Harjoitustehtävä 16.4.2013

1. Harjoitustehtävä 16.4.2013 • P, jolla puoliso L ja kolme perillistä (A, B ja C) on määrännyt testamentissaan seuraavasti: ”Puolisoni L saakoon yksin omistuksiinsa yhdessä omistamamme kesämökkikiinteistön.” • Kun P kuolee, häneltä jää omaisuutta 500 000 euroa. Siihen sisältyy puolet (1/2) testamentissa mainitusta kesämökistä (sen arvo 200 000 euroa) sekä 400 000 euroa muuta omaisuutta. Leski L:llä ei ole muuta omaisuutta kuin mainittu kesämökinpuolikas. • Ositus- ja jakotoimituksen aikana käy ilmi, että P on antanut pari vuotta ennen kuolemaansa A:lle 60 000 euron lahjan. • Toimita ositus ja perinnönjako.

2. Harjoitustehtävä 16.4.2013 – vastaus Oletukset: puolisoiden omaisuudet avio-oikeuden alaista; A:n saama lahja on ennakkoperintöä. • Testamentin tulkinta 1 (todennäköisin): L saa kiinteistönpuolikkaan hänelle lain mukaan tulevan tasingon lisäksi. P L Omaisuus 500 000 100 000 Ennakko 60 000 Avio-osat 660 000 : 2 = 330 000 • Tasinko: Perilliset suorittavat L:lle tasinkoa 230 000 euroa. Lisäksi L saa jäämistöstä 100 000 euroa (kiinteistönpuolikas) • Perintöosat: reaalinen jäämistö = 500t – 330t = 170t p = (170 000 + 60 000): 3 = 76 667 euroa • A saa 16 667 sekä B ja C 76 667 euroa kumpikin.

3. Testamentin tulkinta 2: L:n saama kiinteistöpuolikas sisältyy hänelle annettavaan tasinkoon. P L Omaisuudet 500 000 100 000 Ennakko 60 000 Avio-osat 660 000 : 2 = 330 000 • Tasinko: Perilliset suorittavat L:lle tasinkoa 230 000 euroa: =kiinteistönpuolikas + 130 000 euroa muuta omaisuutta. • Perinnönjako: Reaalinen jäämistö = 270 000 • Perintöosat: p = (270 000 + 60 000): 3 = 110 000 euroa • A saa 50 000 ja B ja C 110 000 euroa kumpikin.

4. Testamentin tulkinta 3 (epätodennäköinen): L ei saa muuta kuin mainitun ”kiinteistönpuolikkaan”. Kaikki muut varat menevät perillisille. • L:n ei tarvitse hyväksyä tällaista lopputulosta, vaan hän voi testamentin estämättä vaatia lain mukaista tasinkoa, 230 000 euroa. • Oma kysymyksensä on, merkitseekö testamentin tehottomaksi jääminen nyt samalla sitä, että L menettää myös esinekohtaisen oikeutensa kesämökin ½-murto-osaan. • Perilliset voisivat siis antaa tasingoksi haluamaansa omaisuutta.

5. Vanha tenttitehtävä 19.11.2011 (i) Perintöosat: • Reaalinen jäämistö 22 000 euroa • A:n ennakkoperintö = 15 000 euroa • B:n ennakkoperintö = 5 000 euroa • C:n ei katsota saaneen ennakkoperintöä • A:n saama ennakkoperintö ylisuuri. • Reaalinen jäämistö jaetaan B:n ja C:n kesken B:lle annettu 5 000 euroa huomioon ottaen • p = (22 000 + 5000 + p): 3 -> p = 13 500 Reaalisen jäämistön jako: B saa 8500 ja C saa 13 500.

6. Vanha tenttitehtävä (ii) Lakiosat: • Muutokset perintöosalaskelmaan: • A:lle annettu lahja vain 8 000 euroa • C:lle annetut 25 000 euroa huomioidaan suosiolahjana. • Lakiosa = (22 t + 8 t + 5 t + 25 t) x ½ x 1/3 = 10 000 €

7. Vanha tenttitehtävä (iii) Johtopäätökset lakiosalaskelmasta • A:n saatava jäämistöstä vielä 2000 € (10 000 – 8 000) • B ja C jakavat loput 20 000 euroa • Jakoperuste hieman tulkinnanvarainen. • Ratkaisu: P:n tarkoittama jakosuhde = 8500 : 13 500. • B saa näin ollen (8 500 : 22 000) x 20 000 = 7 727 (toteuttaa yhdessä 5 000 ep:n kanssa B:n lakiosan). • C saa (13 500 : 22 000) x 20 000 = 12 273

8. Vanha loppukuulustelu, tehtävä 1 • Vaihe 1: Ositus P:n perillisten ja L:n kesken. • Otetaan osituksessa huomioon L:n AO-omaisuu­destaan antama 10 000 euron lahja ennakkoperintönä (AL 94a §). • P:n lahjoittamaa 30 000 euroa ei huomioida, sillä kyse VO-omaisuudesta.

9. Tehtävä 1 jatkuu Osituspuolten laskennalliset avio-osat: 1/2 x (40 000 + 30 000 + 10 000) = 40 000 euroa. • Kunkin perillisen laskennallinen perintöosa olisi tästä 1/3, eli 13 333. L:n antama ep (10 000) ei siis ole ylisuuri. Osituksen lopputulos: • P:n perilliset antavat L:lle tasinkoa 10 000 euroa, jolloin P:n jäämistöön jää 30 000 euroa.

10. Tehtävä 1 jatkuu Vaihe 2: Perinnönjako P:n perillisten kesken. • Jaon pohjaksi perillisille osituksessa tullut 30 000 euroa. • Siihen lisätään laskennallisesti • P:n antama 30 000 euron ennakkoperintö, sekä • L:n antama 10 000 euron ennakkoperintö (AO-omaisuudesta yhteiselle rintaperilliselle annettu lahja • Perillisten perintöosat: p = (30 000 + 30 000 + 10 000) : 3 = 23 333. • Havainto: A:n saama 30 000 euron ep on ollut ylisuuri.

11. Tehtävä 1 jatkuu • Tehdään uusi laskelma lisäämällä 30 000 euron asemasta p: p = (30 000 + 10 000 + p) : 3 p = 20 000 euroa - Yhden päähaaran perintöosa siis 20 000 euroa. Reaaliset perintöosat: • A ei saa mitään (ylisuuri ep). • B saa jäämistöstä täydet 20 000 euroa. • Ca ja Cb jakavat C:n osuuden puoliksi. Heidän osuudestaan on PK 6:8.1:n nojalla vähennettävä C:lle annettu 10 000 euroa. Näin Ca ja Cb saavat kumpikin ½ x (20 000 – 10 000) = 5 000 euroa.

12. Tehtävä 1, lisätehtävä Lakiosat: • Lisätään osituksen jälkeiseen P:n jäämistöön A:n saama 30 000 euron ennakkoperintö. • L:n antamaa 10 000 euron ep:tä ei lisätä. • Lakiosat = ½ x 1/3 x (30 000 + 30 000) = 10 000 euroa Lopputulos: • A: ei saa mitään, koska on jo lakiosansa saanut • B: saa täydet 10 000 euroa • Ca ja Cb saavat 5 000 euroa kumpikin (ei vähennystä koska ep:n antajana L).

13. Vanha luentokuulustelu, tehtävä 2 P:n perillisten suhteellinen= P:n jäämistö pesäosuus (SPO) puolisoiden omaisuus • P:n jäämistö = 40 000 x ½ = 20 000 • Puolisoiden omaisuus = 40 000 – 10 000 = 30 000 euroa • Selitys: L:lle jää P:n kuoltua nettomääräisesti vain 30 000 euroa. • B:lle kuuluva suhteellinen pesäosuus täten: 20 000 : 30 000 = 2/3

14. L:n pesästä toteutettavat oikeudet: • B saa osuutensa päältäpäin L:n pesästä, siis ennen muita intresenttejä (PK 3:6.1) • Osuus määritetään reaalisesta L:n pesästä (ei vastiketta, ei vaurastumisetua). • B:lle kuuluva osuus: 2/3 x 60 000 = 40 000 euroa • Tämä siis U:n suoritettava hänelle. A:n lakiosa L:n jälkeen: • Lasketaan osituksen (L:n perilliset – U) perusteella määräytyvästä L:n jäämistöstä. • Ositukseen tulee L:n omaisuutta 60 t – 40 t = 20 t. • Avio-osat: (20 000 + 10 000) x ½ = 15 000 • A:n lakiosa = ½ x 15 000 = 7 500 euroa