1 / 58

EKUITAS

EKUITAS. Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 3. Agenda. Karakteristik PT. 1. 2. Transaksi Ekuitas. Dividen. 3. Hibah Pemerintah. 4. Analisis Ekuitas. 5. Sasaran Pembelajaran. Setelah menyelesaian sessi ini diharapkan mahasiswa : Menjelaskan komponen dari ekuitas .

alain
Download Presentation

EKUITAS

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. EKUITAS Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 3

  2. Agenda Karakteristik PT 1 2 Transaksi Ekuitas Dividen 3 Hibah Pemerintah 4 Analisis Ekuitas 5 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI

  3. Sasaran Pembelajaran Setelah menyelesaian sessi ini diharapkan mahasiswa: • Menjelaskan komponendariekuitas. • Mencatat, menyajikan dan mengungkapkan transaksi penerbitan saham, saham treasuri. • Mencatat, menyajikan dan mengungkapkan transaksi pembagian dividen • Menyajikan dan mengungkapkan akuntansi hibah pemerintah. • Menyajikandanmenganalisisekuitas. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI

  4. BentukOrganisasiPerusahaan • 3 bentukorganisasibisnis: • Perorangan • Persekutuan / Partnership • Perusahaan • Karakteristikkhusus: • Pengaruhdariundang-undang PT. • Penggunaansistemsaham. • Pengembanganvariasidariownership interests (kepentingankepemilikan). Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 03

  5. ProsedurPendirian PT (UU PT Thn2007) • Didirikan minimal 2 orang yang memilikibagiansahamdenganaktanotaris • Perusahaan harusmengajukanpermohonankepadamenteriuntukmendapatkanpengesahanataspendirianperseroanterbatassetelahaktependirianditandatanganiolehnotaris. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 04

  6. KarakteristikSaham • Hakpembagianproporsional: • Atas labadankerugian. • Dalammanajemen (hakvoting). • Atasasetsaatlikuidasi. • Ataspenerbitansahambaruuntukkelassaham yang samathe preemptive right. • Memilikiresikokerugianterbesar. • Memperolehkeuntunganataskeberhasilan perusahaan. • Tidakadajaminanmemperoleh dividendanasetataspembubaranperusahaan. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 05

  7. KomponenEkuitas SahamBiasa = Modal Disetor + AgioSaham SahamPreferen + LabaDitahan - Saham+ Agio Saham Treasuri + Laba Komprehensif Lain (OCI) + Kepentingan non Pengendali Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI TP 2 Komponen kunci dari ekuitas. 06

  8. Prosedur PenerbitanSaham TahapPersiapan: Persetujuan RUPS danmenunjukpenjaminemisi (underwriter) TahapPengajuandanPernyataanPendaftaran: Otorisasi BAPEPAM-LK TahapPenawaran/PenjualanSaham TahapPencatatanSaham Di Bursa Efek Semuabiayalangsung yang terkaitataspenerbitansaham (biayapenjaminemisi, akuntansi, biayahukum, percetakan, pajak, dsb.) mengurangipendapatanataspenjualansaham. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 07

  9. Nilai Par Saham Nilai par sahamtidakadahubungannyadengannilaiwajar. Penerbitansahamdengannilaipar saham yang rendahmembantuperusahaanmenghindarikewajibankontinjensiketikasahamdijual di bawah par. • Sahampreferenatausahambiasa merefleksikannilai par atassaham yang diterbitkan • Agiosaham nilailebihatasnilai par yang dibayarkanolehpemegangsaham Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 09

  10. SahamTanpaNilaiPar • Alasanpenerbitan: • Menghindarikewajibankontinjensi. • Menghindarikebingungan di dalampencatatannilai par vsnilaipasar (fair market value). • Sahamtanpanilai par harusdicatatsebesarnilaisaatditerbitkantanpaagiosaham. • Jikaregulasi mengharuskanadanyanilai yang ditetapkanpadasahamtanpanilai par, makaselisihnilaiyang ditetapkandenganhargasaatditerbitkandicatatsebagaiagiosaham. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 10

  11. SahamTanpaNilai Par (contoh) PT Merapimemiliki 1.000 lembarsahambiasa yang diotorisasitanpanilai par. JikaPT Merapi menerbitkankembali 200 sahamdenganhargaRp 500 per lembarsaham, makaakan dicatat : Kas100,000 Sahambiasa100,000 Tetapijikasaham yang diterbitkanmemilikinilai yang ditetapkansebesarRp 200, makapencatatannyaadalahsebagaiberikut: Kas100,000 Sahambiasa 40,000 Agiosahambiasa 60,000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 11

  12. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain • Saham yang diterbitkan dengan sekuritas lain harus dipisahkan komponen ekuitas dan komponen lainnya. • Misal convertible bond, saham diterbitkan dengan opsi / warrant. • Metode untuk alokasi: • Metode Proporsional • Metode penambahan Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 12

  13. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Proporsional PT DEF menerbitkan 500 lembarsahambiasadengannilai par Rp 100 dannilaiwajarRp 600, serta 200 lembarsahampreferendengannilaipar Rp 200 dannilaiwajarRp 1.000 yang dijualdengan lump sum Rp 400.000. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 12

  14. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Proporsional PT DEF menerbitkan500lembarsahambiasadengannilai par Rp 100 dannilaiwajarRp 600, serta200lembarsahampreferendengannilaipar Rp 200 dannilaiwajarRp 1.000 yang dijualdengan lump sum Rp 400.000. Kas400.000 Sahampreferen(200 x Rp 200) 40.000 Agiosahampreferen(160.000–40.000) 120.000 Sahambiasa(500x Rp 100) 50.000 Agiosahambiasa(240.000–50,000)190.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 13

  15. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Penambahan PT DEF menerbitkan 500 lembarsahambiasadengannilai par Rp 100 dannilaiwajarRp 600, serta 200 lembarsahampreferendengannilaipar Rp 200 dannilaiwajartidakdiketahuiyang dijualdengan lump sum Rp 400.000. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 14

  16. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Penambahan PT DEF menerbitkan500lembarsahambiasadengannilai par Rp 100 dannilaiwajarRp 600, serta200lembarsahampreferendengannilaipar Rp 200 dannilaiwajartidakdiketahuiyang dijualdengan lump sum Rp 400.000. Kas400.000 Sahampreferen(200 x Rp 200) 40.000 Agiosahampreferen(100.000–40.000) 60.000 Sahambiasa(500x Rp 100) 50.000 Agiosahambiasa(300.000–50,000)250.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 15

  17. SahamDiterbitkandenganTransaksi Non-Kas • Perusahaan harusmencatatsaham yang diterbitkandengan non-kaspada: • Nilaiwajaratasbarangataujasa yang diterima. • Jikanilaiwajaratasbarangdanjasatidakdapatdiukurdenganhandal, gunakannilaiwajarsaham yang diterbitkan. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 16

  18. SahamDiterbitkandenganTransaksi Non-Kas PT GHI menerbitkansahambiasasebanyak 20.000 lembardengannilai par Rp 500 untukmendapatkan paten atasproduk PT GHI. Kasus 1: PT GHI tidakdapatmenentukannilaiwajar paten, tetapidapatmenentukannilaiwajarsahamsebesarRp 750,- Paten 1.500.000 Sahambiasa1.000.000 Agiosahambiasa500.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 17

  19. SahamDiterbitkandenganTransaksi Non-Kas PT GHI menerbitkansahambiasasebanyak 20.000 lembardengannilai par Rp 500 untukmendapatkan paten atasproduk PT GHI. Kasus 2: PT GHI tidakdapatmenentukannilaiwajarsaham, tetapidapatmenentukannilaiwajar paten sebesarRp 1.200.000,- Paten 1.200.000 Sahambiasa1.000.000 Agiosahambiasa200.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 18

  20. SahamDiterbitkandenganTransaksi Non-Kas PT GHI menerbitkansahambiasasebanyak 20.000 lembardengannilai par Rp 500 untukmendapatkan paten atasproduk PT GHI. Kasus 3: PT GHI tidakdapatmenentukannilaiwajarsahamdan paten, tetapikonsultanindependenmenentukannilaiwajar paten sebesarRp 1.250.000,- berdasarkanmetodediskontoaruskas. Paten 1.250.000 Sahambiasa1.000.000 Agiosahambiasa250.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 19

  21. Pembelian kembali Saham • Alasan perusahaanmembelikembalisahamberedarnyasendiri: • Meningkatkanearnings per share danreturn on equity. • Menyediakansahamuntukkontrakkompensasipegawaiatauuntukmemenuhikebutuhanmerger potensial. • Menggagalkanusahapengambilalihanatauuntukmengurangijumlahpemegangsaham. • Mempengaruhi harga pasardenganmeningkatkanpermintaan hargastabilataumeningkat. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 20

  22. SahamTreasuri • Reakuisisisaham yang telahdibelikemudianditarik (retirement) ataudijualkembali di masadepan. • Jikasahamtidakditarik dari peredaran, makadisebutsahamtreasuri. • Sahamtreasuritidakdigolongkankedalamasetdanmenguranginilaiasetbersih. • Kepemilikansahamtreasuritidakmemberikanhak-hakpemegangsaham. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 21

  23. SahamTreasuri – PSAK 50 & 55 • Jikaentitasmemperolehkembaliinstrumenekuitasnya, makainstrumentersebut(sahamtreasuri) dikurangkandariekuitas. • Keuntunganataukerugianyang timbuldaripembelian, penjualan, penerbitan, ataupembatalaninstrumenekuitasentitastersebuttidakdiakuidalamlabarugi. • Sahamtreasuritersebutdapatdiperolehdandimilikiolehentitas yang bersangkutanatauolehanggota lain dalamkelompokusaha yang dikonsolidasi. Imbalan yang dibayarkanatauditerimadiakuisecaralangsung di ekuitas. Ref. PSAK Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 22

  24. SahamTreasuri - PSAK • Nilaisahamtreasuri yang dimilikidiungkapkansecaraterpisah, dalamIaporanposisikeuanganataucatatanataslaporankeuangan, sesuaidengan PSAK 1 (revisi 2009): PenyajianLaporanKeuangan. • Entitasmengungkapkansesuaidengan PSAK 7 (revisi 2010): PengungkapanPihak-pihakBerelasijikasahamtreasuridiperoleholehpihak-pihakberelasi. Ref. PSAK Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 23

  25. SahamTreasuri (contoh) PT JKL menerbitkan 20.000 lembarsahambiasadengannilai par Rp 200 padahargaRp 500per share. Sebagaitambahan, perusahaanjugamemilikilabaditahansebesarRp20.000.000. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 24

  26. SahamTreasuri (contoh) Kemudianpadatanggal 2 Februari, PT JKL melakukanreakuisisisahamsebanyak 5.000 lembarsahamdenganhargaRp 700. Sahamtreasuri3.500.000 Kas3.500.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI TP 4 Akuntansi untuk saham treasuri 25

  27. SahamTreasuri (contoh) Tanggal 2 Maret, PT JKL menjualkembalisahamtreasurinyasebanyak 500 lembardenganhargaRp 1.000 Kas500.000 Sahamtreasuri350.000 Agiosahamtreasuri150.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 26

  28. SahamTreasuri (contoh) Tanggal 2 April, PT JKL menjualkembalisahamtreasurinyasebanyak 500 lembardenganhargaRp 600. Kas300.000 Agiosahamtreasuri50.000 Sahamtreasuri350.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 27

  29. SahamTreasuri (contoh) Tanggal 2 Mei, PT JKL menjualkembalisahamtreasurinyasebanyak 1.000 lembardenganhargaRp 550. Kas550.000 Agiosahamtreasuri100.000 Labaditahan50.000 Sahamtreasuri700.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 28

  30. Karakteristik SahamPreferen Preferensidividen Preferensiatasasetsaatlikuidasi Dapatdikonversimenjadisahambiasa Dapatmelakukancall atasopsidariperusahaan Tidakmemilikihaksuara / vote • Kumulatif • Partisipasi (parsialdanpenuh) • Dapatdikonversi • Callable • Redeemable Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 29

  31. Karakteristik SahamPreferen Fiturumumsahampreferen: Preferensidividen Preferensiatasasetsaatlikuidasi Dapatdikonversimenjadisahambiasa Dapatmelakukancall atasopsidariperusahaan Tidakmemilikihaksuara / vote • Kumulatif • Partisipasi (parsialdanpenuh) • Dapatdikonversi • Callable • Redeemable Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 30

  32. SahamPreferen(contoh) • PT MNO menerbitkan 5.000 lembarsahampreferendengannilai par Rp 300 denganhargaRp 1.000 per lembarsaham. Bishop mencatatpenerbitansahamsebagaiberikut: Kas5.000.000 Sahampreferen1.500.000 Agiosahampreferen3.500.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 31

  33. KebijakanDividen • Alasandistribusidividentidakdimaksimalkanberdasarkanjumlahlabaditahan yang tersedia: • Memeliharapersetujuandengankreditur. • Memenuhipersyaratanregulasi negara / UU PT. • Membiayaipertumbuhandanekspansi. • Mempengaruhi arus kas / likuiditas. • Berjaga terhadap kemungkinankerugian dan masalah likuiditas. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 32

  34. KebijakanDividen • Jenis-jenisdividen: • Dividenkas • Dividenproperti • Dividenlikuidasi • Dividensaham. • Semuadividenselaindividensahammengurangitotal ekuitasperusahaan. • Ketikaperusahaanmengumumkandividensaham, perusahaantidakmembayarkansejumlahasetataumengakuikewajiban, tetapihanyamenerbitkansahamtambahankemasing-masingpemegangsaham. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 33

  35. DividenKas Tigatanggalpenting: • 1. Tanggalpengumuman • Labaditahan xxx • Utangdividen xxx • 2. Tanggalpencatatan • No entry • 3. Tanggalpembayaran • Utangdividen xxx • Kasxxx • Dewandireksimengusulkanpengumumandividenkas • Dividenkas yang diumumkanmerupakankewajiban (biasanyatermasukkewajibanlancar). • Perusahaan tidakmengumumkanataumembayardividenkaspadasahamtreasuri. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 34

  36. DividenKas - contoh • Tanggal 2 Juni PT PQR mengumumkanpembayarankasdividenRp 200 atas 200.000 saham yang terutangpadatanggal12 Julikepadasemuapemegangsaham yang tercatatpadatanggal22 Juni. Tanggalpengumuman(2Juni) Labaditahan40.000.000 Utangdividen40.000.000 Tanggalpencatatan (22 Juni) No entry Tanggalpembayaran (12 Juli) Utangdividen40.000.000 Kas40.000.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 35

  37. Dividen Properti • Merupakanutangdividendalambentukasetselainkas. • Properti yang akandidistribusikandinyatakanulangkedalamnilaiwajar; keuntungandankerugianatasselisihnilaipropertidiakuidalamLaporanlaba-rugi. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 36

  38. DividenProperti(contoh) • PT QRS melakukan transfer kepadapemegangsahambeberapainvestasinya dalambentuksekuritassenilaiRp 300.000.000 denganmengumumkandividenpropertitanggal12 Desember2012, untukdidistribusikantanggal22 Januari 2X13 kepadapemegangsaham yang tercatatpada2 Januari 2013. Padatanggalpengumuman, sekuritastersebutmemilikinilaiwajarRp 200.000,000. Tanggalpengumuman(12 Desember2012) Unrealized Holding Gain or Loss—Kerugian100.000.000 Investasiekuitas100.000.000 Labaditahan200.000.000 Utangdividenproperti200.000.000 Tanggaldistribusi(22 Januari 2013) Utangdividenproperti200.000.000 Investasiekuitas200.000.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 37

  39. DividenLikuidasi • Dividen yang tidakdidasarkanpadapendapatan/ labaditahandanmengurangiekuitaspemegangsaham. • Dividenlikuidasilebihmengimplikasikanreturn atas modal investasidaripada profit yang dihasilkanperusahaan. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 38

  40. DividenLikuidasi • PT RST menerbitkansebuah “dividen” kepadapemegangsahambiasasebesarRp 220.000.000. PengumumanmenyebutkanbahwapemegangsahamharusmempertimbangkanRp 100.000.000 sebagaipendapatandansisanyasebagaipengembalian modal. Tanggalpengumuman Labaditahan100.000.000 Agiosahambiasa120.000.000 Utangdividen2.200.000 Tanggalpembayaran Utangdividen2.200.000 Kas2.200.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 39

  41. DividenSaham • Penerbitansahamsendirikepadapemegangsahamdengan basis pro rata, tanpamendapatkanpembayaranapapun (tidakadakasmasukdankeluar). • Ketikasahamdividenkurangdari 20–25 persendarisahambiasa yang beredar, makaperusahaanmelakukan transfer nilaiwajardarilabaditahan (dividensahamkecil). • Ketikasahamdividenlebihdari 20–25 persendarisahambiasa yang beredar, makanilai pardialihkandarilabaditahanke modal saham(dividensahambesar). Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 40

  42. DividenSaham - contoh • PT UVW memiliki 2 jutalembarsahambiasaberedardengannilai par Rp 200 danlabaditahansebesarRp 700 juta. Jika PT UVW mengumumkan10 persendividensaham, makaperusahaanmenerbitkan200 ribulembarsahamtambahankepadapemegangsaham. JikanilaiwajarsahamsaatituadalahRp 300 per lembar, makapencatatannyaadalah: Tanggalpengumuman Labaditahan60 juta Sahambiasa yang dapatdidistribusikan40 juta Agiosahambiasa20 juta Tanggaldistribusi Sahambiasa yang dapatdidistribusikan40 juta Sahambiasa40 juta Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 41

  43. DividenSaham - contoh • PT UVW memiliki 2 jutalembarsahambiasaberedardengannilai par Rp 200 danlabaditahansebesarRp 700 juta. Jika PT UVW mengumumkan30 persendividensaham, makaperusahaanmenerbitkan 600 ribulembarsahamtambahankepadapemegangsaham. JikanilaiwajarsahamsaatituadalahRp 300 per lembar, makapencatatannyaadalah: Tanggalpengumuman Labaditahan(600 ribu x Rp 200) 120 juta Sahambiasa yang dapatdidistribusikan120 juta Tanggaldistribusi Sahambiasa yang dapatdidistribusikan120 juta Sahambiasa120 juta Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI TP 8 Dividen saham kecil dan besar, serta share splits 42

  44. Share Split • Untukmenguranginilaipasarsaham. • No entryuntukpencatatanshare split. • Menguranginilaipasardanmeningkatkanjumlahsaham. Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 43

  45. PerbandinganDividenSaham, Share Split, danDividenKas Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 44

  46. AkuntansiHibahPemerintah (PSAK 61) • Hibahpemerintah, termasukhibahnonmoneterpadanilaiwajar, tidakbolehdiakuisampaiterdapatkeyakinan yang memadaibahwa: • entitasakanmematuhikondisi yang melekatpadahibahtersebut; dan • hibahakanditerima. • Hibahpemerintahdiakuidalamlabarugidengandasar yang sistematisselamaperiodeentitasmengakuisebagaibebanatasbiayaterkait yang dimaksudkanakandikompensasikandenganhibah. Ref. PSAK 61 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 45

  47. AkuntansiHibahPemerintah (PSAK 61) • Terdapatduapendekatanumumuntukakuntansiatashibahpemerintah: • pendekatan modal  hibahdiakuidiluarlabarugi; dan • pendekatanpenghasilan hibahdiakuidalamlabarugiselamasatuperiodeataulebih • Hibahpemerintah yang terkaitdenganaset, termasukhibahnonmoneterpadanilaiwajar, disajikandalamlaporanposisikeuangan, baikdisajikansebagaipenghasilanditangguhkanatauhibahtersebutdicatatsebagaipengurangnilaitercatataset. Ref. PSAK 61 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 46

  48. PenyajianEkuitas Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 47

  49. PenyajianLaporanPerubahanEkuitas Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 48

  50. Penyajianpada ETAP • Laporanlabarugidansaldolaba (digabung) dapatdisajikansebagaipenggantilaporanlabarugidanlaporanperubahanekuitas, jikaperubahanekuitashanyamunculkarena: • Labaataurugi • Pembayarandividen • Koreksikesalahanperiodelalu • Perubahankebijakanakuntansi Ref. SAK ETAP Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 49

More Related