1 / 42

Ceshtje 1-re

Prof.ass.dr.Agim BINAJ Leksion 7 Transaksionet e fitimit mes Njesive ekonomike– Obligacionet Tirane,me 13.06.2010. Ceshtje 1-re. Diferencimi mes te drejtave te arketueshme dhe detyrimeve te pagueshme, dhe aktiveve te njesise ekonomike raportuese te konsoliduar.

alaire
Download Presentation

Ceshtje 1-re

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Prof.ass.dr.Agim BINAJLeksion 7Transaksionet e fitimit mes Njesive ekonomike– ObligacionetTirane,me 13.06.2010

  2. Ceshtje 1-re Diferencimi mes te drejtave te arketueshme dhe detyrimeve te pagueshme, dhe aktiveve te njesise ekonomike raportuese te konsoliduar.

  3. Llogari te pagueshme dhe te arketueshme Njesite ekonomike Shpesh mbajne Instrumenta borxhi Te filialeve(bijave). Huate direkte mes Filialeve(bijave) prodhojneLlogari te pagueshme Dhe te arketueshme Reciproke.

  4. Llogari te pagueshme dhe te arketueshme Njesite ekonomike eleminojne keto llogari Reciproke ne pregatitjen e pasqyrave Financiare te konsoliduara.

  5. Ceshtja e 2-te Shtyrja e fitimeve te parealizuara Dhe njohja e mevonshme e fitimeve te realizuara ne transferat e obligacioneve midis njesise meme dhe bije (vartse).

  6. Transaksionet e obligacioneve mes njesive Ne kohen qe nje Njesi emeton obligacione, Detyrimi I saj I obligacineve do te reflektoje normen aktuale te tregut te interesit.

  7. Transaksionet e obligacioneve mes Njesive Nese norma e interesit te tregut rritet… – Vlera e treguttedetyrimiteshte me paksesa vlerakontabile (njefitimirealizuarqenukeshtenjohur). Nje ulje ne normen e interesit te tregut sjell Nje humbje te parealizuar qe nuk eshte njohur.

  8. Humbje dhe fitime konstruktive mbiobligacionet mes Njesive Ato jane realizuar nga pikepamja e konsolidimit. Ato rrjedhin kur nje Njesi blen obligacionet E nje filiali nga njesi te tjera me nje cmim te ndryshem Nga vlera kontabile e obligacioneve.

  9. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Njesia Y eshte nje filial me pronesi 80% I Njesise(meme) X . Ne 2 Janar, 2009, X shet obligacione Me VN $1,000,000 10% , 10 vjecare. Ne 31 Dhjetor, 2009, Y blen $100,000 te ketyre Obligacioneve gjendje per $104,500.

  10. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Librat e X metoda e kapitalit) Fitimi nga Y 4,500 Investimi ne Y 4,500 Rregullimi I fitimit nga Y per humbjen konstruktive mbi obligacionet.

  11. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Rregullimet ne fletet e punes Humbja konstruktive Terheqja e obligacioneve 4,500 (10%x 1.000.000) Obligacione te paguesh.100,000 Investimi ne Obligacione 104,500 Regjistrimi I humbjes dhe eleminimi I shumave Reciproke te investimit dhe detyrimit ne obligacione.

  12. Blerja e obligacioneve te njesive vartese Ne 2 Janar, 2009, Y(bija) shiti $1,000,000 10% , obligacione 10-vjecare me VN ne publik. Ne 31 Dhjetor, 2009, X(mema) blen $100,000 nga keto obligacione per $104,500. X(mema) zoteron 80% te Y(bija).

  13. Blerja e obligacioneve te njesive vartese Librat e X (metoda e kapitalit) Fitimi nga Y(4,500x80% ) 3,600 Investimi ne Y 3,600

  14. Ceshtje 3-te Demostrim sesi nje njesi raportuese e konsoliduar terheq ne menyre konstruktive borxhin.

  15. Obligacionet e Njesise memete blera nga njesi vartese Nje terheqje konstruktive e obligacioneve Te Njesise meme ndodh kur nje Njesi vartese blen obligacionet gjendje te Njesise meme.

  16. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Y eshte njesi vartese me pronesi 70% e X, E blere me vleren kontabile $5,600,000 Ne 31 Dhjetor, 2008. Ne kohen e blerjes Y kishte Nje kaptal aksioner $5,000,000 dhe Fitime te mbartura $3,000,000.

  17. Blerja e obligacioneve te Njesise meme X ka obligacione $10,000,000 me VN dhe interes 10% dhe me nje prim te paamortizuar prej $100,000 ne 1 Janar 2009, kohe ne te cilen Y bleu $1,000,000 te ketyre obligacioneve per $950,000 nga nje komisioner investimi.

  18. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Cili eshte regjistrimi ne Y? Investimi ne obligacionet e X 950,000 Arka 950,000 Regjistrimi I blerjes se obligacioneve te X .

  19. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Regjistrimi ne fletet e punes 10% Obligacione te pagueshme 1,010,000 Investimi ne obligacionet e X 950,000 Fitimi nga terheqja e obligacioneve 60,000

  20. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Nje njohje e pjesshme ndodhi gjate 2009 Nderkohe qe primi I amortizuar I X dhe Y amortizoi $10,000 zbritje mbi Obligacione qe ishin terhequr konstruktivisht.

  21. Blerja e obligacioneve te Njesise meme Regjistrimi ne fletet e punes 10% Obligacione te pagueshme 1,008,000 Investimi ne Obligacione X 960,000 Fitimi nga terheqja e obligacioneve 48,000

  22. Blerja e obligacioneve te Njesise meme E ardhura nga interesi 110,000 Shpenzime interesi 98,000 Fitimi nga terheqja e obligacioneve 12,000 Interes I pagueshem 50,000 Interes I arketueshem 50,000

  23. Pasqyra e te ardhurave Rregullime/ Konsol- X Y Eliminime idim Shitje Fitimi nga Y Fitim nga terheqja e obligacioneve E ardhura nga interesi Shpenzimet Shpenzime interesi Shpenzime interesi I pakices Fitimi neto Fitime te mbartura – X Fitime te mbartura– Y Fitime te mbartura 12/31/09 $4,000 202 (1,910) (980) $1,312 4,900 $6,212 $2,000 110 (1,890) $ 220 4,000 $4,220 c 202 a 48 b 12 b 110 b 98 d 66 e 4,000 $6,000 60 (3,800) (882) (66) $1,312 $4,900 $6,212 Fletet e punes te konsoliduara pervitin qe mbyllet ne 31 Dhjetor, 2009

  24. Fletet e punes te konsoliduara pervitin qe mbyllet ne 31 Dhjetor, 2009 Bilanci Kontabel Rregullime/ Konsol- X Y Eliminime idim Aktive te tjera Interes I arketueshem Investimi ne Y Investimi (Obligacione X ) Detyrime te tjera Interes I pagueshem 10% obligacione te pagueshme Aksione te zakonshme Fitime te mbartura Interesi I pakices $39,880 6,502 $46,382 $ 9,590 500 10,080 20,000 6,212 $46,382 $19,100 50 960 $20,110 $10,890 5,000 4,220 $20,110 f 50 c 202 e 6,300 a 960 f 50 a 1,008 e 5,000 d 66 e 2,700 $58,980 $58,980 $20,480 450 9,072 20,000 6,212 2,766 $58,980

  25. Obligacionet e njesise bijete blera nga Mema Ne 31 Dhjetor, 2008 Y ka $10,000,000 Obligacione me interes 10% me nje zbritje te Paamortizuar prej $300,000. Obligacionet paguajne interes ne 1 Janar 2009 dhe 1 Korrik 2009 Ato maturohen ne 5 vjet ne 1 Janar, 2009.

  26. Obligacionet e njesise bijete blera nga Mema Ne 2 Janar 2009 Njesia X bleu 50% te Obligacioneve te Y(bija) per $5,150,000. Kytransaksionrezulton ne njehumbje $300,000 Ngapikepamja e njesise se konsoliduar. Njesia terheq nje detyrim prej $4,850,000 Me nje kosto prej $5,150,000.

  27. Obligacionet e Njesia bijete blera nga Mema Gjate 2009, Y regjistron shpenzim interesi mbi obligacionet $1,060,000 nga te cilat $530,000 Lidhet me obligacionet mes njesive ekonomike. X regjistron te ardhura nga interesi nga investimi I tij ne obligacione gjate 2009 per $470,000. Ne 31 Dhjetor 2009, librat e tyre nuk e tregojne Humbjen konstruktive prej $240,000.

  28. Obligacionet e Njesise bijete blera nga Mema Metoda e kapitalit (X) 90% e fitimit $750,000 te raportuar te Y $675,000 Minus: $300,000 humbje konstruktive × 90%–270,000 Plus: $60,000 njohje e 54,000 humbjes konstruktive × 90% E ardhura nga investimi Y $459,000

  29. Obligacionet e Njesise bijete blera nga Mema Regjistrimet kontabile te X (12/31/2009) Investimi ne Y 675,000 Fitimi nga Y 675,000 Regjistrimi I 90% te fitimit te raportuar te Y per 2009

  30. Obligacionet e Njesise bijete blera nga Mema Fitimi nga Y 270,000 Investimi ne Y 270,000 Rregullimi I fitimit nga investimi I Y per 90% Te humbjes nga terheqja e obligacioneve te Y Investimi ne Y 54,000 Fitimi nga Y 54,000 Rregullimi I fitimit nga investimi I Y per 90% te $60,000 njohje e pjesshme e humbjes konstruktive Mbi obligacionet e Y gjate 2009

  31. Obligacionet e Njesise bijete blera nga Mema Investimi I X ne Y ne 31 Dhjetor, 2009 Investimi ne X 01/01/09 ($11,259,000 × 90%) $10,125,000 Plus: Fitimi nga Y 459,000 Investimi ne Y 12/31/09 $10,584,000

  32. Ceshtje 4-te Rregullimi I vlerave te llogaritura te interesit te pakices ne prezence te Fitimeve mes njesive mbi transferimet e borxhit.

  33. Interesi I pakices Shpenzimet e interesit te pakices per 2009 jane $51,000, te cilat I jane caktuar humbjes konstruktive te Y. Humbja konstruktive redukton fitimin neto te konsoliduar per 2009 me $216,000 e cila eshte Reflektuar ne pasqyren e te ardhurave te konsoliduar.

  34. Interesi I pakices Fitimi neto I konsoliduar – 2009 Zvogeluar me: Humbje konstruktive $300,000 Eliminimi I te ardhures nga interesi 470,000 Total zvogelime $770,000 Rritur me: Eliminimi I shpenzimit te interesit $530,000 Reduktimi I shpenzimit te interesit te pakices 24,000 Total shtime $554,000 Efekti ne fitimin neto te konsoliduar per 2009 $216,000

  35. Interesi I pakices Regjistrimet ne fletet e punes te konsoliduara – 2009 Humbje nga terheqja e obligacioneve 300,000 E ardhura nga interesi 470,000 10% Obligacione te pagueshme 5,000,000 Investimi ne obligacione Y 5,240,000 Shpenzime interesi 530,000

  36. Pasqyra e te ardhurave Rregullime/ Konsol- X Y Eliminime idim Shitje Fitimi nga Y E ardhura nga interesi Shpenzime Shpenzime interesi Humbje nga terheqja e obligacioneve Shpenz. Interes pakice Fitimi neto Fitime te mbartura – X Fitime te mbartura– Y Fitime te mbartura 12/31/09 $25,750 459 470 (21,679) $ 5,000 13,000 $18,000 $14,250 (12,440) (1,060) $ 750 1,250 $2,000 c 459 b 470 b 530 a 240 b 60 c 51 e 1,250 $40,000 (34,119) (530) (300) (51) $ 5,000 $13,000 $18,000 Fletet e punes te konsoliduara pervitin qe mbyllet ne 31 Dhjetor, 2009

  37. Fletet e punes te konsoliduara pervitin qe mbyllet ne 31 Dhjetor, 2009 Bilanci Kontabel Rregullime/ Konsol- X Y Eliminime idim Aktive te tjera Interes I arketueshem Investimi ne Y Invest. Oblig.Y Detyrime te tjera Interes I pagueshem 10% obliga. te pagueshme Kapital aksioner Fitime te mbartura Interes pakice $34,046 250 10,584 5,120 $50,000 $12,000 20,000 18,000 $50,000 $25,000 $25,000 $ 2,740 500 9,760 10,000 2,000 $25,000 e 250 c 459 d 10,125 a 5,120 e 250 a 4,880 e 10,000 c 51 d 1,125 $59,046 $59,046 $14,740 250 4,880 20,000 18,000 1,176 $59,046

  38. Interes pakice Regjistrimet ne fletet e punes te konsoliduara – 2009 Investimi ne Y 216,000 Interesi pakices 24,000 E ardhura nga interesi 470,000 10% Obligacione te pagueshme 5,000,000 Investimi ne obligacione Y 5,180,000 Shpenzime interesi 530,000

  39. Interes pakice Fitimi neto I konsoliduar – 2008 deri 2009 Rritet me: Eliminimi I shpenzimeinteresi $530,000 Zvogelohet me: Eliminimi I teardhuravengainteresi $470,000 Rritje ne shpenz.interespakice ($60,000 njohje e pjesshme× 10%) 6,000 Total zvogelime$476,000 Efektivjetormbifitiminnetotekonsoliduar $ 54,000

  40. 31 Dhjetor, 2006 2007 2008 2009 Librat e X (000) Investimi ne oblig. Y $5,090 $5,060 $5,030 $5,000 E ardhura nga interesi 470 470 470 470 Interes I arketueshem 250 250 250 250 Librat e Y (000) 10% oblig.te pagueshme $9,820 $9,880 $9,940 $10,000 Shpenzime interesi 1,060 1,060 1,060 1,060 Interes I pagueshem 500 500 500 500 Permbledhje e balancave te llogarive te obligacioneve mes kompanive ne libra te vecante

  41. 31 Dhjetor, 2006 2007 2008 2009 Debi Investimi ne Y (90%) $ 216 $ 162 $ 108 $ 54 Interesi I pakices (10%) 24 18 12 6 E ardhura nga interesi 470 470 470 470 10% oblig.te pagueshme 4,910 4,940 4,970 5,000 Interes I pagueshem 250 250 250 250 Kredi Investimi ne oblig.y $5,090 $5,060 $5,030 $5,000 Shpenzime interesi 530 530 530 530 Interes I arketueshem 250 250 250 250 Permbledhje e rregullimeve ne fletet epunes te konsoliduara

  42. Fundi I Leksionit 7-tePyetje ?

More Related