EL SISTEMA VIES ( VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM )

1. EL SISTEMA VIES ( VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM) SEMINARIO EUROsociAL - Abril 2007 M DOLORES BUSTAMANTE ESQUIVIAS AEAT-ESPAÑA

2. SISTEMA VIES INTRUMENTO DE APOYO : GESTION Y CONTROL IVA IMPUESTO MERCADO UNICO SITUACION MARCO UNION EUROPEA APOYO E IMPULSO COMISION REGIMEN DE TRIBUTACION REGIMEN TRANSITORIO DIRECTIVA 77/388/CEE

3. LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (I) CONSUMIDOR FINAL FABRICANTE INTERMEDIARIO PRECIO = 100 IVA R = 16 -------------------- TOTAL = 116 PRECIO = 150 IVA R = 24 ------------------ TOTAL = 174 IVA REPERCUTIDO =16 IVA SOPORTADO = 0 A INGRESAR = 16 IVA REPERCUTIDO = 24 IVA SOPORTADO = 16 A INGRESAR = 8 IVA SOP. =24

4. LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (III) FABRICANTE 1 CONSUMIDOR FINAL P =100 IVA= 16 INTERMEDIARIO PRECIO = 50 IVA REP = 8 FABRICANTE 2 IVA REPERCUTIDO = 8 IVA SOPORTADO =48 DIFERENCIA = -40 P =200 IVA= 32 A COMPENSAR CREDITO DE IMPUESTO A DEVOLVER

5. LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (III) EXPORTA /ENTREGA OPERADOR DE OTRO ESTADO FABRICANTE INTERMEDIARIO PRECIO = 100 IVA R = 16 -------------------- TOTAL = 116 PRECIO = 150 IVA R = 0 ------------------ TOTAL = 150 ¡EXENTA! IVA REPERCUTIDO =16 IVA SOPORTADO = 0 A INGRESAR = 16 IVA REPERCUTIDO = 0 IVA SOPORTADO = 16 A DEVOLVER = 16

6. REGIMEN TRIBUTACION ANTERIOR E.M.ORIGEN E.M.DESTINO IMPORTACION EXPORTACION RECAUDACION IVA TRIBUTACION EN ADUANA EXENTA CON DERECHO A DEDUCCION INFORMACION CONTROL

7. NUEVO REGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACION E.M.ORIGEN E.M.DESTINO EXPORTACION IMPORTACION ENTREGA INTRACOMUNITARIA ADQUISICION INTRACOMUNITARIA RECAUDACION IVA EXENTA CON DERECHO A DEDUCCION TRIBUTACION EN ADUANA INFORMACION CONTROL REQUISITOS

8. NECESIDADES DE CONTROL Y GESTION RECAUDACION IVA POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS INFORMACION ADQUISICIONES EN OTROS E.M. OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS OPERADORES QUE REALIZAN LAS ENTREGAS

9. DECISION A NIVEL EUROPEO: IMPLANTACION DEL SISTEMA VIES ACUERDO MULTILATERAL DE COOPERACION Y ASISTENCIA MUTUA ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS FILOSOFIA COBERTURA JURIDICA REGLAMENTO COMUNITARIO NUEVAS OBLIGACIONES OPERADORES ESTADOS MIEMBROS

10. NUEVAS OBLIGACIONES * OBTENCION Y USO DE NÚMERO IDENTIFICACION IVA OPERADORES * PRESENTACION “LISTING” * BASE DATOS OPERADORES * BASE DATOS OPERACIONES * CONEXION BASES DE DATOS ADMINISTRACION * INTERCAMBIO ROGADO- PETICION * AUTORIDAD COMPETENTE – OFICINA ENLACE

11. BASE DATOS OPERADORES * IDENTIFICACION Y DATOS BASICOS DE OPERADORES HABILITADOS PARA REALIZAR ADQUISICIONES EXENTAS DE IVA * ELEMENTO CLAVE : NUMERO DE OPERADOR DISEÑO - ESTRUCTURA COMÚN : COMPOSICION ALFANUMERICA Y NUMERO DE CARACTERES *CONTENIDO MÍNIMO COMUN : - DATOS IDENTIFICATIVOS Y DOMICILIO - SITUACION Y FECHAS ALTA / BAJA EN CENSO

12. Finalidad de las Bases de Datos • Base de Datos de Operadores • Administración: • Comprobación exención de operaciones de entregas realizadas ( situacion censal cliente ) PROVEEDOR • Empresarios: • Contrastar condición del cliente ( certificados) BASE DE ATOS

13. AEAT - BDC BASE DE DATOS CONSOLIDADA GESTMENU 17.29. VIES MENUVIES 01 CONSULTA SOBRE OPERADORES COMUNITARIOS 02 CONSULTA OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 03 CONSULTA OPERACIONES N.IVA COMUNITARIO 04 CONSULTA SOBRE OPERADORES ESPAÑOLES 05 MANTENIMIENTO DEL CENSO ESPAÑOL 06 ESTADISTICAS 07 GESTION - CENSAL (CLO) 08 TRAMITACION DE SOLICITUDES CENSALES 10 GESTION DE FICHEROS COMANDO ==> PF: 01 AYUDA 05 MENU ANTERIOR 09 FIN 11 HERRAMIENTAS 12 FAVORITOS

14. VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS CONSULTA CENSAL OPERADORES IVA NO ESPAÑOLES 18/01/2005-12:57- VICN110M -MARQUE CON X EL TIPO DE CONSULTA: SITUACION CENSAL ACTUAL DATOS HISTORICOS CENSALES X -SELECCIONE PAIS (?): -TECLEE NUMERO DE OPERADOR IVA: DE987654321 -TECLEE FECHA A CONSULTAR: (opcional.Formato ddmmaaaa) consultas de datos históricos PF: 01 AYUDA 03 RETORNO SELECTIVO 04 RECEPCION-PREG 05 MENU ANTERIOR 06 PREGUNTAS PROCESADAS 09 FIN INTRO CONSULTAR

15. AEAT - BDC VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS CONSULTA CENSAL OPERADORES IVA NO ESPAÑOLES 18/01/2005-13:03- VICN110M SELECCIONE UN PAIS -MARQUE CON X DE ALEMANIA HU HUNGRIA AT AUSTRIA IE IRLANDA BE BELGICA IT ITALIA CZ CHEQUIA LV LETONIA CY CHIPRE LT LITUANIA DK DINAMARCA LU LUXEMBURGO -SELECCIONE PA SK ESLOVAQUIA MT MALTA SI ESLOVENIA NL PAISES BAJOS -TECLEE NUMERO EE ESTONIA PL POLONIA FI FINLANDIA PT PORTUGAL -TECLEE FECHA FR FRANCIA GB REINO UNIDO EL GRECIA SE SUECIA PF: 01 AYUDA 0 06 PREGUNT

16. VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS DATOS HISTORICOS CENSALES 1 / FECHA DE SOLICITUD: 19-04- 2007 FECHA CONSULTADA: NUM.OPERADOR IVA: DE987654321 PAIS: ALEMANIA NOMBRE/RAZON SOCIAL: Autohandel DOMICILIO: Bleyerheider Str. 11-13 52134 Herzogenrath FECHA ALTA: 25-05-2000 FECHA BAJA: FECHA CAMBIO: 25-05-2000 PF: 05 PANT.ANT. 07 PAG.ANT. 08 PAG.SIG.

17. BASE DE DATOS CONSOLIDADA GESTMENU MENU 18/01/2005 12:50 SYCIM01 IMP.1: IMP.XGF: 17.29. VIES MENUVIES 01 CONSULTA SOBRE OPERADORES COMUNITARIOS 02 CONSULTA OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 03 CONSULTA OPERACIONES N.IVA COMUNITARIO 04 CONSULTA SOBRE OPERADORES ESPAÑOLES 05 MANTENIMIENTO DEL CENSO ESPAÑOL 06 ESTADISTICAS 07 GESTION - CENSAL (CLO) 08 TRAMITACION DE SOLICITUDES CENSALES 10 GESTION DE FICHEROS COMANDO ==> PF: 01 AYUDA 05 MENU ANTERIOR 09 FIN 11 HERRAMIENTAS 12 FAVORITOS

18. VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS CONSULTA CENSAL OPERADORES ESPAÑOLES 25/01/2005-11:59- VICE410M -MOTIVO DE ACCESO: SEMINARIO EUROSOCIAL -MARQUE CON X EL TIPO DE CONSULTA: SITUACION CENSAL ACTUAL DATOS HISTORICOS CENSALES -TECLEE NUMERO DE OPERADOR IVA: ES B123456789 -TECLEE FECHA A CONSULTAR: (opcional.Formato ddmmaaaa) Solo para consultas de datos históricos PF: 03 RETORNO SELECTIVO 05 PANT.ANTERIOR 09 FIN INTRO CONSULTAR

19. VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS SITUACION CENSAL ACTUAL 25/01/2005-12:06- VICE411M FECHA DE SOLICITUD: 25-01-2005 NUM.OPERADOR IVA: ESB12345678 CENSO: AGENCIA NOMBRE/RAZON SOCIAL: CARS 2000 SL DOMICILIO: SG:CL VIA:ARTE DE LA SEDA NUM:00017 PISO: 1 1 DELEGACION:SEVILLA ADMON:607 MUNICIPIO:SEVILLA CP:41002 FECHA DE ALTA: 13-03-2001 FECHA DE BAJA: PF: 04 CERT.NUM.IVA 05 PANT.ANT. 06 CERT.DOMICIL

20. AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ---------------------------------------------- CERTIFICO QUE EL NUMERO DE OPERADOR: ESB12345678 CARS 2000 SL CONSTA EN EL REGISTRO ESPAÑOL DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS A LA FECHA DE EXPEDICION DE LA PRESENTE CERTIFICACION LO QUE SE CERTIFICA EN MADRID A 19 DE ABRIL DE 2007 FDO.

22. Finalidad de las Bases de Datos • Base de Datos de Operadores • Administración: • Comprobación exención de operaciones de entregas • Empresarios: • Contrastar condición del cliente ( certificados) PROVEEDOR • Base de Datos de Operaciones • Formada a partir de Declaración recapitulativa – listing : • Periodicidad trimestral y contenido mínimo : • Numero IVA de proveedor y cliente • Importe entregas trimestrales exentas ( caso España) BASE DE ATOS

33. EQUIPO CENTRAL DE INFORMACION –ONIF AUTORIDAD COMPETENTE- CLO • Intercambio previa Petición • Enlace con UE, otros EM y actuarios • Coordinación y asesoramiento • Peticiones recibidas : • Respuesta directa • Requerimiento a contribuyente.Competencia • Traducción (limitada) • Transmisión y Recepción de Información Automática y Espontánea. • Miembro del Comité Cooperación (SCAC) • Necesaria dotación de medios humanos y materiales • Reconocimiento oficial función coordinadora

34. VENTAJAS E INCONVENIENTES SISTEMA VIES * FACILITA INTEGRACION de la COOPERACION como HERRAMIENTA HABITUAL DE CONTROL VENTAJAS * INFORMACION RELEVANTE Y ACTUALIZADA *POSIBILIDAD DE INFORMACION CRUZADA * NECESIDAD DE MEJORA PERMANENTE * PROBLEMÁTICA DERIVADA DEL FRAUDE CARRUSEL FRAUDE MISSING TRADERS INCONVENIENTES

35. FORMAS BASICAS DE COMISION DEL FRAUDE EXISTENCIA DE OPERACIONES DE ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS CUESTION PREVIA REGIMEN ESPECIAL DE TRIBUTACION ARMONIZADO JUSTIFICACION DOCUMENTAL OPERADORES IDENTIFICADOS TRANSPORTE DE BIENES OPERACIONES EXENTAS EN ORIGEN QUE TRIBUTAN ENDESTINO TIPOS BASICOS DE FRAUDE ELEMENTOS COMUNES *Fraude en adquisiciones *Fraude carrousel *Carrousel Documental * Objetivos * Subjetivos

36. EL FRAUDE EN ADQUISICIONES A ESTADO MIEMBRO X Entrega I.C. a TipoCero €100,000 --------------------------------- -------- ESTADO MIEMBRO Y B C IMPORTE DEL FRAUDE: 16.000 € QUE C DEDUCE Y B NO INGRESA Entrega Sujeta €100,000 + €16,000 IVA C DEDUCE 16.000€

37. FRAUDE EN ADQUISICIONES(bis) A ESTADO MIEMBRO X --------------------------------- -------- Entrega I.C. a Tipo Cero €100,000 ESTADO MIEMBRO Y B C IMPORTE DEL FRAUDE: 13.800 € QUE B NO INGRESA Y C DEDUCE LA OBTENCION POR C DE LOS BIENES POR DEBAJO DEL PRECIO DE MERCADO. Entrega Sujeta €86.200 + €13,800 IVA C DEDUCE 13.800

38. EL FRAUDE EN ADQUISICIONES II ESTADO MIEMBRO X A ---------------------------------------------------------------------- B D E C ESTADO MIEMBRO Y TRUCHAS PANTALLAS DISTRIBUIDORAS

39. EL FRAUDE CARRUSEL ESTADO MIEMBRO X A ---------------------------- --------------- ENTREGA TIPO 0 CON DERECHO A DEDUCCION B D E C ESTADO MIEMBRO Y FRAUDE POR NO INGRESO DE CUOTAS REPERCUTIDAS por B C SOLICITA DEVOLUCION IVA SOPORTADO

40. EL FRAUDE CARRUSEL CARRUSEL DOCUMENTAL ESTADO MIEMBRO X A D´ E´ A´ ---------------------------- --------------- ENTREGA TIPO 0 CON DERECHO A DEDUCCION B D E C ESTADO MIEMBRO Y FRAUDE POR NO INGRESO DE CUOTAS REPERCUTIDAS A D C SOLICITA DEVOLUCION IVA SOPORTADO

41. TIPOLOGIA DEFRAUDADORES INMERSOS EN TRAMAS * OBTIENEN NOI – REALIZAN ADQUISICIONES EXENTAS * FACTURAN Y REPERCUTEN FORMALMENTE EL IVA *INCUMPLIDORES FISCALES – NO INGRESAN * SIN DOMICILIO REAL DE ACTIVIDAD * RESPONSABLES / ADMINISTRADORES IRRELEVANTES * SIN TITULARIDAD DE BIENES TRUCHAS MISSING TRADERS * APARENTES CUMPLIDORAS FISCALES* COMPATIBILIDAD CON ACTIVIDAD REAL /LICITA * AUMENTO ESPECTACULAR VOLUMEN DE OPERACIONES *EN OCASIONES ESTABLECIDA EN OTRO EM PANTALLAS DISTRIBUIDORAS *APARENTES CUMPLIDORAS FISCALES JUSTIFICAN SIN PROBLEMAS DEVOLUCIONES SOLICITADAS* PROBABLES BENEFICIARIAS FINALES DEL FRAUDE ¿ RESPONSABLES ORGANIZACIÓN ?

42. PUNTOS DEBILES DEL SISTEMA EN QUE SE APOYAN TRAMAS *INHERENTES A LA NORMATIVA ARMONIZADA DEL IVA INMEDIATA HABILITACION PARA REALIZAR OPERACIONES INICIO DEL FRAUDE IDENTIFICACION DE OPERADORES EN “ CENSO IVA” OBTENCION DEL NOI HABILITA PARA SU DEDUCIBILIDAD CON INDEPENDENCIA DE HABER SIDO SATISFECHO AL PROVEEDOR E INGRESADO POR ESTE JUSTIFICACION DOCUMENTAL MEDIANTE FACTURA DEL IVA SOPORTADO POR EL CLIENTE *INHERENTES A LAS DEFICIENCIAS DEL FUNCIONAMIENTO DE LAS ADMINISTRACIONES

43. OBJETIVOS DE LA ESTRATEGIA OBJETIVOSESTRATEGIA PLAN DE PREVENCION DEL FRAUDE       1-.Evitar, a través de medidas preventivas, que el fraude aparezca 2-.Detectar el fraude lo antes posible, para detenerlo cuando se inicia 3-.Perseguir, incluso penalmente, a los defraudadores y expulsarles del sistema 4-.Recuperar el mayor importe posible de cuotas tributarias defraudadas

44. PRINCIPALES MEDIDAS PREVENTIVAS • NUEVO SISTEMA CONTROL ACCESO AL ROI • SOLICTUD EXPRESA DEL OPERADOR • SISTEMA DE FILTROS DE RIESGO • DOMICILIO ACTIVIDAD • ADMINISTRADORES • SECTOR DE RIESGO • CONTROL DE PERMANENCIA : BAJA CENSO - RETIRADA NOI • CONTROL SISTEMATICO DE OPERADORES DE RIESGO DETECTADOS POR OTROS ESTADOS

45. MEDIDAS DETECCION PRECOZ DEL FRAUDEY REPRESION • MEJORA CALIDAD Y ACCESIBILIDAD DE INFORMACION DISPONIBLE *REDUCCION PLAZOS PRESENTACION Y TRAMITACION VIES *CAMPAÑAS ESPECIFICAS CONTROL CALIDAD DATOS * GENERALIZACION POSIBILIDADES ACCESO DE ORGANOS DE CONTROL AL VIESs ▪ MEJORAR INTERCAMBIOS DE INFORMACION Y COLABORACION CON OTROS ESTADOS * DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS INTERNOS OBTENCION DE INFORMACION * ASIGNACION DE MEDIOS SUFICIENTES * INTEGRACION COOPERACION EN PLANES DE CONTROL PROPIOS * VALORACION Y RECONOCIMIENTO TAREAS DE COOPERACION * DESCENTRALIZACION DE CONTACTOS

46. PROCESO DE IMPLANTACION VIES ACUERDO : PROCESO INTENSO Y COMPLICADO ASPECTOS JURIDICOS COBERTURAJURIDICA PROPIO ACUERDO NUEVAS OBLIGACIONES ASPECTOS SUSTANTIVOS DESARROLLO INFORMATICO DISEÑO SISTEMA DESIGNACION –MEDIOS ETC AUTORIDAD COMPETENTE-CLO ASPECTOS ORGANIZATIVOS

47. PROCESO DE IMPLANTACION VIES II SCAC ELEMENTO CLAVE EN PROCESO - COORDINACION IMPULSO RESPONSABLE DECISIONES PRACTICAS ASIGNACION MEDIOS COMISION UE ESTADOS MIEMBROS FORMADO POR + ASISTIDO POR SUBCOMITE TECNICO

48. PROCESO DE IMPLANTACION VIES III DESARROLLO IMPLEMENTACION SISTEMA VIES TAREAS SCAC DIRIGIR EL DESARROLLO SISTEMA INFORMATICO COMUN TAREAS SUBCOMITE PLANIFICACION Y CONTENIDO REUNIONES PLAN DE ACCION OBJETIVOS PARA DISTINTAS ETAPAS VISITAS A ESTADOS MIEMBROS

49. PRINCIPALES TAREAS SCAC DISEÑO E IMPLANTACION LISTING REGISTRO OPERADORES ERRORES SISTEMA COMUN –PASARELA SISTEMA INFORMATICO SISTEMAS PROPIOS ESTADOS MIEMBROS CLO –DOTACION MEDIOS Y FUNCIONESASPECTOS ORGANIZATIVOS DESIGNACION UBICACION AUTORIDAD COMPETENTE CAMPAÑAS DE COMUNICACION Y FORMACION : NUEVO SISTEMA ,NUEVAS OBLIGACIONES , FORMAS DE ACCESO , ETC

50. REUNIONES BILATERALES • OBJETIVOS : ESTADOS MIEMBROS COMISION • PRINCIPALES CUESTIONES • Sistema informático • Organizassem Administrativa • Campanas Divulgacion • Modelo Listing • Acceso operadores confirmacion NOI