan a la misma clase de activos. • Clases: terrenos, edificios, maquinaria, etc. • La revaluación debe ser simultánea por clase de activos, para evitar una mezcla de costos y valores referidos a fechas. • La revaluación genera impuestos diferidos. (Párrafo 36, 37, 38, 42) Diploma en NIIF

19. DEPRECIACION Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de IME que tenga un costo significativo al costo total del elemento. (Párrafo 43) Diploma en NIIF

20. INICIO Y TERMINO DE LA DEPRECIACION • Disponible para su uso • No cesa aun cuando el activo esté sin utilizar, salvo que se lleve por unidades producidas y no haya producción (Párrafo 55) Diploma en NIIF

21. FACTORES PARA DETERMINAR LA VIDA UTIL • La utilización prevista del activo. • El desgaste físico esperado dependerá: turnos de trabajo, reparaciones y mantenimiento. • La obsolescencia técnica o comercial derivada de los cambios o mejoras en la producción. • Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, fecha de caducidad de los contratos de servicio. (Párrafo 56) Diploma en NIIF

22. NIC 18 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS CPCC MANUEL CASTRO CORREA

23. PRESTACIÓN DE SERVICIOS1 DE 3 PÁRRAFO 20 El resultado de la transacción puede ser estimado confiablemente cuando se cumplen todas estas condiciones: • El importe del Ingreso puede ser medido confiablemente, • La empresa recibirá los beneficios económicos de la transacción • El Porcentaje de avance de la transacción puede medirse confiablemente a la fecha del BG • Los costos incurridos o a ser incurridos hasta completarse, pueden ser medidos confiablemente Reconocimiento Cuando el resultado de una transacción por prestación de servicios puede estimarse confiablemente Al Porcentaje de Terminación de la prestación del servicio a la fecha del BG CPCC MANUEL CASTRO CORREA

24. PRESTACIÓN DE SERVICIOS2 DE 3 PÁRRAFO 24 El avance de una transacción puede ser determinado por varios métodos, que pueden incluir: • Inspección del trabajo efectuado, b)Servicios efectuados a la fecha, como un porcentaje del total de servicios efectuados, c)La proporción de costos por servicios ya efectuados con respecto a los costos estimados totales de la transacción. CPCC MANUEL CASTRO CORREA

25. HONORARIOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS El ingreso es reconocido durante el período de tiempo de la instrucción. CPCC MANUEL CASTRO CORREA

26. PREGUNTAS 2. Una aerolínea debe reconocer los ingresos de la venta de un pasaje en el período en que: A. El pasajero hizo la reserva. B. Se confirmó la reserva. C. Se emitió el pasaje. D. Se realizó el viaje en cuestión. CPCC MANUEL CASTRO CORREA

27. NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

28. DEFINICIONES PROVISIONES PASIVO en el que existe incertidumbre acerca de la cuantía o vencimiento CONTRATO LEGISLACIÓN OTRAS CAUSALES LEGALES LEGAL SUCESO QUE DA ORIGEN A LA OBLIGACIÓN IMPLÍCITA PATRÓN DE COMPORTAMIENTO EN EL PASADO (Párrafo 10) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

29. PROVISIONES vs OTROS PASIVOS • Provisión: Es un pasivo de monto y oportunidad de materialización incierta. • Otros Pasivos: cuentas por pagar, obligaciones devengadas o obligaciones a pagar por concepto de bienes o servicios recibidos, acordados con el proveedor. (Párrafo 11) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

30. PROVISIONES VS PASIVOS CONTINGENTES Provisión: Reconocidas como pasivo, estimación confiable, alta probabilidad que origine salida de recursos. Pasivos contingentes: Obligación posible sujeta a ocurrencia de hechos futuros que pueden originar salida de recursos, o que no puede efectuarse una estimación confiable de la cuantía de la obligación. (Párrafos 12 y 13) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

31. RECONOCIMIENTO Provisión. Se reconoce cuando: • Existe una obligación presente (legal o implícita) originada por hecho pasado • Probabilidad de salida de recursos • Se puede estimar confiablemente (Se deben cumplir las tres condiciones) (Párrafo 14 al 26) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

32. APLICACIÓN • De las provisiones: • utilizar sólo para afrontar los desembolsos para los cuales fue originalmente reconocida. • Pérdidas futuras derivadas de las operaciones. • - no deben reconocerse. (Párrafo 63 al 65) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

33. CONTRATOS ONEROSOS • Todo contrato en el cual los costos inevitables de cumplirlo, exceden los beneficios económicos que se espera recibir. • Las obligaciones presentes que se deriven del contrato deben ser medidas y reconocidas en los EEFF (Párrafos 66 al 69) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

34. REESTRUCTURACIÓN Implementación de plan y comunicación a los afectados PLAN FORMAL DETALLADO Y CREACIÓN DE EXPECTATIVA VALIDA EN AFECTADOS OBLIGACIÓN IMPLÍCITA PROVISIÓN CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

35. REESTRUCTURACIÓN • Venta o terminación de una línea de negocios. • Cierre de locales o reubicación de negocios. • Cambios en la estructura gerencial • Reorganizaciones importantes con efecto sustancial en la naturaleza y enfoque de las operaciones de la entidad. (Párrafos 70 al 83) CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

36. Norma Internacional de Contabilidad N° 1 Presentación de Estados Financieros CPCC. MANUEL CASTRO CORREA CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

37. Materialidad (o importancia relativa) • Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. • Párrafo 7 CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

38. Declaración expresa • Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no señalará que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de estas. Párrafo 16 CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

39. Políticas contables inapropiadas • Una entidad no puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de las políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material explicativo. Párrafo 18 CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

40. Información Comparativa A menos que una NIC lo permita o requiera lo contrario, debe presentarse información comparativa en relación con el ejercicio anterior en los estados financieros. En caso se modifique la presentación de las partidas, los importes comparativos deben reclasificarse y revelarse la naturaleza, el importe y el motivo, a fin de asegurar la comparabilidad con el ejercicio corriente. CPCC. MANUEL CASTRO CORREA

41. NIC 12IMPUESTO A LA RENTA Expositor: Mg. CPCC Manuel Castro C CPCC MANUEL CASTRO CORREA

42. DIFERENCIAS TEMPORALES IMPONIBLES Se reconocerá un pasivo de naturaleza Fiscal por causa de cualquier diferencia Temporaria imponible. (Párrafo 15) CPCC MANUEL CASTRO CORREA

43. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 43 De acuerdo con el StaffPaper emitido en septiembre 2010, el cálculo de la participación trabajadores se elabora con la NIIF 19 y no se genera una participación trabajadores diferida. Ello por no existir una obligación presente.

44. PresentaciónActivos y Pasivos Tributarios • Presentación Separada de los otros activos y pasivos en el Balance General. • No clasificar activos y pasivos tributarios diferidos como activos (pasivos) corrientes. • Compensación de activos y pasivos tributarios. • Compensación de activos y pasivos tributarias diferidos. CPCC MANUEL CASTRO CORREA

45. OFICIO CIRCULAR DEL 25 NOVIEMBRE DEL 2010 -CONASEV • Sobre el particular, el reconocimiento de la participación de los trabajadores se realizará sólo por los gastos de compensación por los servicios prestados en el ejercicio, en consecuencia no se registra un activo diferido o un pasivo diferido requerido en la NIC 12. Igualmente, en aplicación de la NIC 19, la presentación en los estados financieros debe corresponder a gastos de personal y su distribución a los costos de producción, gastos de ventas y administración.