CHƯƠNG 7: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

1. CHƯƠNG 7: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

2. NỘI DUNG CHÍNH • CÔNG DỤNG CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • ĐỊNH NGHĨA TIỀN • TÍNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • TÍNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ VÀ TÀI CHÍNH • LẬP BẢNG KẾ TOÁN NHÁP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

3. GIÚP NHÀ ĐẦU TƯ TRẢ LỜI CÁC CÂU HỎI VỀ CÔNG TY: KHẢ NĂNG TẠO TIỀN CUẢ CÔNG TY. KHẢ NĂNG CHI TRẢ NỢ VÀ CỔ TỨC CUẢ CÔNG TY MỨC ĐỘ CẦN TIỀN CỦA CÔNG TY. TÌNH TRẠNG ĐẦU TƯ VÀ HUY ĐỘNG VỐN TRONG KỲ CÔNG DỤNG CUẢ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CUNG CẤP THÔNG TIN LIÊN QUAN ĐẾN CÁC KHOẢN TIỀN THU VÀO VÀ CÁC KHOẢN TIỀN CHI RA CUẢ CÔNG TY TRONG MỘT KỲ KẾ TOÁN. BÁO CÁO NÀY CÒN GIẢI THÍCH SỰ CHÊNH LỆCH GIỮA SD ĐKỲ VÀ SD C/KỲ VỀ TIỀN

4. TIỀN TIỀN KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TIỀN MẶT • CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ CÓ TÍNH THANH KHOẢN CAO.

5. PHÂN LOẠI DÒNG TIỀN CÁC DÒNG TIỀN TRONG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ĐƯỢC PHÂN LOẠI THEO 3 LOẠI HOẠT ĐỘNG CHÍNH CUẢ CÔNG TY: DÒNG TIỀN TỪ HĐKD DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

6. DÒNG THU : TIỀN THU TỪ BÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ HAY TSCĐ. TIỀNTHUTỪ TRẢ NỢ…. + _ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC MUA VÀ THANH LÝ TÀI SẢN DÀI HẠN (TSCĐ;CHỨNG KHOÁN DÀI HẠN…) • DÒNG CHI : • TIỀN CHI MUA CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ HAY TSCĐ • TIỀN CHI CHO VAY…

7. DÒNG THU : TIỀN THU TỪ VAY NỢ NGẮN, DÀI HẠN. TIỀN THU TỪ PHÁT HÀNH CP... + _ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN CHỦ NỢ VÀ CỔ ĐÔNG • DÒNG CHI : • TIỀN CHI TRẢ NỢ • TIỀN CHI CỔ TỨC • TIỀN MUA CỔ PHIẾU QUỸ...

8. + _ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • DÒNG THU: • TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG. CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TIỀN MẶT VÀ CÁC SỰ KIỆN KINH TẾ TRONG QUÁ TRÌNH XÁC ĐỊNH LỢI TỨC RÒNG • DÒNG CHI : • TIỀN CHI TRẢ NHÀ CUNG CẤP HÀNG HOÁ VÀ DỊCH VỤ. • TIỀN CHI LƯƠNG. • TIỀN TRẢ LÃI VAY. • TIỀN TRẢ THUẾ.

9. CẤU TRÚC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

10. PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN TIỀN MẶT TỪ THÔNG TIN TRÊN TÀI KHOẢN TIỀN MẶT HÃY CHUẨN BỊ BẢNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHO CÔNG TY B&G

11. 12-11

12. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THÔNG TIN DÙNG ĐỂ LẬP BÁO CÁO LCTT - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SO SÁNH - BÁO CÁO THU NHẬP (BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH) - THÔNG TIN BỔ SUNG KHÁC

13. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN - BÁO CÁO THU NHẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN NGUỒN VỐN BÁO CÁO LỢI NHUẬN VỐN NỢ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG NỢ NGẮN HẠN DOANH THU NỢ DÀI HẠN TRỪ: CHI PHÍ TÀI SẢN DÀI HẠN VỐN CỔ ĐÔNG LÃI (LỖ) TRƯỚC THUẾ VỐN CỔ PHẦN TRỪ: THUẾ + LỢI NHUẬN GIỮ LẠI + NỢ DÀI HẠN TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN LÃI (LỖ) SAU THUẾ + DÒNG TIỀN TỪ HĐĐT DÒNG TIỀN TỪ HĐKD DÒNG TIỀN TỪ HĐTC

14. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH TIỀN MẶT + TS KHÁC = NỢ + VỐN CSH TIỀN MẶT = NỢ + VỐN CSH - TS KHÁC ∆TIỀN MẶT = ∆NỢ + ∆VỐN CSH - ∆TS KHÁC ∆TIỀN MẶT = ∆NỢ + ∆VỐN CSH + ∆LNGL- ∆TS KHÁC ∆TIỀN MẶT: THỂ HIỆN MỨC THAY ĐỔI TM RÒNG TRONG KỲ  LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN MẶT CHÍNH LÀ THÔNG QUA GIẢI THÍCH SỰ THAY ĐỔI RÒNG TRONG KỲ CUẢ CÁC TÀI KHOẢN KHÁC TIỀN MẶT (TRÊN BẢNG CĐKT) ĐỂ GIẢI THÍCH SỰ THAY ĐỔI RÒNG CỦA TÀI KHOẢN TIỀN MẶT

15. DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÓ THỂ ĐƯỢC LẬP THEO HAI PHƯƠNG PHÁP: PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP HOẶC PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

16. SO SÁNH PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP VÀ GIÁN TIẾP DÒNG TIỀN TỪ HĐKD (PPTT) TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG $ 400 $ (350) TIỀN THANH TOÁN CÁC CHI PHÍ TIỀN RÒNG TỪ HĐKD $ 50 DÒNG TIỀN TỪ HĐKD (PPGT) LÃI (LỖ) SAU THUẾ $ 110 $ 0 CỘNG: CHI PHÍ KHÔNG BẰNG TIỀN CỘNG: TĂNG KHOẢN PHẢI TRẢ $ 40 TRỪ: TĂNG KHOẢN PHẢI THU $ (100) TIỀN RÒNG TỪ HĐKD $ 50

17. SO SÁNH PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP VÀ GIÁN TIẾP • PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP DỂ HIỂU VÀ ĐƯỢC KHUYẾN KHÍCH SỬ DỤNG. • TUY NHIÊN, HẦU HẾT CÁC CÔNG TY ĐỀU SỬ DỤNG PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP VỚI LÝ DO: • ĐA SỐ CÁC CÔNG TY ĐỀU SỬ DỤNG NGUYÊN TẮC THỰC TẾ PHÁT SINH GHI CHÉP KẾ TOÁN • PHƯƠNG PHÁP NÀY DỂ THỰC HIỆN VÀ ÍT TỐN CHI PHÍ

18. TÍNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP.

19. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP BÁO CÁO LỢI NHUẬN DÒNG TIỀN TỪ HĐKD DOANH THU TIỀN THU TỪ K/HÀNG TRỪ: GIÁ VỐN HÀNG BÁN TIỀN TRẢ NHÀ C/CẤP LÃI GỘP TRỪ: CHI PHÍ BÁN HÀNG TIỀN TRẢ CHI PHÍ B/HÀNG TRỪ: CHI PHÍ QLDN TIỀN TRẢ CHI PHÍ QLDN LÃI (LỖ) SAU THUẾ TRỪ: THUẾ TNDN TIỀN TRẢ THUẾ TNDN LÃI (LỖ) SAU THUẾ TIỀN RÒNG TỪ HĐKD

20. MỘT SỐ CÔNG THỨC TÍNH CÁC DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP

21. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP VÍ DỤ: SỐ DƯ KHOẢN PHẢI THU NGÀY 31/12/2006 VÀ NGÀY 31/12/2007 LẦN LƯỢT LÀ $80,000 VÀ $110,000 . DOANH THU TRONG NĂM 2007 LÀ $900,000. TÍNH TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG TRONG NĂM 2007. TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG $30,000 $900,000 $870,000

22. BƯỚC 1 BƯỚC 2 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TÍNH TIỀN CHI TRẢ NHÀ CUNG CẤP HÀNG HOÁ

23. TÍNH SỐ TIỀN MÀ CÔNG TY MARTIN ĐÃ TRẢ CHO NHÀ C/C HÀNG HOÁ TRONG NĂM 2007? a. $900,000 b. $923,000 c. $947,000 d. $877,000 VÍ DỤ: TÍNH TIỀN CHI TRẢ NHÀ CUNG CẤP HÀNG HOÁ GIÁ TRỊ HÀNG MUA 2007 LÀ = $900,000 + $35,000 = $935,000 TIỀN CHI TRẢ HÀNG HOÁ 2007 LÀ =$935,000 - $12,000 = $923,000

24. + + TĂNG TIỀN CHI TRẢ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC = CHI PHÍ CHI PHÍ KHÁC - - GIẢM PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TÍNH TIỀN CHI TRẢ CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÁC SAU KHI LOẠI RA CHI PHÍ KHẤU HAO VÀ CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG BẰNG TIỀN KHÁC, VIỆC TÍNH TIỀN TRẢ CÁC KHOẢN CHI PHÍ CÒN LẠI CẦN QUAN TÂM ĐẾN: (1) LÀ KHOẢN CHI PHÍ ĐÃ TRẢ TRƯỚC (2) LÀ KHOẢN CHI PHÍ CHƯA TRẢ. GIẢM KHOẢN PHẢI TRẢ TĂNG CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC KHOẢN PHẢI TRẢ

25. VÍ DỤ TÍNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP

28. THÔNG TIN BỔ SUNG TRONG NĂM 2006: • NHÀ XƯỞNG MUA BẰNG TIỀN MẶT $20,000. • PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU MỚI THU $30,000 TIỀN MẶT (GIÁ PHÁT HÀNH BẰNG MỆNH GIÁ). • CHIA CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT

29. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP: VÍ DỤ CÔNG TY MINH TRÍ TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG TIỀN TRẢ CHO NHÀ CUNG CẤP HÀNG HOÁ

30. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP: VÍ DỤ CÔNG TY MINH TRÍ TIỀN TRẢ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

31. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP: VÍ DỤ CÔNG TY MINH TRÍ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

32. TÍNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP.

33. THU NHẬP RÒNG SAU THUẾ DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP 3/ CHÊNH LỆCH CUẢ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ NỢ NGẮN HẠN (LIÊN QUAN ĐẾN HĐKD). 2/ + (-) : LỖ (LÃI) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC 1/ + CHI PHÍ KHÔNG BẰNG TIỀN MẶT (CPKH...) 97.5% CÔNG TY DÙNG PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP 12-33

34. PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP SỬ DỤNG BẢNG TRÊN ĐỂ HIỆU CHỈNH LỢI NHUẬN RÒNG SAU THUẾ (SAU KHI ĐÃ HIỆU CHỈNH KHOẢN 1 &2) THÀNH DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.

35. BẮT ĐẦU VỚI THU NHẬP RÒNG CỘNG: CHI PHÍ KHÔNG BẰNG TIỀN CỘNG (TRỪ): LỖ (LÃI) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC. SAU ĐÓ PHÂN TÍCH CÁC THAY ĐỔI CUẢ CÁC TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ NỢ NGẮN HẠN.

37. HOÀN TẤT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHO CÔNG TY MINH TRÍ . .

41. CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ VÀ TÀI CHÍNH KHÔNG LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN MẶT CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ VÀ TÀI CHÍNH QUAN TRỌNG NHƯNG KHÔNG LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN THÌ SẼ KHÔNG ĐƯỢC THỂ HIỆN TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NHƯNG DO TÍNH CHẤT QUAN TRỌNG CUẢ NHỮNG HOẠT ĐỘNG NÀY NÊN NỘI DUNG CUẢ CÁC HOẠT ĐỘNG NÀY PHẢI ĐƯỢC CÔNG BỐ TRONG PHẦN GHI CHÚ CUẢ BẢNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ. VÍ DỤ: PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ĐỂ ĐỔI LẤY ĐẤT ĐAI.

42. BẢNG TÍNH NHÁP THAM KHẢO MINH HỌA 9.2/233 (PP TRỰC TIẾP PHẦN DÒNG TIỀN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH) THAM KHẢO MINH HỌA 9.3/239 (PP GIÁN TIẾP)

43. BẢNG TÍNH NHÁP - PPGT

44. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (1)

45. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (1)

46. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (1)

47. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (2)

48. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (3)

49. VÍ DỤ : LẬP BẢNG TÍNH NHÁP – PPGT (3)