Nodokļu un nodevu sistēmas attīstības pamatnostādnes 2011 - 2016 PROJEKTS

1. Nodokļu un nodevu sistēmas attīstības pamatnostādnes2011 - 2016PROJEKTS Rīgā 2010

2. Pamatnostādņu izstrādes gaita (saskaņošana) • 19.februārī tikšanās ar LPS, LBAS, ĀIPL, LTRK un LDDK pārstāvjiem • 24.februārī tikšanās ar SVF pārstāvjiem • 1.marta Tautsaimniecības padomes sēde • 9.marta pamatnostādņu izstrādes darba grupas sanāksme • 17.marta Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisijas sēde • projekts ir ievietots Finanšu ministrijas interneta mājas lapā un ir izveidota īpaša e-pasta pastkastīte komentāru un priekšlikumu sniegšanai

3. Pamatnostādņu saturs • Situācijas raksturojums • Vispārējs nodokļu sistēmas raksturojums • Konkrētu nodokļu raksturojums • Politikas mērķi • Rīcības virzieni

4. Galvenie secinājumi

5. Nodokļu sistēmas raksturojums • Latvijas nodokļu slogs vērtējot nodokļus procentos no IKP ir salīdzinoši zems tomēr • Nodokļu slogs zemām algām ir nesamērīgi augsts (neliela progresivitāte) • Lielai daļai iedzīvotāju ir kritiski zems ienākumu līmenis, kas neļauj apmaksāt pat minimālās vajadzības • Nodokļu saistību izpildei patērētais laiks ir salīdzinoši liels • Pastāv būtiskas izvairīšanās no nodokļu nomaksas tendences

6. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme salīdzinot ar citu ES dalībvalstu maksimālajām likmēm nav augsta tomēr Salīdzinot minimālās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes Latvijā tā ir ceturtā augstākā ES un augstāka kā Lietuvā un Igaunijā; Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamais minimums Latvijā ir gandrīz trīs reizes zemāks kā Lietuvā (95 LVL) un Igaunijā (100 LVL) tā rezultātā: Var tikt negatīvi ietekmēta Latvijas konkurētspēja, jo ir lielākas darbaspēka izmaksas Iedzīvotāji ar zemiem ienākumiem nespēj nodrošināt iztikas minimumu Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

7. Uzņēmumu ienākumu nodoklis • Salīdzinoši zema likme • Daudz atvieglojumu tāpēc • Uzņēmumu ienākuma nodoklis Latvijā ir viens no labvēlīgākajiem ES tomēr • Atsevišķu atvieglojumu efektivitāte ir apšaubāma

8. Nekustamā īpašuma nodoklis Nekustamā īpašuma slogs nav pārmērīgi liels, jo īpaši attiecībā uz dzīvojamām platībām

9. Pievienotās vērtības nodoklis • PVN standartlikme Latvijā šobrīd ir viena no augstākajām ES • PVN samazinātās likmes nav efektīvs risinājums nedz kādas iedzīvotāju grupas atbalstam, nedz kādas nozares atbalstam

10. Akcīzes nodoklis • Latvija ir sasniegusi vai pārsniegusi ES minimālās akcīzes nodokļa likmes naftas produktiem (dīzeļdegvielai, petrolejai un bezsvina benzīnam) • Latvijas akcīzes nodokļa likmes ir salīdzināmas ar Lietuvu un Igauniju • Pēdējā laikā ir strauji krities alkohola un tabakas izstrādājumu legālais patēriņš un pieaugusi nelegālā tirgus daļa tāpēc • Šobrīd nav ieteicamas akcīzes nodokļa likmju izmaiņas • Iespējamās izmaiņas varētu tikt izskatītas kontekstā ar ES iniciatīvām

11. Vieglo automobiļu un motociklu reģistrācijas nodoklis • Nodokļa slogs Latvijā nav augsts un tā fiskālā ietekme ir nenozīmīga tomēr • Lietuvā un Igaunijā šāda veida nodoklis nepastāv • Ekonomiskās krīzes ietekmē ievērojami sarucis jaunu automašīnu tirgus tāpēc • Vispārēja nodokļa sloga paaugstināšana nebūtu ieteicama • Varētu tikt izskatīta iespēja paaugstināt nodokļa slogu ekskluzīvām un dārgām automašīnām, kā arī ieviest nodokli ekskluzīviem peldlīdzekļiem

12. Valsts nodevas • Valsts nodevu skaits no 48 2000.gadā ir pieaudzis līdz 96 2010.gadā • Nodevu sistēma ir sarežģīta un grūti kontrolējama • Vairākas nodevas atbilst nodokļu pazīmēm un nav saistītas ar sniegto pakalpojumu izmaksām

13. Risinājumi

14. Vispārējie nodokļu politikas attīstības virzieni No 2011. līdz 2013. gadam: • nodrošināt papildus budžeta ieņēmumus, samazinot ēnu ekonomikas īpatsvaru un pārskatot atsevišķu nodokļu struktūru un atvieglojumus; • uzlabot uzņēmējdarbības vidi, vienkāršojot administratīvās prasības un samazinot to izpildei nepieciešamo laiku Pēc Māstrihtas kritēriju izpildīšanas un ekonomikas stabilizācijas (2014-2016) būtu lietderīgi izskatīt iespēju sabalansēt kopējo nodokļu slogu, jo īpaši darbaspēka nodokļu slogu.

15. Risinājums (UIN) – pārskatīt pastāvošos atvieglojumus no to efektivitātes viedokļa Šobrīd Latvijā ir ieviesti 16 UIN atvieglojumi, kuru fiskālā ietekme ir aptuveni 14 milj.latu (summa ir atkarīga no uzņēmumu darbības rezultātiem). Būtiskākie no tiem: ▪ atvieglojums par iepriekšējos taksācijas periodos nesadalīto peļņu (ietekme ~ 4,1 milj.latu); ▪ atvieglojums par veiktajiem ziedojumiem sabiedriskā labuma organizācijām un budžeta iestādēm (ietekme ~ 4 milj.latu); ▪ atvieglojums jaunu ražošanas tehnoloģisko iekārtu iegādei (ietekme ~ 2,5 milj.latu); ▪ zaudējumu pārnešanas kārtības maiņa (ietekme ~ 1,6 milj.latu). Pārējo atvieglojumu kopējā ietekme uz 2011.gada budžetu tiek prognozēta aptuveni 2,5 milj.latu apmērā

16. Risinājumi (IIN) • Pakāpeniski paaugstināt ar nodokli neapliekamo minimumu • Izvērtēt pastāvošos atvieglojumus • Pēc 2014.gada izskatīt iespēju samazināt nodokļa likmi Kā alternatīvs risinājums tiek vērtēta iespēja ieviest progresīvo IIN sistēmu.

17. Risinājumi (IIN) – neapliekamā minimuma paaugstināšana • IIN neapliekamā minimuma paaugstināšanas fiskālā ietekme: • 45 lati ~ 22 milj. • 55 lati ~ 44 milj. • 65 lati ~ 66 milj. • 75 lati ~ 88 milj.

18. Risinājumi (IIN atvieglojumi) Šobrīd ir ieviesti 32 IIN atvieglojumi, kuru fiskālā ietekme ir aptuveni 390 milj.latu Būtiskākie no tiem: • pensionāra neapliekamais minimums 1980 lati gadā (ietekme ~229,4 milj.latu) • neapliekamais minimums 420 lati gadā (ietekme ~ 75,5 milj.latu) • atvieglojums par apgādībā esošu personu 756 lati gadā (ietekme ~ 63,9 milj.latu) • atvieglojums invalīdiem vai politiski represētām personām 1296 vai 1008 lati gadā (ietekme − 9,3 milj.latu) • attaisnotie izdevumi par izglītību un medicīnu līdz 150 latiem gadā un pilnā apmērā (ietekme − 7,1 milj.latu); • privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, nepārsniedzot 10% no maksātāja gada apliekamā ienākuma apmēra (ietekme − 2,5 milj.latu) • ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumiem līdz 2000 latiem gadā (ietekme − 2,3 milj.latu)

19. Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti) SVF ieteikumi dzīvojamo māju aplikšanai ar nodokli 1.variants nodokļa likme 1,5% atvieglojums* 71 Ls 2.variants nodokļa likme 1% (kopā ar zemi, uz kuras atrodas dzīvojamā māja), atvieglojumu nav 3.variants progresīva nodokļa likme no 0,5 līdz 2,0% atkarībā no kadastrālās vērtības, atvieglojumu nav *nekustamā īpašuma īpašnieka deklarētajai dzīvesvietai (atvieglojums neattiektos uz dzīvokļiem un dzīvojamām mājām, kas ir izīrētas citām personām)

20. Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti) Kadastrālās vērtības diapazoni progresīvās nodokļa likmes piemērošanai: līdz 10 000 latu – 0,5% no 10 001 līdz 20 000 latu – 1,0% no 20 001 līdz 40 000 latu – 1,5% virs 40 000 latiem – 2,0% Saskaņā ar SVF tehniskās palīdzības misijas aprēķiniem* fiskālā ietekme visiem 3 variantiem – 60,0 milj. latu. * SVF uzskata, ka ir jāatceļ likumā noteiktais nodokļa pieauguma ierobežojums 25%, aprēķinos tas ir ņemts vērā

21. Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti) SVF piedāvātās izmaiņas aizsardzības mehānismā iedzīvotājiem ar zemiem ienākumiem • Noteiktām sociālām grupām iespēja uzkrāt aprēķināto nodokli līdz nekustamā īpašuma: • pārdošanai; • mantošanai; • finansiālās situācijas uzlabošanās brīdim. • Atcelt pašreizējo nodokļa atvieglojumu trūcīgām un maznodrošinātām personām

22. Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti) Piedāvāto risinājumu ietekme uz nodokļa sloga pieaugumu pret 2010.gadu (latos)

23. Risinājumi (PVN) • Atcelt PVN samazinātās likmes • kopējā fiskālā ietekme – 95 milj. latu gadā • vidējā ietekme uz vienu iedzīvotāju – 36,42 lati gadā Kompensējošie pasākumi: • palielināt ar IIN neapliekamo minimumu par 140 latiem gadā (~12 lati mēnesī) • pasākumi pensionāru materiālā stāvokļa aizsardzībai • papildus līdzekļi pašvaldībām sociālās palīdzības sniegšanai

24. PVNsamazinātāslikmes atcelšana 24 Plānotā fiskālā ietekme ar samazināto likmju atcelšanu ir 95 milj. latu

25. PVN samazinātās likmes 25

26. PVN samazinātās likmes paaugstināšanas ietekme uz mājsaimniecībām 26

27. Risinājumi (valsts nodevas) • Izstrādāt vienotu nodevu nomaksas kontroles kārtību, kas nodrošina visu aprēķināto nodevu iekasēšanu • Uzlikt par pienākumu nodevu administrējošām iestādēm iesniegt ikgadējus pārskatus, kurā ietverta šāda informācija: • Iemaksātās nodevas, atsevišķi izdalot piemērotos atvieglojumus • Sniegtā pakalpojuma (nodrošinājuma) izmaksas, t.sk. nodevas administrēšanas izmaksas • Prognozētie nodevu ieņēmumi nākošajam periodam

28. Risinājumi (valsts nodevas) - Finanšu ministrijas loma • Nodevu likuma izstrādāšana – esošo nodevu objektu pārskatīšana, nodevu maksāšanas un uzraudzības kārtības noteikšana • Katru gadu, vadoties no administrējošo iestāžu iesniegtajiem pārskatiem, izvērtēt nodevas un sniegt priekšlikumus: • Par nodevas apmēra samazināšanu vai palielināšanu, lai tas atbilstu sniegtā pakalpojuma (nodrošinājuma) izmaksām, t.sk. nodevas administrēšanas izmaksām. • Par nelietderīgu nodevu atcelšanu. • Izvērtēt jaunu nodevu ieviešanu, izskatot ierosinātās nodevas pamatojumu, kā arī administrēšanas izdevumus (gan no administrējošās iestādes, gan nodevas maksātāja puses)

29. Risinājumi, lai paaugstinātu nodokļu slogu ekskluzīviem transporta līdzekļiem • SVF nodomu vēstule un EK memorands paredz nodokļu pārskatīšanu automobiļiem (tehniskie priekšlikumi līdz 10.2010) • Automobiļiem šobrīd piemēro: • Reģistrācijas nodokli – Likums par vieglo automobiļu un motociklu nodokli, kas jau 2009.gada nogalē tika pārskatīts un attiecīgi precizēts • Ikgadējo nodevu – Likums par transportlīdzekļu ikgadējo nodevu

30. Iespējamais risinājums attiecībā uz automobiļiem • Ikgadējā nodeva vieglajiem automobiļiem tiek noteikta, ņemot vēra automobiļa pilno masu, dzinēja tilpumu un jaudu • Nodevu piemēro tiem vieglajiem automobiļiem, kuri ir reģistrēti pēc 2005.gada 1.janvāra un par kuriem ir pieejama informācija par dzinēja tilpumu un jaudu • Aprēķina formula: Nikg=0,4*Nm+0,3*Nv+0,3*Np Nikg - transportlīdzekļa ikgadējā nodeva, Nm - nodeva pēc pilnās masas, Nv - nodeva pēc dzinēja tilpuma, Np - nodeva pēc dzinēja jaudas • Vieglajiem automobiļiem, par kuriem nav pieejami dati par dzinēja tilpumu un jaudu vai kuri pirmo reizi ir reģistrēti līdz 2004.gada 31.decembrim, nodevu piemēro pēc automobiļa pilnās masas

31. Iespējamais risinājums attiecībā uz motocikliem Motocikliem ikgadējo transportlīdzekļu nodevu piemērot pēc dzinēja tilpuma • Līdz 500 cm3 – 6 lati • 501-1000 cm3 – 12 lati • 1001-1500 cm3 – 24 lati • virs 1500 cm3 – 48 lati • Motocikliem, par kuriem nav pieejami dati par dzinēja tilpumu vai kuri pirmo reizi ir reģistrēti līdz 2004.gada 31.decembrim, nodevu piemēro pēc pašreizējās likmes – 24 lati gadā.

32. Citi ar pamatnostādnēm saistīti pasākumi • Pasākumu plāns ēnu ekonomikas apkarošanai un godīgas konkurences veicināšanai – iesniegšanas termiņš MK 01.06.2010. • Uzņēmējdarbības vides uzlabošana un administratīvā sloga mazināšana

33. Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji(1.un 2.scenārijs) Saglabāta esošā nodokļu sistēma Tiek izpildītas saistības pret SVF/EK: NĪN transportlīdzekļu nodeva .  33

34. Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji (3.scenārijs) 34 3. Scenārijs ar mērenu fiskālo ieguvumu: • Papildus iepriekšējam scenārijam: • PVN samazināto likmju atcelšana • IIN un UIN atvieglojumu pārskatīšana • IIN neapliekamā minimuma paaugstināšana Kā alternatīvs risinājums tiek vērtēta iespēja ieviest progresīvo IIN sistēmu.

35. Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji (4.scenārijs): 35 4. Scenārijs ar lielāku fiskālo ieguvumu salīdzinot ar 3.scenāriju: • Papildus iepriekšējam scenārijam: • PVN standartlikmes paaugstināšana • Augstākas likmes NĪN • Augstākas nodevas likmes luksus un vidējas klases transportlīdzekļiem

36. Tālākā rīcība • Izskatīšana pamatnostādņu darba grupā 23.04. • Izsludināšana VSS 06.05. • Iesniegšana MK 01.06.2010.

37. Paldies par uzmanību!